Kapitalizacija osa na izvanbilančni račun. Kako otpisati izvanbilančni račun
Izvanbilančno računovodstvo ima svoje karakteristike, koje su važne kako ne bi propustili knjigovođu. U tome će nam pomoći naš izbor - u jednom članku o obračunu stanja dugotrajne imovine, sirovina i drugom materijalne vrijednosti.
Kontni plan računovodstvo sadrži jedanaest izvanbilančnih računa, od kojih je sedam namijenjeno računovodstvu imovine. Među značajkama računovodstva bilance izdvajamo dvije glavne:
- Izvanbilančne transakcije sastavljaju se bez dvostrukog unosa. Drugim riječima, materijalne vrijednosti odražavaju se u bilanci samo zaduženjem ili samo kreditom jednog računa.
- Ni jedan vanbilančni račun ne zatvara se na kraju kalendarske godine. Ako je imovina postala neupotrebljiva ili ju je potrebno ukloniti iz izvanbilančne evidencije iz drugih razloga, knjigovođa mora izvršiti knjiženje, odražavajući vrijednost imovine koja se odlaže pod kreditnim računom.
Izvanbilančno računovodstvo vlastite imovine
Za knjiženje vlastitih materijalnih sredstava iza bilance stanja, dostupna su samo dva računa:- račun 006 "Obrasci stroga odgovornost»;
- račun 011 "Osnovna imovina u zakupu".
Dakle, na računu 006 možete uzeti u obzir sezonske karte, diplome, dostavne dokumente i druge oblike strogog izvještavanja. Ovi dokumenti odražavaju bilans u uvjetnoj procjeni.
Ako poduzeće zakupi svoje vlasništvo, tada će možda biti potrebno izvanbilančno računovodstvo. Zakupljeno osnovno sredstvo na računu 011 potrebno je odražavati ako ugovor predviđa knjigovodstvo imovine na bilanci stanja najmoprimca (najmoprimca). Ako ne postoji takav uvjet, zakupodavac vodi evidenciju osnovnih sredstava kao i obično - na računu bilance 01. Najam se odražava na teret računa 011. Kada najmoprimac vrati nekretninu, zakupodavac će je otpisati s računa s upisom na kredit računa 011.
Stalna imovina male vrijednosti
Mnogi porezni obveznici često odbiju osnovnu imovinu iz bilance, što se prema računovodstvenim pravilima može odmah pripisati troškovima. Ovdje govorimo o osnovnoj imovini u vrijednosti ne većoj od 40 000 rubalja (klauzula 5 PBU 6/01).Za imovinu male vrijednosti kontni plan ne sadrži posebne izvanbilančne račune. Stoga organizacija ima pravo samostalno dodati odgovarajući račun u svoj radni kontni plan. Na primjer, možete uzeti u obzir otpisane dugotrajne imovine otvaranjem računa 012 "Računovodstvo imovine male vrijednosti".
Vrlo je važno da otpisana osnovna sredstva ne budu u ravnoteži dok su prikladna za upotrebu. U ovom slučaju lako možete pratiti sigurnost imovine u poduzeću. Prilikom provođenja zaliha vrijednosti zabilježene na izvanbilančnim računima moraju se također odražavati u popisima inventara.
Primjer obračuna otpisane dugotrajne imovine
LLC Snezhinka kupio je kopirni stroj. Cijena uređaja bila je 5.700 rubalja, PDV se ne naplaćuje. Računovodstvena politika tvrtke propisuje pripisivanje dugotrajne dugotrajne imovine troškovima s naknadnim odražavanjem imovine na izvanbilančnom računu 012.Računovođe LLC "Snezhinka" će izdati poslovne transakcije knjiženja:
Debit 10 Kredit 60 - 5.700 - kopirni stroj je kapitaliziran kao dio inventara /
Dug 25 Kredit 10 - 5 700 - trošak kopirnog stroja otpisuje se kao trošak /
Dug 012 - 5 700 - kopirni stroj je stavljen na vanbilančni list /
Tri godine kasnije kopirni stroj se pokvario i odlučeno je da ga otpiše iz registra zbog svoje nesposobnosti za rad. Računovođa je upisala:
Kredit 012 - 5.700.
Izvanbilančno računovodstvo tuđe imovine
Ponekad postoji potreba za knjiženjem bilansne imovine koja ne pripada tvrtki. To se mogu unajmiti osnovna sredstva, roba prema ugovoru o proviziji ili skrbništvu itd.Stanari moraju evidentirati primljenu imovinu na računu 001 "Zakupljena stalna imovina" (stavak 7, točka 32 PBU 6/01, klauzula 27 PBU 4/99). Ako se takva evidencija ne vodi, tvrtka može biti novčano kažnjena (članak 15.11. Administrativnog zakona Ruske Federacije, članak 120. Poreznog zakona Ruske Federacije). Primanje zakupljenih sredstava odražava se na teret računa 001, povrat zakupodavcu odražava se na računu računa. Zakupljena imovina uzima se u obzir po vrijednosti navedenoj u ugovoru o zakupu. Ako trošak predmeta nije naveden u ugovoru, onda ga možete uzeti u obzir i bez cijene.
Agenti Komisije odražavaju robu koja je prihvaćena za komisiju prema teretu računa 004. Vrsta, trošak i količina robe mogu se pregledati u potvrdama o prihvaćanju. Agencijski povjerenici odražavaju prodanu i vraćenu robu na računu 004.
Zalihe (zalihe) prihvaćene za čuvanje , dobavljači i kupci računa na računu 002. Dobavljači robe odražavaju na računu 002 robu koja je plaćena, ali kupac nije izvezena iz razloga izvan kontrole strana. Takve se evidencije čuvaju kada je kupac ostavio robu na čuvanje. Kupci koriste račun 002 prilikom prihvaćanja robe za skladištenje ako:
- proizvod nije plaćen, a prema uvjetima ugovora o nabavi, ne može se koristiti do trenutka plaćanja;
- vlasništvo nad robom i dalje pripada dobavljaču.
VažnoPorezni obveznik ne može prihvatiti PDV za odbitak, dok su roba i materijali evidentirani izvan bilance stanja. Kontrolori smatraju da ako kupac nema pravo koristiti tu robu u transakcijama koje podliježu porezu na dodanu vrijednost, tada on nema pravo na odbitak poreza (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije od 22.08.2016 br. 03-07-11 / 48963).
Računovodstvo za sirovine kupcima
Građevinske tvrtke često rade s tim daj i uzmi sirovine, odnosno primaju od kupca građevinski materijali izvršiti relevantni posao. Neke proizvodne tvrtke rade na istom principu kada proizvode proizvode po narudžbi iz sirovina kupca.Izvođač uzima u obzir sirovine na računu 003 „Materijali prihvaćeni za obradu“. Primanje takvih materijala odražava se upisom na teret računa 003. Kada je gotov proizvod primljen, sirovina se tereti na račun računa 003, istovremeno se vrši knjiženje na teret 002 (dok kupac ne prihvati gotov proizvod). Ako nisu potrošeni svi materijali, vraćaju se kupcu, a izvođač vrši upis na račun računa 003.
Instalacijska oprema
Izvođači koji sastavljaju kupčevu opremu vodit će račun na računu 005 „Oprema prihvaćena za ugradnju“. Kada se objekt montira i preda kupcu, tereti se na računu 005.Elena Rogacheva, stručnjak za usluge
Dugotrajna imovina na izvanbilančnom računu može se knjižiti u situacijama opisanim u nalogu Ministarstva financija od 30.03.2000. Br. 94n. Za ovu kategoriju imovine koriste se računi 001, 005, 010 i 011. Odvajanjem iznosa prometa na vanbilančne račune? možete uzeti u obzir transakcije prijenosa osnovnih sredstava na privremenu upotrebu trećim osobama, za objekte dobivene na temelju ugovora o najmu, za vrste opreme koja će se instalirati prije puštanja u pogon.
Izvanbilančno računovodstvo osnovnih sredstava: opći podaci
Izvanbilančni računi dizajnirani su za knjiženje imovine koja ne pripada organizaciji. Ali poduzeće ima mogućnost privremenog raspolaganja tim predmetima. Kapitalizacija na izvanbilančni račun vrši se unosom zaduženja bez dopisivanja s drugim računima. Posebnost izvanbilančnog računovodstva je što u njega nema dvostrukog unosa. U ovom segmentu, računovođa prikazuje transakcije samo za zaduženje ili kredit. Svi vanbilančni računi imaju obilježja aktivnih - primici se iskazuju u zapisima zaduženja, a troškovi u kreditima.
Ako su druge ugovorne strane sklopile ugovor o zakupu predmeta koji ispunjavaju kriterije za procjenu dugotrajne imovine s obzirom na karakteristike i svrhu, tada ta imovina obje strane u transakciji mora prijeći u vanbilančni odjeljak. Prijenos osnovnih sredstava na izvanbilančni račun postaje moguć nakon službenog potpisivanja ugovora o najmu i odobrenja potvrde o prihvaćanju predmeta. Računovodstvo imovine trebalo bi voditi uz sudjelovanje inventarnih brojeva koje je izvorno dodijelio najmodavac.
Za tvrtke ugovorne tvrtke koje vrše ugradnju opreme stvarna stopa odražavanja imovine primljene za naknadnu ugradnju na računu 005. Računovodstvo dugotrajne imovine na izvanbilančnoj osnovi postaje moguće nakon registracije potvrde o prihvatu opreme. Trošak je prikazan po cijeni navedenoj u priloženoj dokumentaciji. Računovodstvo se organizira u kontekstu svakog objekta, koji je primio izvođač radova na instalacijskim radovima. Kako prenijeti osnovnu imovinu na vanbilančni račun - kada je izvođač prihvatio opremu od kupca, računovođe građevinska tvrtka vrši unos na teret 005. Nakon dovršetka instalacije imovine na mjestu kupca, oprema, spremna za upotrebu, vraća se vlasniku iz K005.
Dugotrajna imovina na izvanbilančnom računu može se kategorizirati kao amortizirajuća imovina. Iznosi amortizacije odražavat će se na kraju godišnjeg intervala na računu 010. To je tipično za predmete iz grupe stambenog fonda i elementi vanjskog poboljšanja. Imovina šumarskih i cestovnih poduzeća, dugotrajna imovina neprofitnih struktura u iznosu amortizacije iskazana su na izvanbilančnom računu 010. Kada se imovina otpiše na izvanbilančni račun, na njoj se formiraju obrati zaduženja, kada se imovina vrati u saldo, kreditiranje se vrši uz istodobni otpis akumulirane amortizacije na računu 010.
Iznosi amortizacije određuju se linearnom metodologijom izračuna. Primljeni iznosi ne bi se trebali odraziti u troškovnoj osnovi tvrtke. Svako zaduženje prikazano je kao obrtno zaduženje. Redovni odbitci prestaju kada se akumulirana amortizacija izjednači s izvornom cijenom imovine.
Računovodstvo dugotrajne imovine na izvanbilančnom računu uključuje izvedbu konačnih stanja koja će u sljedećem razdoblju postati stanja početnog stanja. Stanje na zadnji dan analiziranog razdoblja utvrđuje se prema standardnom algoritmu za sve aktivne račune početna ravnoteža obrati zaduženja dodaju se, od primljenog iznosa oduzima se iznos kretanja kredita.
Kako se zakupljena osnovna imovina evidentira na izvanbilančnom računu
Za objekte dugotrajne imovine koji se prenose na uporabu temeljem ugovora o najmu, potrebno je voditi odvojeno računovodstvo koristeći izvanbilančne račune s obje strane u transakciji. Da bi se implementirao ugovor o zakupu u računovodstvenim transakcijama, sporazum se mora dopuniti dokumentarnim dokazima prijenosa imovine na privremenu upotrebu. Kako mogu prenijeti osnovnu imovinu na izvanbilančni račun? Da biste to učinili, trebat će vam formalizirani akt prema objedinjenom predlošku OS-1 ili neovisno razvijenom obliku.
Zakupljena imovina podliježe posebnom računovodstvu. Ako je u tekstu ugovora između stranaka transakcija propisana norma za očuvanje predmeta na vlasničkoj bilanci:
- vrijednost nekretnine odražava se na računu 01, ako je objekt kupljen za rad u skladu s namjenom;
- objekt je prikazan u strukturi računa 03, ako je prvotno kupljen radi ostvarivanja prihoda od aktivnosti iznajmljivanja na plaćeno korištenje drugim osobama.
Obračun na računu 011 je relevantan za odnose prema ugovoru o najmu. Analytics se organizira za svakog najmoprimca odvojeno s obzirom na unajmljenu imovinu. Kako otpisati imovinu s izvanbilančnog računa - za to trebate raskinuti ugovor o najmu, dogovoriti fizički povrat imovine vlasniku. Računovođa otplaćuje stanje na računu 011 kreditnim računom. Istovremeno se dopisništvo formira uz sudjelovanje računa 01 ili 03.
Kako otpisati osnovna sredstva na izvanbilančni račun stanara? Trošak imovine iz popratnih dokumenata se knjiži na teret 001 računa. Analitika razlikuje objekte prema popisnim kodovima koje je dodijelio vlasnik nekretnine. Kada se imovina 001 vrati, račun se pripisuje.
Da biste vrijednosti stavili na bilancu, prvo ih morate otpisati iz izvanbilančne evidencije. Obračun izvanbilančnih računa vrši se prema jednostavnom sustavu (bez metode "dvostrukog unosa"). Stoga je potrebno izvršiti knjiženje kredita na izvanbilančni račun na kojem su vrijednosti evidentirane.
Oduzimanje materijalne imovine iz izvanbilančne računovodstvene evidencije odražava se na osnovi popratnih dokumenata po trošku po kojem su prihvaćeni za izvanbilančno računovodstvo.
Imajte na umu da osnovna imovina u vrijednosti do 3.000 RUB uključeno mora biti knjižena na izvanbilančnom računu 21 "Dugotrajna imovina u vrijednosti do 3.000 RUB uključeno u radu."
Stavljanje u pogon stalnog sredstva je dokumentirana radnja koja potvrđuje spremnost nekretnine za njenu namjenu (odobreno). U odnosu na državne institucije namjenom uporabe smatra se upotreba u aktivnostima ustanove u obavljanju poslova, pružanju usluga, vršenju državnih ovlasti (funkcija) ili za potrebe upravljanja.
U računovodstvu organizacija javnog sektora, dugotrajna imovina se stavlja u funkciju istodobno s njihovim prihvaćanjem u računovodstvo, to jest u vrijeme razmišljanja na računu 101,00 "Dugotrajna imovina" (). Doista, sastav osnovnih sredstava mora sadržavati svu imovinu koja je odgovorna. I nije važno koristi li se osnovna imovina ili je još nije potrebno uzeti u obzir (staviti u pogon), jer je već spremna za upotrebu. Međutim, kada objekt u stanju mirovanja može se sačuvati.
Povjerenstvo za primanje i otuđenje imovine
Svaka institucija stvara proviziju za primanje i otuđenje imovine:
- nekretnina;
- pokretna imovina (uključujući do 3000 RUB);
- bibliotečki fond (bez periodike) bez obzira na trošak;
- potraživanja
Komisija prihvaća imovinu u računovodstvo, sudjeluje u njezinu prenosu između zaposlenika, otpisuje i nadzire dospjele račune potraživanja i obveze. Te i druge funkcije, kao i sastav povjerenstva, propisane su lokalnim aktima: naredbama, propisima. Ako ima puno odgovornosti, voditelj može raspodijeliti funkcije među članovima povjerenstva.
U komisiju su uključeni zaposlenici koji imaju posebna znanja. Dakle, komisija može uključivati: glavni računovođa, financijski odgovorne osobe, drugi zaposlenici koji posjeduju tehničko znanje o stavkama osnovnih sredstava. Uz to, predsjednik povjerenstva može pozvati vanjske stručnjake.
Prije nego što prihvati nekretninu za računovodstvo, komisija pregledava:
- ispunjava li imovina specifikacije;
- da li joj treba revizija.
- trenutna procjenjena vrijednost, ako je nekretnina primljena besplatno;
- u određenim slučajevima - pojam korisna upotreba dugotrajna imovina. Termin je potreban za izračun amortizacije imovine veće od 40.000 rubalja. i na vrijeme otpisati osnovna sredstva u vrijednosti manjoj od 40 000 rubalja.
- Tijekom rada nekretnine, povjerenstvo može promijeniti početnu vrijednost i učinke nakon dovršetka, dorade, rekonstrukcije ili modernizacije. Također, odlukom povjerenstva, osnovna imovina se otpisuje iz registra.
Ovo slijedi iz stavaka 34., 51. Uputstva o jedinstvenom računu br. 157n, pojedinosti akta u obrascu broj 0504101 i objašnjeno je u.
dokumentiranje
Potrebno je razlikovati puštanje u rad i izdavanje osnovnih sredstava u rad.
Bilješka o prihvaćanju osnovnog sredstva u računovodstvo, te sukladno tome o njegovom stavljanju u pogon, naznačite u aktu prema obrascu broj 0504101, koji je sastavljen kad je osnovna imovina prihvaćena u računovodstvo.
U ovaj obrazac možete dodati posebne stupce za ulazak potrebne informacije... Posebno:
- datum puštanja u pogon;
- inteligencija porezno računovodstvo;
- o grupi amortizacije;
- metoda obračuna amortizacije.
To je navedeno u odobrenim Metodološkim smjernicama.
O spremnosti pogona za rad svjedočit će i zaključak povjerenstva o primanju i otuđenju imovine. Dovoljno je to navesti izravno u potvrdi o puštanju u rad.
Puštanje u pogon može se potvrditi i naredbom voditelja.
Izdavanje imovine na rad podrazumijeva se kao prijenos imovine na uporabu u aktivnostima ustanove (na primjer, kućni inventar za domare i čistačice, pribor za knjigovodstvo, itd.). Izdavanje stalnog sredstva za rad, kao i svaka druga činjenica gospodarskog života, mora se formalizirati i s primarnim dokumentom (,). Štoviše, primarni dokument ovisi o vrsti i vrijednosti nekretnine.
Ovaj postupak je utvrđen stavkom 10. Uputstva br. 183n, stavkom 10 Uputstva br. 174n, stavkom 8. Uputstva br. 162n, odobrenim Metodološkim uputama na obrascima br. 0504210 i br. 0504204.
Uputa nije utvrdila na temelju kojih dokumenata je potrebno odražavati puštanje u promet nekretnina u vrijednosti većoj od 3000 rubalja. Međutim, urbanistički kodeks propisuje da je za stavljanje u pogon potrebno dobiti odobrenje ovlaštenog tijela (čl. 55. Zakona o urbanističkom uređenju Ruske Federacije).
Računovodstvo
Budući da se dugotrajna imovina stavlja u pogon istodobno s prihvaćanjem predmeta u računovodstvo, nema potrebe za odvajanjem zasebnih knjiženja za njihovo stavljanje u pogon. U računovodstvu izvršite uobičajene knjižice za prihvaćanje predmeta u računovodstvo (tj. Knjiženje na račun 101,00).
Postupak evidentiranja izdavanja osnovnih sredstava za rad ovisi o vrsti i vrijednosti imovine, kao io vremenu izdavanja imovine na rad - odmah nakon registracije ili kasnije.
Dakle, ako je nekretnina izdana u promet kasnije od registracije, preporučljivo je dodati dodatnu analitiku na račun 101.00 na mjestu skladištenja stalnog sredstva (na primjer, "SKLAD 1"). Ili, ako koristite podračune, možete otvoriti podračune "Osnovna sredstva na zalihi (na zalihi)" i "Osnovna sredstva u radu". Štoviše, u proračunskim i autonomnim institucijama upotreba takve analitike ili podračuna neophodna je za ispravan izračun amortizacije u poreznom računovodstvu.
Postoje neke osobitosti ovisno o vrijednosti nekretnine kada je ona puštena u rad ili puštena u rad. Pogodnije je razumjeti ovo pomoću sljedeće tablice.
svojstvo |
Značajke: |
Baza |
Pokretna imovina u vrijednosti do 3000 RUB (osim predmeta knjižničnog fonda) |
Troškove ovih predmeta nakon puštanja u pogon (prihvaćanja u računovodstvo) odmah otpisuju kao troškove i odražavaju se na vanbilančnom računu 21 "Dugotrajna imovina u vrijednosti do 3000 rubalja. uključivo u rad " |
p. 50 Uputstva o jedinstvenom računu računa br. 157n |
Pokretna imovina u vrijednosti od 3.000 do 40.000 rubalja. |
Nakon puštanja u pogon, istodobno naplaćujte 100% amortizaciju |
str. 92 Uputstva o jedinstvenom računu računa br. 157n |
Fond knjižnice u vrijednosti do 40 000 rubalja. (isključujući periodične publikacije) |
||
Nekretnine u vrijednosti do 40.000 rubalja. |
Nabirajte 100% amortizaciju čim objekt bude primljen u računovodstvo |
|
Nekretnine i pokretna imovina, kao i predmeti knjižničnog fonda više od 40.000 rubalja. |
Nema posebnih značajki. Nisu potrebne dodatne objave. Za ove objekte naplaćuje se mjesečna amortizacija u opći red |
Postavite postupak obračuna imovine na izvanbilančnom računu 21 u računovodstvena politika - posebno zapiši u kojoj procjeni institucija uzima u obzir predmete:
- u uvjetnoj procjeni (jedan objekt imovine - 1 rub.);
- po knjigovodstvena vrijednost osnovna imovina puštena u rad.
Na računu na kartici vodite analitičko računovodstvo za kvantitativno i ukupno knjigovodstvo materijalnih dobara (f. 0504041).
Ovaj postupak je utvrđen stavcima 373., 374. Uputstva o jedinstvenom računu br. 157n.
U računovodstvu odražavajte operacije izdavanja osnovnih sredstava u rad, ovisno o vrsti institucije.
U računovodstvu proračunskih institucija:
Ako kupite ili primite imovinu i odmah je pustite u uporabu, tada u računovodstvo izvršite uobičajene unose za registraciju (bez primjene dodatne analitike na računovodstvenim računima). To se osobito odnosi na zgrade, automobil, kada se osnovna sredstva odmah dostavljaju odjelima (bez prethodnog dolaska u skladište), oprema je instalirana na mjestu na kojem će se koristiti.
Ako predmet odnesete u skladište i kasnije predate u uporabu, to bi se trebalo odraziti u računovodstvu. Da biste to učinili, upotrijebite dodatnu analitiku za knjigovodstvene račune. Prilikom puštanja u rad vodite bilješke:
Terećenje računa |
Kreditni račun |
||
---|---|---|---|
Pokretna imovina u vrijednosti većoj od 3.000 RUB izdana je za rad.<3> |
0.101.XX.310 |
||
Stavljen u pogon pokretna imovina u vrijednosti do 3000 rubalja. na osnovu izjave (f. 0504210) |
0.109.XX.271<4> |
0.101.XX.410 |
|
Povećanje izvanbilančnog računa 21 |
|||
XX - analitički kod skupine i vrsta sintetičkog računa objekta računovodstva. <3> Istovremeno napravite dodatne evidencije amortizacije. <4> Upotrijebite račun 0.401.20.271 ako trošak naručenog objekta ne čini trošak gotovi proizvodi (radovi, usluge), ali se odnosi na financijski rezultati (str. 153 Uputstva br. 174n). |
Koristan život
Uzimajući u obzir imovinu kao osnovnu imovinu, potrebno je utvrditi njezin vijek trajanja. Takvo je razdoblje potrebno za izračunavanje amortizacije, kao i za praćenje razdoblja otpisa predmeta.
U računovodstvu se vijek trajanja određuje prema zakonodavstvu koje ovo razdoblje utvrđuje u svrhu amortizacije:
za osnovnu imovinu uključenu u prvih devet amortizacijskih skupina Klasifikacije, odobrene Uredbom Vlade Ruske Federacije od 1. siječnja 2002. br. 1, primjenjuju najdulji (maksimalni) korisni vijek trajanja utvrđen za ove skupine;
za osnovnu imovinu uključenu u desetu amortizacijsku grupu Klasifikacije izračunati vijek trajanja na temelju ujednačenih standarda amortizacijski troškoviodobren Rezolucijom Vijeća ministara SSSR-a od 22. listopada 1990. broj 1072.
Ako takve informacije ne postoje u zakonodavstvu, odredite vijek trajanja u skladu s tehničkom dokumentacijom proizvođača.
Za one vrste osnovnih sredstava koje nisu navedene u amortizacijske grupe (ili ne postoje preporuke proizvođača), korisni vijek utvrđuje komisija ustanove, uzimajući u obzir:
- očekivani životni vijek objekta u skladu s očekivanim performansama ili kapacitetima;
- očekivano fizičko habanje, ovisno o načinu rada osnovnog sredstva;
- jamstveni rok za upotrebu osnovnog sredstva;
- rok stvarnog poslovanja i prethodno obračunata amortizacija - za dugotrajnu imovinu koja je besplatno primljena od drugih institucija, državnih (općinskih) organizacija.
Ako se sredstvo prethodno koristilo, utvrdite preostali vijek trajanja. Postavite takvo razdoblje općim redoslijedom, uzimajući u obzir razdoblje stvarnog rada objekta.
Ovaj postupak je utvrđen stavkom 44. Uputstva o jedinstvenom računu br. 157n.
Korisni vijek trajne imovine, bez obzira na vrijednost, trebao bi se odraziti u aktu (f. 0504101) i inventarnoj kartici (f. 0504031, f. 0504032).
Informacije o tome kako proračunska (autonomna) institucija može odrediti vijek trajanja u poreznom računovodstvu potražite u odjeljku Kako odrediti razdoblje u kojem će se imovina amortizirati u poreznom računovodstvu.
Korisni vijek trajne imovine može se revidirati nakon dovršetka izgradnje, dodatne opreme, rekonstrukcije ili modernizacije (klauzula 44 Uputstva jedinstvenog računa računa br. 157n).
Kako izdati i odražavati u računovodstvu besplatno primanje osnovnih sredstava
Nakon primitka osnovnog sredstva, sastavite potvrdu o prihvaćanju materijalnih vrijednosti (nefinancijske imovine) (f. 0504207). To je navedeno u Smjernicama odobrenim naredbom Ministarstva financija Rusije od 30. ožujka 2015. br. 52n.
Nakon što komisija za prijem i raspolaganje imovinom pregleda predmet, sastavi akt (f. 0504101).
Morate koristiti oblik akta bez obzira na vrstu imovine. Štoviše, ona se može sastaviti čak i ako se prihvati nekoliko osnovnih sredstava. Za više detalja o njegovoj primjeni pogledajte Metodološke smjernice odobrene naredbom Ministarstva financija Rusije od 30. ožujka 2015. br. 52n.
Sastavite akt na temelju dokumenata o otpremi i tehničke dokumentacije koju ste dobili s glavnom imovinom (na primjer, putovnicom, korisničkim priručnikom).
Za bilo koju od gore navedenih opcija u aktu (f. 0504101) navedite sve pojedinosti koje znate, posebno:
- broj i datum sastavljanja akta;
- puno ime osnovnog sredstva prema tehničkoj dokumentaciji;
- registarski, tvornički i dodijeljeni inventarni broj osnovnog sredstva;
- stopa amortizacije i vijek trajanja osnovnog sredstva;
- informacije o sadržaju dragocjeni metali, kamenje itd.
Pored toga, akt mora sadržavati zaključak prihvatnog odbora (na primjer, unos "Može se upravljati"). Izvršeni akt odobrava ravnatelj ustanove.
Stanje: kako izdati besplatni primitak osnovnih sredstava od građana. Građanin se ne bavi poduzetničkom djelatnošću
Na temelju naloga za primanje (f. 0504207) i akta (f. 0504101) ispunite inventarnu karticu prema obrascu broj 0504031 (br. 0504032). Kartica s inventarom ispuniti jedan primjerak na temelju podataka akta i popratnih dokumenata (na primjer, tehničke putovnice). U karticu ubuduće unesite podatke o svim promjenama koje utječu na računovodstvo i karakteristike dugotrajne imovine: revalorizaciju, popravak, modernizaciju, interno premještanje, raspolaganje. Unesite podatke na temelju relevantnih dokumenata (na primjer, akt o prihvaćanju i isporuci popravljenih, rekonstruiranih i moderniziranih osnovnih sredstava (f. 0504103), račun za unutarnje kretanje (f. 0504102)). Ovaj postupak proizlazi iz Metodoloških smjernica odobrenih naredbom Ministarstva financija Rusije od 30. ožujka 2015. br. 52n.
Prilikom besplatnog primanja osnovnih sredstava uzmite u obzir osobitosti povezane s primanjem imovine koja zahtijeva državnu registraciju.
Pažnja: Nepostojanje (nepodnošenje) primarnih dokumenata o knjigovodstvu osnovnih sredstava je prekršaj (članak 106. Poreznog zakona Ruske Federacije, članak 2.1. Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije), za koji je predviđena porezna i administrativna odgovornost.
Ako institucija primi osnovnu imovinu koja sadrži plemenite metale, na kraju godine morat će sastaviti izvještaj u skladu s obrascem br. 4-DM, odobrenim Rosstatovom rezolucijom od 14. studenog 2007. br. 88. U izvješću navedite količinu plemenitih metala sadržanih u osnovnoj imovini.
Računovodstvo
Redoslijed odražavanja u računovodstvu transakcija za besplatno primanje osnovnih sredstava ovisi o vrsti institucije.
U računovodstvu državnih institucija:
Ako je osnovna imovina primljena od državne (općinske) organizacije, knjiženje izvršite u knjigovodstvu:
Dug KRB.1.101.31.310 (KRB.1.101.34.310, KRB.1.101.36.310 ...) Kredit KRB.1.304.04.310
- uzimaju se u obzir osnovna sredstva primljena besplatno (u okviru kretanja predmeta između institucija podređenih jednom GRBS-u, RBS-u);
- uzimaju se u obzir osnovna sredstva koja su primljena besplatno (u okviru kretanja predmeta između institucija podređenih različitim GRBS, RBS iste proračunske razine, kao i kad su primljena od državnih i općinskih organizacija);
Dug KRB.1.101.31.310 (KRB.1.101.34.310, KRB.1.101.36.310 ...) Kredit KDB.1.401.10.151
- uzimaju se u obzir osnovna sredstva primljena besplatno (u okviru kretanja predmeta između različitih razina proračuna);
Dug KRB.1.304.04.310 (KDB.1.401.10.151, KDB.1.401.10.180) Kredit KRB.1.104.31.410 (KRB.1.104.34.410, KRB.1.104.36.410 ...)
- odražava se prethodno obračunata amortizacija osnovnog sredstva koja je primljena bez naknade.
Ako je osnovna imovina primljena od građana i organizacije koja nije državna i općinska, unesite:
Dug KRB.1.101.31.310 (KRB.1.101.34.310, KRB.1.101.36.310 ...) Kredit KDB.1.401.10.180
- uzimaju u obzir osnovna sredstva koja su besplatno primljena od građana, komercijalnih i nekomercijalnih organizacija (osim državnih i općinskih organizacija);
Dug KRB.1.101.31.310 (KRB.1.101.34.310, KRB.1.101.36.310 ...) Kredit KDB.1.401.10.152
- uzimaju u obzir osnovna sredstva koja su besplatno dobila od nadnacionalnih organizacija i stranih vlada;
Dug KRB.1.101.31.310 (KRB.1.101.34.310, KRB.1.101.36.310 ...) Kredit KDB.1.401.10.153
- uzimaju u obzir osnovna sredstva koja su besplatno primljena od međunarodnih financijskih organizacija.
Ako je sredstvo primljeno na temelju više ugovora, odrazite to na sljedeći način:
Dug KRB.1.106.31.310 Kredit KRB.1.304.04.310 (KDB.1.401.10.151, KDB.1.401.10.152, KDB.1.401.10.153, KDB.1.401.10.180)
- odražava vrijednost imovine koja je primljena besplatno na temelju nekoliko ugovora;
Dug KRB.1.106.31.310 Kredit KRB.1.302.22.730 (KRB.1.302.11.730, KRB.1.303.02.730 ...)
- odražava troškove dovođenja osnovnog sredstva u stanje pogodno za uporabu;
Dug KRB.1.101.31.310 (KRB.1.101.34.310, KRB.1.101.36.310 ...) Kredit KRB.1.106.31.310
- osnovna imovina primljena besplatno u okviru više ugovora prihvaća se za računovodstvo po formiranoj vrijednosti.
Ovaj postupak je utvrđen odredbama 7, 19, 31, 88 Uputstva br. 162n, Uputa za jedinstveni račun računa br. 157n (klauzula 29, računi 101.00, 106.01, 302.00, 304.04, 401.10).
Moram li tijekom državne registracije prava na nju uzeti u obzir nekretnine na izvanbilančnom računu 01
Ako je imovina prenesena na vas, onda vam je potrebna. Što ako dolazi o izgrađenom ili stečenom objektu, onda ne.
Općenito, u tom pitanju nije sve tako jednostavno. U prethodnom izdanju Upute za jedinstveni račun računa br. 157n, izravno je rečeno da je na izvanbilančnom računu 01 nekretnina uzeta u obzir tijekom državne registracije prava na nju. Ali od 16. studenoga 2014. ta je odredba izuzeta iz Uputstva (podstavak „b“ stavka 3.82 Priloga naredbi Ministarstva financija Rusije od 29. kolovoza 2014. br. 89n). Iz ovoga možemo zaključiti da sada nije potrebno uzimati u obzir nekretnine za ravnotežu prije upisa prava na nju. Je li tako? Razmislimo.
Institucija može primati nekretnine na jedan od sljedećih načina:
- na osnovu ugovora o kupoprodaji;
- prema ugovoru o poklonu;
- na osnovu ugovora o prenosu imovine;
- odlukom vlasnika da osigura imovinu na temelju operativnog upravljanja.
Prije državne registracije prava operativnog upravljanja na primljenoj imovini (prema ugovoru o donaciji, od vlasnika itd.), U stvari se ispostavilo da je imovina stavila na upotrebu (za održavanje) ustanove. Takva imovina se ne odražava na bilanci, ali je treba evidentirati na izvanbilančnom računu 01 "Imovina primljena na korištenje".
Ali što ako je institucija kupila ili izgradila objekt za nekretnine? U ovom slučaju odražava samo kapitalna ulaganja u računovodstvo. Odnosno, svi troškovi vezani za izgradnju i nabavu uzimaju se u obzir na računu 106.01 (klauzula 130 Upute za objedinjeni račun računa br. 157n). I nakon državne registracije prava na objekt prebacuje ga na osnovna sredstva - na račun 101,00 "Dugotrajna imovina". U isto vrijeme, ne morate uzeti u obzir objekt za bilancu, jer ga niste dobili od nikoga na upotrebu.
Sličan zaključak slijedi iz stavka 333. Uputstva o jedinstvenom računu br. 157n, a potvrđuje se dopisima Ministarstva financija Rusije od 14. listopada 2015. broj 02-07-10 / 58921 od 6. kolovoza 2015. godine broj 03-05-04-01 / 45434 i Federalna porezna služba Rusije broj PA-4-11 / 14732 od 20. kolovoza 2015.
Primjer razmišljanja u računovodstvu osnovnih sredstava koja su primljena besplatno
Državna ustanova "Alpha" 12. siječnja besplatno je dobila opremu koja je bila u upotrebi od druge državne institucije. Stranke koje primaju i odašilju podređene su jednom glavnom upravitelju proračunskih sredstava. Primljenu opremu institucija će koristiti u okviru svoje glavne aktivnosti za njenu namjenu.
Prema stranci koja šalje, knjigovodstvena vrijednost opreme bila je 150 000 rubalja. Naplaćena amortizacija na opremi - 15.000 rubalja. Korisni vijek opreme je 10 godina (120 mjeseci), stvarni radni vijek je jedna godina (12 mjeseci).
Oprema je instituciji isporučila specijalizirana prijevoznička tvrtka. Prema ugovoru, cijena njenih usluga bila je 5900 rubalja. (uključujući PDV - 900 RUB).
Za primanje dolaznih osnovnih sredstava, u instituciji je stvorena komisija.
Nakon primitka opreme, knjigovođa ustanove sastavio je potvrdu (f. 0504207) i akt (f. 0504101). Kad se oprema uzela u obzir, dodijeljen joj je sljedeći inventarni broj "110134010".
Sljedeći su unosi u knjigovodstvo ustanove.
U siječnju:
Dug KRB.1.106.31.310 Kredit KRB.1.304.04.310
- 150.000 rubalja. - odražava troškove opreme koja je besplatno primljena na temelju nekoliko ugovora;
Dug KRB.1.106.31.310 Kredit KRB.1.302.22.730
- 5900 rubalja. - odražava troškove isporuke opreme;
Dug KRB.1.304.04.310 Kredit KRB.1.104.34.410
- 15.000 rubalja. - odražava se prethodno obračunata amortizacija na primljenoj opremi bez naknade;
Dug KRB.1.101.34.310 Kredit KRB.1.106.31.410
- 155 900 rubalja. (150 000 rubalja + 5900 rubalja) - oprema je uzeta u obzir u formiranom trošku.
3. NARUDŽBA MINISTARSTVA FINANCIJA RUSKE FEDERACIJE od 01.12.2010. Br. 157N
O odobrenju Jedinstveni kontni plan državnih tijela ( vladine agencije), organi lokalna uprava, državna tijela izvanproračunski fondovi, državne akademije znanosti, državne (općinske) institucije i Upute za uporabu
Vii. Računovodstvo izvanbilančnih računa
332. Na izvanbilančnim računima institucija evidentira: vrijednosti koje posjeduje institucija, ali nisu joj dodijeljene na temelju prava operativnog upravljanja (zakupljena imovina; imovina primljena s pravom bespovratnog (neograničenog) korištenja, primljena za pohranu i (ili) obrada), kao i centralizirana nabava (centralizirana opskrba itd.); materijalna imovina, čije se knjigovodstvo prema ovoj Uputi vodi izvan bilančnih računa (osnovna sredstva u vrijednosti do 3000 uključivo, puštena u rad, periodični listovi za upotrebu u sklopu knjižničnog fonda bez obzira na njihovu vrijednost, strogi obrasci za izvještavanje, imovina stečena u svrhu nagrađivanja (donacija) , valjane nagrade, nagrade, pehari, materijalna sredstva koja se plaćaju centraliziranom nabavom (centralizirana nabava), posebna oprema za obavljanje istraživačkog rada prema državnim (općinskim) sporazumima (ugovorima), eksperimentalni uređaji, druge vrijednosti, proračuni; , kao i dodatne analitičke podatke o drugim računovodstvenim predmetima i radnjama s njima, potrebnim za otkrivanje podataka o aktivnostima ustanove u izvješćima koja stvara.
Izvanbilančni računi evidentiraju se pomoću jednostavnog sustava. *
Institucije imaju pravo unositi dodatne izvanbilančne račune radi prikupljanja podataka radi osiguranja računovodstvenog računovodstva. *
Sve materijalne vrijednosti, kao i ostala imovina i obveze evidentirani na izvanbilančnim računima, popisuju se na način i u roku utvrđenom za objekte evidentirane u bilanci.
Račun 02 "Materijalna imovina prihvaćena za skladištenje"
Oduzimanje materijalne imovine iz izvanbilančne računovodstvene evidencije odražava se na osnovi popratnih dokumenata po trošku po kojem su prihvaćeni za vanbilančno računovodstvo. *
Račun 21 "Dugotrajna imovina u vrijednosti do 3.000 rubalja uključujući"
373. Račun je namijenjen knjiženju objekata osnovnih sredstava u funkciji ustanove s vrijednošću do 3.000 rubalja, osim predmeta knjižničnog fonda i nekretnina kako bi se osigurala odgovarajuća kontrola nad njihovim kretanjem. *
Prihvaćanje osnovnih sredstava u računovodstvo provodi se na temelju primarnog dokumenta kojim se potvrđuje puštanje objekta u uvjetnu procjenu: jedan objekt, jedan rubelj, ako ga institucija odobri u okviru formiranja računovodstvene politike različitog reda - po knjigovodstvenoj vrijednosti predmeta stavljenog u uporabu. *
Unutarnje kretanje osnovnih sredstava u instituciji odražava se na izvanbilančnom računu na temelju izvornih dokumenata putem značajnih promjena odgovorna osoba i / ili mjesto pohrane.
Prijenos predmeta dugotrajne imovine stavljen u promet za plaćenu ili bespovratnu upotrebu odražava se na temelju akta o prijenosu i primanju na izvanbilančni račun promjenom materijalno odgovorne osobe uz istodobni odraz prenesenog predmeta na odgovarajući izvanbilančni račun "Imovina prenesena za plaćenu upotrebu (najam)" ili " Imovina prenesena na besplatno korištenje. "
Prodaja osnovnih sredstava iz izvanbilančne evidencije, uključujući i u vezi s otkrivanjem oštećenja, krađe, nestašice i (ili) donošenja odluke o njihovom otpisu (uništavanju), provodi se na temelju Zakona (Zakon o prihvatanju i prijenosu, Zakon o otpisu) po trošku, prema kojem su predmeti prethodno prihvaćeni za izvanbilančno računovodstvo.
374. Analitičko knjigovodstvo za račun vodi se na Kartici za kvantitativno i ukupno knjigovodstvo materijalnih sredstava na način koji utvrdi institucija u okviru formiranja računovodstvenih politika.
* Ovo je dio materijala koji će vam pomoći da donesete ispravnu odluku.
Za to postoji račun 011 "Osnovna imovina u zakupu". Osnova za unos je ugovor i potvrda o prihvatu. Iznos naveden na izvanbilančnom računu 011 mora odgovarati iznosu navedenom u ugovoru o najmu. 4 Ako imate osnovnu imovinu male vrijednosti, možete ih uzeti u obzir kao dio zaliha, koristeći vanbilančni račun (PBU 6/01). Da biste to učinili, morate sastaviti račun za zahtjev (objedinjeni obrazac br. M-11). 5 Da biste pojednostavili računovodstvo osnovnih sredstava, možete stvoriti vlastite vanbilančne račune. Obavezno ih upišite u računovodstvenu politiku organizacije. Podaci koji se nalaze na tim računima daju se u obliku potvrde sastavljene do obrasca za izvještavanje br. 1 "Bilanca".
Kako otpisati osi na izvanbilančni račun
Kada je otpis izvršen zbog moralnog ili fizičkog propadanja ili likvidacije kao posljedica izvanredne situacije, radi utvrđivanja izvedivosti izvršavanja popravaka ili daljnjeg rada objekta dovoljna je odgovarajuće izvršena odluka povjerenstva o primanju i otuđenju imovine i naredba čelnika ustanove. Primjer. Kao rezultat kratkog spoja, električni čajnik je izgorio, što je zabilježeno na računu 21 po cijeni od 2.550 rubalja.
Odlukom komisije proglašena je nepodobnom za daljnju eksploataciju. U računovodstvu proračunska institucija generirat će se sljedeće operacije: Sadržaj operacije Iznos zaduženja, rub.
Postupak otpisa robe i materijala s izvanbilančnog računa
Primjer je imovina male vrijednosti, kućanski materijal i inventar koji se koriste više od jedne godine, a koštaju manje od ograničenja za prihvaćanje predmeta za računovodstvo kao osnovnog sredstva (organizacija to ograničenje postavlja neovisno u računovodstvenoj politici, ali ne može biti veća od 40 000 rubalja. U skladu s stavkom 5 PBU 6/01). Takvi se materijali odjednom otpisuju.
Pažnja
No, zbog dugog korištenja, potrebno je organizirati kontrolu nad njihovom sigurnošću. Za to možete stvoriti registar zaliha kućanstava i zaliha u radu ili možete voditi izvanbilančno računovodstvo.
U kontnom planu, odobren. Naredba br. 94n, ne postoji poseban račun za te svrhe, tako da organizacija može samostalno razviti vanbilančni račun i odobriti odabrani postupak za otpis materijala male vrijednosti u računovodstvenoj politici.
Izvanbilančni račun: računovodstvo, imovina, dugotrajna imovina
Troškove instalacije DT20 prikazuje u korespondenciji odgovarajućih stavki troškova (10 "Materijali", 70 "Plaće", 23 "Pomoćna proizvodnja"). Za obavljeni posao, treća organizacija izdaje račun: DT 62 KT 90-1.
Na kraju rada ti se iznosi otpisuju knjiženjem DT90-2 KT 20. Trošak gotovog objekta (konstrukcije) formira se kako slijedi: DT62 KT90-1.
Porez se obračunava standardnim ožičenjem: DT90-3 KT68. Kako otpisati izvanbilančne račune? Potrebno ih je kreditirati. Osnova za unos je zahtjev za oslobađanje osnovnih sredstava radi instalacije. Prenesena oprema, koja nije instalirana, ne uključuje se u obujam kapitalnih ulaganja.
Sirovine Vanbilančni računi 002 - 004 koriste se za prikaz kretanja robe. Članak "Zalihe prihvaćene za pohranu" koristi se za prikaz kretanja vrijednosti ako:
- Poduzeće ne želi plaćati materijale.
Pitanje odgovor
Važno
Uputa 1 Osnovna sredstva koja su vam prenesena temeljem ugovora o zakupu, uzimaju u obzir izvanbilančni račun 001, koji se zove "Zakupljeni OS". Za dokumentiranje za takvu operaciju koristiti ugovor o najmu i akt o prihvaćanju i prijenosu osnovnih sredstava (objedinjeni obrazac br. OS-1).
Prilikom prijenosa takvih objekata u najam, oni moraju zadržati one inventarne brojeve koje je odredio najmodavac. Unesite iznos na temelju priloženih dokumenata koje vam je dao posjednik. 2
Ako ste organizacija izvođača (na primjer, izvodite ugovore o gradnji), tada uzmite u obzir opremu premještenu za ugradnju na izvanbilančni račun 005. Prihvaćajući takvu opremu sastavite akt o prihvatu i prijenosu opreme za ugradnju "(objedinjeni obrazac br. OS-15).
3 Također možete otpisati osnovna sredstva na izvanbilančnom računu prilikom prijenosa putem zakupa drugoj osobi.
Za jedinice koje su procijenjene u rasponu od 3-40 tisuća rubalja potrebno je vratiti izvorni trošak i amortizaciju. Otpis sa izvanbilančnog računa vrši se odlukom povjerenstva na temelju akta koji potpisuju vlasnik nekretnine i upravitelj.
Zapis se formira za iznos izvorni trošak... Prijenos predmeta na uporabu vrši se na temelju akta slanjem na račun 21 uz istodobnu promjenu odgovorne osobe.
Predmeti u vrijednosti do 3.000 rubalja pripisuju se proračunu izvanbilančnih računa po punoj cijeni. Izuzetak su bibliotečki fondovi i nekretnine.
OS se vode prema primarni dokumentipotvrđujući puštanje u pogon jedinice. Unutarnje kretanje odražava se promjenom odgovorne osobe i / ili mjesta skladištenja. Kršenja Računovodstvo vrijednosti na izvanbilančnim računima obično nije gnjavaža.
Je li moguće otpisati OS s stanja na izvanbilančni račun
Državne organizacije mogu otkazati potraživanja prije planiranog roka ako:
- dužnik je likvidiran, a ta je činjenica dokumentirana;
- dovršen je rok za obnovu postupka naplate duga.
Izvanbilančni računi s robom i materijalima sada mogu sadržavati i podatke o kretanju vrijednosti koje se moraju otpisati zbog istrošenosti ili zbog nemogućnosti daljnje uporabe. Zaključak Za knjiženje vrijednosti koje su u privremenoj upotrebi organizacije i ne pripadaju joj se posebni vanbilančni računi. Sve transakcije kapitalizacije prikazane su teretom, a otpisi su prikazani kreditom. Ako je potrebno, možete dodati izvanbilančne račune 1C i voditi evidenciju bez kršenja zakona. Sve stavke troškova i subkonto već su ugrađene u osnovnu verziju programa. Tipične operacije a izvještavanje se formira prema standardnim dokumentima.
Ako je tvrtka dobila osnovnu imovinu u najam, upotrebite je besplatno i kapitalizirajte je 01, umjesto 001, negativne posljedice u obliku čekova i novčanih kazni neće vas čekati. Nanos Računovodstvo izvanbilančnih računa državnih organizacija provodi se prema sličnom algoritmu, ali sa specifičnim značajkama. Primljeno od strane institucije zemljište za besplatno korištenje računa na bilanci stanja katastarska vrijednost... Procjena će se morati izvršiti samo ako se objekt nalazi izvan Ruske Federacije. Izvanbilančni računi u proračunskom računovodstvu prikazuju podatke na obrascima kao što su potvrde o nesposobnosti za rad. Na raspolaganju vozilo rezervni dijelovi koji su bili navedeni na 009 moraju biti odbačeni. Ulazak (raspolaganje) novac prikazano na terećenju 17.
Paradoks situacije je u tome što je vlasništvo prešlo na kupca u trenutku prijenosa robe i materijala. Podaci da su takvi materijali pripisani izvanbilančnim računima moraju se pismeno priopćiti prodavatelju.
- Roba i materijali primljeni su od dobavljača, koji se, prema odredbama ugovora, ne mogu trošiti.
Državne agencije na računu 002 mogu naznačiti neiskorištenu imovinu koja još nije otpisana. Računovodstvo se vodi po cijenama iz akata. Analitika provodi se za sve vlasnike, vrste i lokacije za pohranu. Dobavljači uzimaju u obzir plaćene vrijednosti ostavljene u skladištu, izdaju se s primicima, ali ne izvoze. U ovom slučaju pošiljka je označena slanjem DT002. Tek nakon preuzimanja robe račun se može zatvoriti. Ovu stavku troškova najčešće koriste tvrtke koje prihvaćaju sirovine za povjerenje.
Dugotrajna imovina obračunava se po trošku navedenom u dokumentima (ugovor, potvrda o prihvatu, kopije kartice). Dopisu vode posjednici i inventarni brojevi. Nagodbe s klijentom prikazuju se pod člankom 76: zaduženje - obračun najam, za zajam - primanje sredstava. Stanje predmeta „Oprema za ugradnju“ izvođači koriste za prikazivanje kretanja imovine koja je u fazi njihove montaže. Podjela se vrši po jedinicama po cijenama navedenim u aktima. Prihvaćanje opreme formalizirano je u obliku OS-15 Kupac ga ima na računu 07: DT08 KT 07. Ako se prenese prije kapitalizirana imovina, tada se vrši unos: Potkontrolija DT 01 "Instalacija", KT 01 subkonto "Na skladištu". Dugotrajna osnovna sredstva na izvanbilančnom računu pojavljuju se kod izvođača. Kad oprema stigne, generira se ožičenje DT005.
Ministarstvo financija Rusije od 01.12.2010 N 157n.<2 Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. Приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н. В п. 51 Инструкции N 157н указаны основные причины списания объектов основных средств, в том числе учитываемых на забалансовых счетах: – принятие решения о списании объекта основных средств по основанию их выбытия помимо воли учреждения – хищения, недостачи, порчи, выявленных при инвентаризации активов; – ликвидация при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях; – принятие решения о списании объекта основных средств по иным основаниям, предусмотренным законодательством РФ, в том числе по основанию морального и физического износа объекта основных средств, нецелесообразности дальнейшего использования объекта основных средств, его непригодности, невозможности или неэффективности его восстановления.
Od 1. siječnja 2010. godine, u skladu s promjenama uvedenim naredbom Ministarstva financija Rusije od 30. prosinca 2009. br. 152n (u daljnjem tekstu: Naredba br. 152n) Upute o proračunskom računovodstvu, odobrene naredbom br. 148n Ministarstva financija Rusije od 30. prosinca 2008. (u daljnjem tekstu: Uputa br. 148n), uvedena je u upotrebu osnovnih sredstava u vrijednosti do 3.000 rubalja. uključivo, s izuzetkom nekretnina, knjižničnog fonda, nakita i nakita, podliježu odražavanju na izvanbilančnom računu 21 "Dugotrajna imovina u vrijednosti do 3.000 rubalja, uključeno u poslovanju", sve dok se ne otpišu ili zbrinu s drugih razloga. U ovom članku, metodolozi tvrtke 1C objašnjavaju posebnosti primjene novih pravila.
Primjena izvanbilančnog računa 21
Otpis ili otuđenje stavke dugotrajne imovine iz izvanbilančne evidencije provodi se na temelju:
- Zakon o otpisu grupa osnovnih sredstava (osim vozila) (f. 0306033);
- Akt o prihvatanju i prenosu skupina osnovnih sredstava (osim zgrada, građevina) (f. 0306031).
Otpis izvanbilančnog računa vrši se na način propisan za vrijednosti odražene u bilanci ustanove, a vrši se istodobno s njihovim raspolaganjem (prijenos, likvidacija, prodaja itd.).
Osnovna imovina u vrijednosti do 3.000 rubalja. uključujući imovinu dodijeljenu ustanovi na temelju prava operativnog upravljanja, podliježu obveznom popisu.
Ako su otkriveni nedostaci, gubici, krađe, dugotrajna imovina se otpisuje izvanbilančno, s iznosom nastale štete odraženim na odgovarajućem analitičkom računu računa 020900000 "Izračuni za nedostatke":
Dug 1 209 01 560 Kredit 1 401 01 172 - za iznos tržišne vrijednosti nekretnina za koje je utvrđen manjak.
Analitičko računovodstvo računa vodi se u Kartici za kvantitativno i ukupno knjigovodstvo materijalnih sredstava na način koji propisuje institucija.
Prema Metodološkim smjernicama za prijelaz na nove odredbe Uputstva o proračunskom računovodstvu u vezi s promjenama odobrenim naredbom br. 152n (dopis Ministarstva financija Rusije od 01.04.2010. Br. 02-06-07 / 1169.), Institucija u okviru namire računovodstvenih postupaka u odnosu na državu (općinska ) imovina bi trebala svojim zakonskim aktom (naredbom, uredbom) utvrditi postupak evidentiranja tih objekata na izvanbilančnom računu 21, uključujući postupak obračuna predmeta (prihvaćanje, raspolaganje, otpis) u novčanom iznosu:
- u konvencionalnoj jedinici: jedan objekt imovine - 1 rub.,
- bilo po stvarnoj cijeni predmeta (po stvarnoj cijeni svake jedinice ili po prosječnoj stvarnoj cijeni predmeta).
Metodolozi Ministarstva financija Rusije skreću pozornost na činjenicu da je institucija svojim administrativnim aktom (naredbom o računovodstvenoj politici) trebala uspostaviti postupak vođenja analitičkog računovodstva navedenih osnovnih sredstava.
Istodobno, prilikom odlučivanja o knjigovodstvenim postupcima tih objekata i operacijama za njihovo kretanje potrebno je osigurati obvezu osiguranja sigurnosti državne (općinske) imovine i njezine učinkovite uporabe. Obvezni uvjeti za analitičko računovodstvo za sve institucije su:
- računovodstvo nomenklature objekata;
- računovodstvo u kontekstu financijski odgovornih osoba;
- vođenje Kartice kvantitativnog i ukupnog knjigovodstva materijalnih dobara.
U tom su slučaju različite mogućnosti organiziranja analitičkog računovodstva:
- analitičko računovodstvo provodi se u kontekstu materijalno odgovornih osoba u metodi registra prema nomenklaturi osnovnih sredstava koja su zaprimljena za računovodstvo (s upisom u registar dok su pušteni u rad), s odražavanjem u registru predmeta njihovog broja i u konvencionalnoj jedinici vrijednosti jednog predmeta - 1 rublje;
- analitičko računovodstvo provodi se u kontekstu materijalno odgovornih osoba u metodi registra prema nomenklaturi osnovnih sredstava koja su primljena za računovodstvo (s upisom u registar dok su pušteni u rad), s odražavanjem u registru predmeta njihove količine i njihove stvarne vrijednosti.
Istovremeno se u registru analitičko računovodstvo može grupirati u sljedeće skupine osnovnih sredstava: namještaj, inventar, oprema, ostala osnovna sredstva itd.
Ako institucija nije uspostavila postupak vođenja evidencije stvari na izvanbilančnom računu 21, takvo računovodstvo trebalo bi se voditi u kontekstu financijski odgovornih osoba s obzirom na broj i stvarnu vrijednost predmeta.
Računovodstvo na računu 21 u "1C: Računovodstvo proračunske institucije 8"
U programu "1C: Računovodstvo proračunske institucije 8" računovodstvo osnovnih sredstava u vrijednosti do 3.000 rubalja. uključivo, otpisano iz računovodstva u vrijeme puštanja u pogon (u daljnjem tekstu - osnovna sredstva u operativnom računovodstvu), vodi se na vanbilančnom računu 21. Podračuni su otvoreni na računu 21, što odgovara analitičkim računima računa 101 "Dugotrajna imovina", na koje su osnovna sredstva knjižena prije otpisa sa računovodstvo.
Naredba br. 152n pojašnjava da se dugotrajna imovina koja je nekretnina, bez obzira na vrijednost, odražava na bilančnim računima. Podsjetimo da su prema članku 130 Građanskog zakona Ruske Federacije objekti nekretnine:
- zemljište;
- podzemne plohe;
- sve što je čvrsto povezano sa zemljom, odnosno predmeti, čije je kretanje nemoguće bez nerazmjernog oštećenja njihove namjene, uključujući zgrade, građevine, objekte nedovršene gradnje;
- zrakoplova i morskih plovila koja su podložna državnoj registraciji, plovila za unutarnju plovidbu, svemirski objekti.
Druga imovina zakonom se također može klasificirati kao nepokretna. Stoga su za račun 21 otvoreni sljedeći podračuni:
21.04 „Strojevi i oprema“;
21.05 „Vozila“;
21.06. „Proizvodnja i inventar kućanstava“;
09.21 "Ostala osnovna sredstva".
Na računu 21 analitičko računovodstvo provode se prema skupinama stavki (na podračunu 1 "Dugotrajna imovina"), financijski odgovornim osobama i odjelima (po podračunu 2 "Centri materijalne odgovornosti"), prema vrsti aktivnosti (KVD) u kvantitativnim i ukupnim dimenzijama.
Treba napomenuti da program predviđa računovodstvo osnovnih sredstava u operativnom računovodstvu po stvarnim troškovima svake jedinice.
Prilikom rada u programu primanje osnovnih sredstava na račun 21 bilježi se dokumentima o puštanju u rad osnovnih sredstava: Prihvaćanje dugotrajne i nematerijalne imovine za računovodstvo, Unutarnji prijenos osnovnih sredstava, Besprijekorno primanje osnovnih sredstava, Knjiženje osnovnih sredstava (nematerijalna imovina) na račun 101 (102) s operativnom vrstom Kapitalizacija osnovnih sredstava na temelju rezultata inventara... Stoga se dugotrajna imovina prihvaća u računovodstvo na računu 21 po knjigovodstvenoj vrijednosti, a ne u uvjetnoj procjeni.
U "1C: Računovodstvo proračunske institucije 8" provodi se računovodstvo zaliha osnovnih sredstava, grupno knjigovodstvo osnovnih sredstava također iznosi do 3.000 rubalja. inclusive. U grupnom računovodstvu, dugotrajna imovina se prihvaća u računovodstvo po trošku šarže. Dakle, na računu 21 vodi se računovodstvo po stvarnim troškovima svake jedinice.
Za upis i registraciju kretanja osnovnih sredstava u operativnom računovodstvu koriste se sljedeći dokumenti.
Unos stanja dugotrajne imovine u operativno računovodstvo - osmišljeno za unos dolaznih stanja na računu 21 na početku rada s programom "1C: Računovodstvo proračunske institucije 8".
Unutarnje kretanje osnovnih sredstava u operativnom računovodstvu - namijenjeni registraciji operacija unutarnjeg prijenosa osnovnih sredstava otpisanih iz bilance tijekom puštanja u rad. Iz dokumenta možete ispisati fakturu za interni prijenos osnovnih sredstava (obrazac br. OS-2) ili putnu knjižicu M-11 (f. 0315006).
Otpis operativnog otpisaračunovodstvo - osmišljeno za evidentiranje operacija za otpis osnovnih sredstava s računa 21 zbog nepodobnosti za daljnju upotrebu i iz drugih razloga. Budući da razlog za otpis predmeta može biti oštećenje, nestašica, gubitak, krađa, likvidacija, prodaja, prijenos, dokument predviđa formiranje nekoliko tiskanih obrazaca:
- Zakon o otpisu meke i kućanske opreme (f. 0504143);
- Akt o prihvaćanju i prijenosu OS-1b (f. 0306031);
- Zakon o otpisu grupa osnovnih sredstava OS-4b (f. 0306033);
- Zahtjev-putnica M-11 (f. 0315006);
- Račun M-15.
Rad s dokumentima obavlja se u časopisu Časopis dokumenata OS iz operativnog računovodstva (izbornik OS, nematerijalna imovina, normativni pravni akti - Dugotrajna imovina u operativnom računovodstvu). U časopisu po gumbu Otvoreno izvješće možete generirati izvještaj Obračun dugotrajne imovine u operativnom računovodstvu... Osigurava se i formiranje Kartica za kvantitativno i ukupno knjigovodstvo materijalnih sredstava u obliku 0504041 (izbornik Računovodstvo budžeta - Regulirani proračunski računovodstveni registri). Na računu 21 možete generirati bilo koja standardna izvješća.
Za upis podataka o zalihama prema obrascu br. 0504087 „Popis inventara (uporedni list) za predmete nefinancijske imovine“, kao i za evidentiranje rezultata inventara koristi se dokument OS Inventar u operativnom računovodstvu (izbornik ). Ako se na temelju dokumenta utvrde nedostaci dokument uveden Otpis dugotrajne imovine u operativnom računovodstvu... Ako postoji višak, na temelju njega upisuje se dokument Kapitalizacija dugotrajne imovine (nematerijalne imovine) na računu 101 (102).
Za upis i registraciju rezultata popisa plemenitih metala sadržanih u osnovnoj imovini evidentiranom na računu 21, koristi se dokument Popis plemenitih metala.
Rad s dokumentima Popis OS u operativnom računovodstvu i Popis plemenitih metala u toku Dnevnik inventara (izbornik OS, nematerijalna imovina, normativni pravni akti - Popis).
Treba napomenuti da je za osiguranje odgovarajuće kontrole nad kretanjem osnovnih sredstava u vrijednosti do 3.000 rubalja. uključivo, otpisano iz bilance nakon prijenosa na rad, ranije u programu "1C: Računovodstvo proračunske institucije 8" organizirano je njihovo operativno knjiženje u registru akumulacije OS u operativnom računovodstvu.
Za prijenos stanja iz registra nagomilavanja dugotrajne imovine u operativnom računovodstvu na račun 21 prilikom prelaska na računovodstvo sukladno Nalogu br. 152n, dostavlja se dokument Prijenos OS u operativnom računovodstvu (može se otvoriti iz Časopis dokumenata OS iz operativnog računovodstva).