Knjigovodstveni unosi zakup komunalne imovine od strane poreznog agenta. Obračunavanje zakupa općinske zemljišne parcele od strane organizacije koja je imala opći porezni režim

U svom praktičnom radu računovođe se često moraju baviti ugovorima GPC-a sklopljenim s pojedincima. Razmotrite transakcije za obračun poreza na dohodak na primjeru plaćanja pojedincu najam pod zakupom za korištenje prostora.

Nagodbe s najmodavcem - fizičkom osobom pod najmovima u računovodstvu bit će predstavljene u obliku tablice knjigovodstveni unosi:

Događaji koji zahtijevaju registraciju najmoprimca kao agenta poreza na dohodak

Kako bi se odrazili događaji povezani s izvršavanjem dužnosti poreznog agenta, potrebno je voditi se samo normama poreznog zakonodavstva, koje su obnašale organizaciju tim funkcijama. Morate imati na umu da je poduzeće samo posrednik između pojedinca i države u pogledu prihoda pojedinca i njegovih obveza poreza na dohodak.

Organizacija mora ispuniti svoju ulogu poreznog agenta strogo u skladu s odredbama Ch. 23. Poreznog zakona Ruske Federacije, koji određuje najvažnije datume događaja. Obavljajući ovu ulogu, knjigovođa sažeti sa pravilima računovodstvo i primjenjuje porezno računovodstvo.

Događaj 1. Naplata dohotka pojedincu u obliku najamnine

Prikupljati dohodak - to znači odrediti iznos dohotka i datum kada se dohodak smatra Poreznim zakonikom. Još jednom ponavljamo da odražavajući ovaj događaj, ne treba brkati nečiji trošak s primanjima partnera pojedinca. Budući da prihod nije prihod poduzeća, u obračunskom slučaju slučaj obračuna iznosa prihoda bilježi se samo u knjigovodstvenim registrima, ali ne odražava knjiženjem.

Besplatno preuzmite 267 video lekcija:

Prema načelu razdvajanja imovine, knjigovodstveni unosi u obliku knjiženja u knjigovodstvenim registrima samo će se odražavati poslovne operacije poduzeća i neće bilježiti povećanje osobnih sredstava ove jedinke.

Što se tiče datuma događaja, morate se prebaciti na norme iz Poglavlja 23 Poreznog zakonika. Doista, u ovom slučaju organizacija je samo porezni agent, čija je odgovornost odražavanje ovog datuma u evidencijama poreznog računovodstva prema pravilima poreznog računovodstva.

Računovodstveni račun

Što se tiče računovodstvenog računa. Kao što je gore spomenuto, dohodak fizičke osobe ne odražava se na računima računovodstva organizacije, jer to nije prihod organizacije, već se u porezne evidencije evidentira knjigovodstvenim programima putem dokumenta odgovornog za prikupljanje dohotka pojedincu.

Datum priznavanja prihoda

Datum priznavanja prihoda. Odgovor tražimo u čl. 223 Poreznog zakona Ruske Federacije. Prihodi od najma GPC-a priznaju se kao primljeni na dan plaćanja, odnosno na dan uplate novca, podstavak 1. stavak 1. člana 223 Poreznog zakona Ruske Federacije. U našem slučaju dani - 20. travnja, 20. srpnja i 20. listopada bit će dani kada se dohodak smatra poreznim zakonom. Upravo ti datumi spadaju u red 100 obrasca 6-poreza na dohodak.

Priznati prihod

Prihodi se obračunavaju u iznosu navedenom u ugovoru. Prema ugovoru, pojedinac ima pravo računati na mjesečnu naknadu. No, budući da se plaćanje vrši jednom tromjesečno na gore navedene datume, iznos priznatog dohotka bit će jednak trogodišnjoj naknadi.

Budući da dohodak nije organizacija, već pojedinac, prema načelu razdvajanja imovine, iznos prihoda pojedinca u računovodstvu organizacije neće se odražavati. No, kako bi se ovaj događaj popravio u poreznim registrima, računovodstveni program 1C Računovodstvo 8.3 predlaže se popunjavanje zasebnog dokumenta "Obračun ostalog dohotka"<Зарплата>, Iz poreznog registra, iznos obračunanog dohotka spada u red 130 i redak 020 obrasca 6-NDFL.

Događaj 2. Obračun poreza na dohodak od primljenog dohotka

Izračunajte porez na dohodak - to znači odrediti udio dohotka u obliku poreza za povlačenje u proračun, koji će se kasnije prebaciti u proračun. Ponekad kažu, ne „obračunavaj porez“, već „naplaćuje odbitak poreza“ od dohotka, što znači istu stvar. Stopa zadržavanja izražena je stopom 13% za stanovnike Ruske Federacije i 30% za nerezidente.

U računovodstvenim registrima potrebno je izvršiti izračun:

• iznos izračunat iz poreza na dohodak od najma \u003d Porezna osnovica X stopa poreza na dohodak;
• zauzvrat, porezna osnovica \u003d prihod minus (-) odbitci poreza.

Računovodstveni račun 68.01 Porez na dohodak

Što se tiče računa. Da bi se odrazile obveze i informacije o podmirenjima s proračunom poreza na dohodak, koristi se račun 68.01 "Porez na dohodak".

Značajka ovog računa 68.01 je odražavanje podataka o obračunatom, oduzetom i navedenom porezu na dohodak. Zasluga na računu 68.01 odražava dug prema proračunu poreza na dohodak. Zanimljivo je da iznos kredita na računu 68.01 govori i o dugu pojedinca od njegovih primanja i iznosu poreza koji je potrebno zadržati porezni agent iz osobnog dohotka, da se naknadno prenese u proračun. Zato se obračunati porez obračunati u obliku knjiženja Dt 76 Kt 68.01 u računovodstvu organizacije, gdje se izvor - osobni dohodak odražava na teret. Upravo taj zadržani porez očekuje proračun u poreznom agentu.

Datum obračuna poreza na dohodak

Odgovor tražimo u čl. 226. Poreznog zakona Ruske Federacije. Prema normama stavka 3. čl. 226. Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni agent dužan je izračunati porez na dohodak na dan stvarnog primanja dohotka, odnosno datum stvarnog primanja dohotka određuje datum račun za dohodak.

Dakle, datum obračuna poreza na dohodak \u003d datum stvarnog primanja dohotka, čl. 223 Poreznog zakona Ruske Federacije. U našem slučaju datumi izračuna bit će 20. travnja, 20. srpnja, 20. listopada 2017. godine.

Iznos obračunatog poreza na dohodak

Da bi se izračunalo iznos poreza na dohodak od dohotka u obliku najamnine potrebno je utvrditi poreznu osnovicu, odnosno dohodak umanjen za porezne odbitke. Poglavlje 23. Poreznog zakonika Ruske Federacije pruža mogućnost primanja određenih poreznih odbitka koji omogućavaju smanjenje prihoda.

U našem slučaju nisu zaprimljeni zahtjevi za odbitkom, pa prema datumima 20.04., 20.07., 20.10.

• Iznos poreza na dohodak obračunat za odbitak \u003d Mjesečna najamnina x 3 x 0,13
• Izračunani iznos poreza spada u red 040 obrasca 6-osobnog poreza na dohodak.

Porezni odbitci za najmove kod pojedinaca

Relativno porezni odbitci, Visina obračunatog poreza na dohodak ovisi o poreznim odbitcima. Iako, prema uvjetima iz našeg primjera, nisu, zadržajmo se na nijansama poreznih olakšica za sklapanje ugovora o najmu s pojedincima kako bismo pomogli računovođama.

Karakteristična značajka odbitka je da se daju u pogledu poreza na dohodak po stopi od 13%, stavak 3. čl. 210 st. 1 čl. 224. Poreznog zakonika, pod uvjetom da je državljanin rezident, u Rusiji u vrijeme primanja dohotka živi 183 dana u godini ili više. Što se tiče dohotka primljenog na temelju ugovora o zakupu, treba reći da pružanje odbitaka ima posebnosti.

Kako je najamni odnos privremen, odbici se osiguravaju samo za razdoblje na koje je ugovor sklopljen, odnosno primljeni prihod i porezna osnovica formirana samo za ovo razdoblje. Porezni agent mora prihvatiti zahtjev i dokumente koji potvrđuju pravo na potraživane odbitke.

Dakle, prema ugovorima o zakupu, porezna osnovica za dohodak za koju je postavljena stopa u iznosu od 13% može se umanjiti i za porezne odbitke predviđene u čl. 218-221 Poreznog zakona Ruske Federacije. Međutim, kako bi smanjili svoje prihode, pojedinac ne smije podnijeti zahtjev za sve porezne odbitke prema ugovoru o najmu.

Okrenuti smo tablici koja odražava glavne točke poreznog odbitka za najmove kod pojedinaca:

Dakle, izračunati iznos poreza može se umanjiti primjenom poreznih odbitka, ako ih zakupac ima pravo na njih.

Događaj 3. Porez na dohodak od primljenog dohotka

Porez je dužnost poreznog agenta da privremeno oduzme iznos poreza od dohotka isplaćenog za daljnje bezuvjetno izvršavanje obveza koje se prenose u proračun. A dohodak se isplaćuje pojedincu koji je već umanjen za porez na odbitak.

Porezni agent mora odbiti porez na dohodak od plaćenog dohotka onoliko koliko je izračunao, izračunano u početku za izračun. Preuzimajući funkciju poreznog odbitka, porezni agent prenosi dug poreznih obveznika u proračun kao da:

Stvarni odbitak poreza evidentira se tijekom dokumenata o plaćanju.

Na računu "zadržani porez na dohodak"

Odlučiti o računu "zadržani porez na dohodak" i povezati iznos odbitka poreza na dohodak s datumom zadržavanja iz stavka 4. čl. 226. Poreznog zakona Ruske Federacije.

Što se tiče računa . U računovodstvu nema posebnog računa "Zadržani PDV". Tehnički se porezni odbitak evidentira u poreznim registrima.

Shematski se kretanje poreza u registrima može opisati na sljedeći način. Prvo, iznos obračunatog poreza na dohodak pada iz registra „obračunanog poreza na dohodak“ iz dokumenta o obračunu dohotka, a zatim, na datum dokumenta o plaćanju, iznos poreza na dohodak odlazi u registar „zadržanog poreza na dohodak“. U ovom registru, porez po odbitku bit će evidentiran do trenutka prijenosa. Prema datumima poreza na dohodak u ovim registrima, također se kontroliraju i dužnosti poreznog agenta. Dokumenti za plaćanje koji utvrđuju plaćanje dohotka i zadržani porez na dohodak, knjigovodstveni unosi za odbijeni porez na dohodak ne obavljaju se.

Datum zadržavanja

Odgovor tražimo u čl. 226. Poreznog zakona Ruske Federacije. Porezni agent mora odbiti porez u vrijeme isplate dohotka iz klauzule 4. Čl. 226. Poreznog zakona Ruske Federacije. Datumi odbitka poreza na dohodak u našem primjeru bit će dani 20.04, 20.07, 20.10 - dani isplate dohotka. Stvarni datumi zadržavanja spadaju u red 110 obrasca 6-poreza na dohodak.

Izdržani iznos poreza na dohodak

Porezni agent mora odbiti porez na dohodak od plaćenog dohotka onoliko koliko je izračunao, izračunano u početku za izračun. Zato se računovodstvene obveze odmah evidentiraju na obračun poreza na dohodak kreditni račun "68.01". Iznos zadržanog poreza spada u red 140 poreza na dohodak i u red 70 obrasca 6-poreza na dohodak.

Događaj 4. Prebacite u proračun zadržani porez na dohodak

Prema pravilima stavka 6. čl. 226. Poreznog zakonika Ruske Federacije, potrebno je prenijeti porez najkasnije dan nakon dana isplate dohotka, a to se odnosi na sljedeći radni dan. Prijenosom poreza na dohodak zatvorene su obveze poreznog agenta o porezu na dohodak.

Odlučite o računu i povežite iznos prenesenog poreza na dohodak s datumom prijenosa poreza na dohodak.

Računovodstveni račun

Što se tiče računovodstvenog računa. U proračun prebacujemo tačno iznos poreza na dohodak koji je obračunan po odbitku od primljenog dohotka, a koji je naveden na računu "68.01". Stoga će se za ovaj primjer iznos navedenog poreza na dohodak odraziti u zapisu Dt 68.01 Ct 51.

Datum uvrštenja

U računovodstvu, datum prenosa poreza u proračun bit će datum koji banka drži bankovni račun organizacije. Ali datum unosa u proračun poreza na dohodak porezni agent kontrolira porezno zakonodavstvo. Krajnji je rok za prijenos poreza na dohodak u proračun koji porezni agent mora priložiti u obliku poreza na dohodak od 6 osoba.

Prema stavku 6. čl. 226. Poreznog zakona Ruske Federacije u našem primjeru bit će datumi: 04/21, .21.07 i 23.10. - sljedeći radni dani nakon dana plaćanja. Ti datumi spadaju u red 120 obrasca 6-poreza na dohodak.

Iznos navedenog poreza na dohodak

Ovo je iznos poreza koji je porezni agent stvarno prebacio u proračun. U idealnom slučaju, porezna tijela očekuju da porezni agent bezuvjetno ispuni jednakost:

Obračunat porez na dohodak \u003d odbijen porez na dohodak \u003d porez na dohodak naveden u porezu Porez na dohodak prema rezultatima godine.

Ako tvrtka iz nekog razloga ne može ili neće moći ispuniti ovu obvezu, o tome mora obavijestiti poreznu upravu. Tvrtka je dužna izvijestiti o nemogućnosti odbitka poreza na navedenim pojedincima na IFTS-u na mjestu registracije podnošenjem potvrde u obrascu 2-NDFL s posebnom šifrom, gdje je u retku "znak" označeno "2".

Opći zaključak

Odraz činjenica o gospodarskom životu temeljem ugovora o najmu ovisi prije svega o utvrđenom postupku plaćanja zakupa: veličini, uvjetima plaćanja, promjenjivim i trajnim komponentama zakupa. A također i od dodatnih radnji računovođe u vezi s dodatnom obvezom poreznog agenta za dohodak fizičke osobe. Stoga je važno pažljivo odvojiti koncepte svojih troškova i prihoda partnera. Na dohodak pojedinca primjenjuju se norme poreznog zakonodavstva.

Da biste izbjegli pogreške koje odražavaju činjenice i događaje iz gospodarskog života na računovodstvenim računima, preporučuje se prvo napraviti ekonomska analiza: prihodi, rashodi, obveze. Podesite svoje Računovodstvena politika prema značajkama vaše djelatnosti.

Najam općinsko vlasništvo, kao i savezna i imovina subjekta Ruske Federacije u skladu sa stavkom. 1 st. 3 čl. 161 Poreznog zakona Ruske Federacije čini organizaciju - najmoprimcem poreznim agentom za PDV. Određuje poreznu osnovicu za PDV u trenutku plaćanja zakupa, kao U ovom se članku izričito propisuje obveza odbiti i prenijeti u proračun porez iz sredstava uplaćenih najmodavcu.

Iznos PDV-a obračunava se po stopi od 18/118. I navodi se u fakturi na temelju stavka 4. čl. 164. Poreznog zakonika.

Obračun PDV-a kao agenta provode ruske organizacije, bez obzira jesu li i sami njegovi obveznici plaćanja, tj. ako organizacije na STS-u iznajmljuju općinsko vlasništvo, moraju izračunati i platiti PDV i podnijeti izjavu.

Zakup komunalne imovine u 1C Računovodstvo 8. izd. 3.0

Ispitajmo slijedeći primjer: LLC Plyushka (stanar) i Odjel za imovinu Ufe sklopili su ugovor o zakupu komunalne imovine nestambenih prostora koji se nalaze u gradu Ufi za obavljanje trgovačkih aktivnosti.

Prema najmu, mjesečna najamnina za prostore iznosi 20.000,00 rubalja. (bez PDV-a)

Iznos PDV-a u iznosu od 3 600 rubalja. (18%) porezni agent (zakupac) naplaćuje se odozgo.

Prvo moramo osigurati da program može voditi evidenciju o najmu komunalne imovine.

Da biste to učinili, idite na odjeljak "Glavni", "Funkcionalnost" i na kartici "Kalkulacije" potvrdite okvire "Računovodstvo po ugovorima" i "Organizacija - porezni agent za PDV".

Imajte na umu da je u ugovoru sa drugom stranom, u našem primjeru s Upravom za imovinu Ufe, potrebno u stavku „PDV” navesti vrstu agencijski sporazum i odaberite generičko ime za fakturu.

U dokumentu navodimo vrstu usluge "Najam općinske imovine", račun za otpis troškova, u našem primjeru to je 44,04 "Troškovi prometa", a s popisa "Najam savezne i općinske imovine" odabiremo i stavku troškova.

Dokument sadrži sljedeće unose:

Dt 44,01 Ct 60,01 - 20 000 rub. (naplaćuje se mjesečna najamnina)

Dt 19,04 Ct 60,01 - 3 600 rub. (istaknut PDV porezni agent)

Dt 60,01 Ct 76.NA - 3 600 rubalja. (PDV PDV uključen)

Dt 60,01 Ct 51 - 20 000 rub. (najamnina se plaća najmodavcu)

Na temelju dokumenta „Otpis sa tekućeg računa“ stvorit ćemo „Račun izdan“

Na njemu se formira sljedeće:

Dt 76.NA Kt 68,32 - 3 600 rubalja.

I izvršit ćemo plaćanje PDV-a u proračun s dokumentom "Otpis s tekućeg računa" s vrstom operacije "Plaćanje poreza". Ovdje morate ispraviti račun na 68,32 i unijeti podatke o drugoj ugovornoj strani, ugovoru, dokumentu i iznosu.

Dokument se formira knjiženjem:

Dt 68,32 Ct 51 - 3 600 rub.

Prema stavku 3. čl. 171 Poreznog zakona Ruske Federacije, odbitni iznosi poreza koji plaćaju porezni agenti odbitni su. Prema Federalnoj poreznoj službi Rusije (dopisi od 13. rujna 2011. br. ED-4-3 / [adresa e-pošte zaštićena] i od 14. rujna 2009. br. 3-1-11 / 730), pravo poreznog agenta na odbitak iznosa PDV-a uplaćenog u proračun prilikom iznajmljivanja državne (općinske) imovine, nastaje u razdoblju nakon razdoblja podnošenja prijave PDV-a, što odražava izračunati iznos porez.

Organizacija ili samostalni poduzetnik može djelovati u nekoliko slučajeva. Jedan od njih je zakup na teritoriju Ruske Federacije federalne imovine, imovina konstitutivnih entiteta Ruske Federacije, općinska imovina državnih tijela i uprave i (ili) tijela lokalna uprava (Klauzula 3., članak 161. Poreznog zakona Ruske Federacije). Nadalje, obveze poreznog agenta nastaju samo ako takva tijela djeluju upravo kao posjednici.

Prema tome, najmoprimac neće morati izvršavati dužnosti poreznog agenta ako zakupnik:

• državna institucija, budući da u ovom slučaju predmet PDV-a ne nastaje (stavak 4.1. stavak 2. članka 146. Poreznog zakona Ruske Federacije, Dopis Ministarstva financija od 24.03.2013. broj 03-07-15 / 12713);
• bilans nositelja imovine (nije vlada ili upravljačko tijelo). Tada bilanc mora obračunati PDV na najamninu primljenu od stanara (Dopis Ministarstva financija od 28. prosinca 2012. br. 03-07-14 / 121).

Ne morate plaćati PDV u slučaju stanarine od države zemljišne parcele, Najamnina za njihovu upotrebu ne podliježe plaćanju PDV-a (stavak 17. stavak 2. članka 149. Poreznog zakonika,).

Usput, zakupljenu općinsku imovinu stanar može podnijeti. Ali istodobno se dužnosti poreznog agenta s njega ne uklanjaju (Dopis Ministarstva financija od 18.10.2012. Broj 03-07-11 / 436).

Obračun PDV-a

Pri iznajmljivanju komunalne imovine, PDV se obračunava prema tradicionalnoj formuli: množenjem porezne osnovice sa. Ako iznos PDV-a nije dodijeljen u ugovoru i naznačeno je da je porez uključen u najam, tada se porezna osnovica utvrđuje na dan njegovog prijenosa na sljedeći način:

Usput, baza se razmatra zasebno za svaki zakupljeni objekt.

Ako je došlo do kašnjenja u plaćanju stanarine i u vezi s tim najmoprimac je dužan platiti kaznu, novčanu kaznu i sl., Takve sankcije ne uključuju se u iznos porezne osnovice (Dopis Ministarstva financija od 03.03.2013. Broj 03-07-15 / 6333).

Račun mora biti evidentiran u prodajnoj knjizi (stavak 15. Pravilnika o vođenju prodajne knjige, odobren dekretom Vlade Ruske Federacije od 26. prosinca 2011. br. 1137).

Obračun PDV-a za agente

Porezni agent mora odbiti obračunati PDV od iznosa najamnine i uplatiti ga u proračun (stav 1. stav 1. stav 3. članak 24. Poreznog zakonika). Pri iznajmljivanju komunalne imovine, PDV u 2018. - 2019. godini plaća se u 3 jednake rate najkasnije do 25. dana svakog od 3 mjeseca koja slijedi za izvještajno razdoblje, zajedno s porezom na ostale transakcije (odredbe članaka 1, 3, član 174. Poreznog zakonika Ruske Federacije, Pismo Federalne porezne službe od 13. rujna 2011. broj ED-4-3 / [adresa e-pošte zaštićena]) Odnosno, rokovi za porezne agente isti su kao i za porezne obveznike.

Prihvaćanje odbitka PDV-a uplaćenog u proračun

Ako je porezni agent, on ima pravo na odbitak PDV-a plaćanog u proračun za odbitak (kada se primjenjuju posebni režimi ili oslobođenje od poreza u skladu s člankom 145. Poreznog zakonika, ne oduzimaju se odbitci). Da biste to učinili, mora biti ispunjeno nekoliko uvjeta (stavak 3. članka 171. Poreznog zakonika):

• zakupljena imovina koristi se u aktivnostima oporezivim PDV-om;
• najmoprimac ima dokumente o plaćanju koji potvrđuju prijenos PDV-a u proračun i račun;
• usluge najma prihvaćaju se za računovodstvo (klauzula 1, članak 172. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako su ispunjeni svi uvjeti, tada najmoprimac ima pravo izjaviti odbitk PDV-a u tromjesečju u kojem je taj porez plaćen (dopis Ministarstva financija od 26.1.2015 br. 03-07-11 / 2136). U ovom je slučaju potrebno upisati račun za najam u knjigu kupovine.

Podnošenje deklaracije

Porezni agent dužan je podnijeti prijavu PDV-a u svoj porezni ured najkasnije do 25. dana u mjesecu koji slijedi nakon isteka tromjesečja (točka 5, članak 174. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Podaci o obračunatom PDV-u prilikom zakupa državne imovine odražavaju se u odjeljku 2. deklaracije. Za svakog takvog najmodavca ispunjava se odjeljak 2. ako se nekoliko državnih nekretnina iznajmljuje od različitih državnih agencija.

kako ispravno uzeti u obzir i koje transakcije izvršiti u zakupu komunalne imovine. U pojednostavljenom smo režimu, u ovom slučaju djelujemo kao porezni agenti PDV-a. Kako ispravno izračunati PDV, bio nam je naznačen iznos najamnine godišnje bez PDV-a, PDV moramo samostalno uzeti u obzir. Ja sam na visini stanarine, na primjer 10.000 naplaćuje 18%, -1800, zar ne? ili bih trebao nabrojati 10000-1800. moja najamnina je 16 tisuća, bez PDV-a, po kojoj stopi i po kojem iznosu za obračun PDV-a? od iznosa od 16 tisuća + 18%?

Odgovor

Pri iznajmljivanju državna imovina najmoprimci - porezni agenti moraju utvrditi poreznu osnovicu za PDV kao iznos najma, uključujući porez. Najmoprimac je obvezan prenijeti PDV u proračun, odbivši porez od prihoda najmodavca. Iznos PDV-a treba izračunati prema procijenjenoj poreznoj stopi. Ako ugovor o zakupu komunalne imovine ne naznačuje kako se formira cijena zakupa: uključujući PDV ili bez poreza, tada na temelju zahtjeva poreznog zakonodavstva najmoprimac mora samostalno izračunati porez tako da umnoži iznos najma naveden u ugovoru s procijenjenom stopom PDV-a (18 / 118). Porezni agent dužan je primiti iznos PDV-a u proračun, a ostatak stanarine najmodavcu. Slijedom toga, PDV je već uključen u iznosu od 16 000 rubalja. Kod prijenosa najamnine, PDV treba isključiti iz ovog iznosa po procijenjenoj stopi od 18118 i uplatiti u proračun na dan prijenosa najamnine.

Knjiženja su sljedeća:

1. Dt 60 (76) Ct 68 - Odbijen PDV
2. Dt 60 (76) Kt 51 - najamnina se plaća (akontacija)
3. Dt 68 Kt 51 - prebačen u proračun PDV.
4. Dt 20 (26.44) Kt 60 (76) - uzima se u obzir najamnina u troškovima (uključujući PDV).

Obrazloženje za ovo stajalište dano je u materijalima općeg knjigovodstvenog sustava

1. Stanje: u kojim slučajevima organizacija treba ispuniti dužnosti agenta za porez na PDV prilikom iznajmljivanja državne (općinske) imovine

Organizacija mora djelovati kao porezni agent PDV-a ako ona ili ona zasebna podjela iznajmljuje državnu (općinsku) imovinu od državnih tijela ili lokalne samouprave. *

Ako je organizacija čija je državna (općinska) imovina pod operativnim upravljanjem ili gospodarskim upravljanjem (na primjer, unitarno poduzeće ili općinsko unitarno poduzeće) u ugovoru o najmu navedena kao zakupodavac, stanar nema obveze PDV-a za poreznog agenta.

U praksi su rašireni trostrani najmovi državne (općinske) imovine. Osim najmoprimca, takve ugovore potpisuju predstavnici Federalne agencije za upravljanje imovinom i bilans ( državna institucijana čijoj se bilanci nalazi nekretnina u zakupu). U ovom slučaju vrijede ista pravila. Ako je uloga najmodavca bilans, a podjela Federalne agencije za upravljanje imovinom samo potvrđuje njegova ovlaštenja, tada stanar ne bi trebao izvršavati dužnosti poreznog agenta. Cijeli iznos najma, uključujući PDV, prebacuje najmodavcu koji samostalno izračunava proračun.

Ako je zakupnik prema ugovoru jedno ili drugo pododjeljenje Federalne agencije za upravljanje imovinom, tada najmoprimac djeluje kao porezni agent. Iznos najma mora prenijeti najmodavcu, a PDV koji je taj iznos zadržao u proračun.

Bez obzira tko je najmoprimac - organizacija ili njezin zasebni odjel, iznos PDV-a koji se zadržava od najamnine mora se prebaciti u proračun na mjestu organizacije.

Ovaj postupak predviđen je stavkom 3. članka 161. Poreznog zakona Ruske Federacije i objašnjava se u dopisima Ministarstvu financija Rusije, Federalnoj poreznoj službi Rusije i.

Istog mišljenja arbitražni sudovi (vidi, na primjer, definicije Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije, rezolucije Savezne antimonopolske službe Istočno-sibirskog okruga,)

Od 1. siječnja 2012. obavljanje poslova (pružanje usluga) od strane državnih institucija nije predmet PDV-a (). Dakle, prilikom davanja u zakup državne (općinske) imovine od državnih institucija, najmoprimac nema obvezu poreznog agenta za PDV. Slična pojašnjenja su sadržana u.

Glavni knjigovođa savjetuje: prilikom potpisivanja zakupa državne (općinske) imovine provjerite je li iznos najma naznačen s PDV-om. Ako takav uvjet nije naveden u ugovoru, stanar će morati platiti porez na teret pravičnost.

Prilikom zakupa državne imovine poreznu osnovicu za PDV određuju stanari - porezni agenti kao iznos najma, uključujući porez. Najmoprimac je obvezan prenijeti PDV u proračun, odbivši porez od prihoda najmodavca. Iznos PDV-a treba izračunati prema procijenjenoj poreznoj stopi. Ovaj postupak predviđen je stavkom 3. članka 161. i članka 164. Poreznog zakona Ruske Federacije. *

Ako zakup državne (općinske) imovine ne pokazuje kako se formira cijena zakupa: s PDV-om ili bez poreza, tada na temelju zahtjeva poreznog zakonodavca najmoprimac mora samostalno izračunati porez množeći iznos najma naveden u ugovoru s iznosom procijenjene stope PDV (18/118). Porezni agent mora primiti primljeni iznos PDV-a u proračun, a ostatak stanarine najmodavcu. Valjanost ovog pristupa potvrđena je. *

U praksi je vrlo teško provesti ovaj postupak nagodbe s najmodavcem državne imovine. U međuvremenu, pogrešno sastavljen ugovor ne oslobađa stanara ispunjavanje dužnosti poreznog agenta za PDV (). Stoga u pravilu organizacije ne naplaćuju PDV po procijenjenoj stopi, već po izravnoj stopi i prenose ga u proračun o svom trošku. Neki arbitražni sudovi smatraju da ovaj način plaćanja PDV-a nije u suprotnosti sa zakonom (vidi, na primjer, rezoluciju FAS-a Uralskog okruga,).

Međutim, najbolja opcija u ovoj situaciji je razjasniti iznos najma promjenom uvjeta ugovora. Najamnina mora biti naznačena sa PDV-om. Možete promijeniti uvjete ugovora sklapanjem dodatnog ugovora s najmodavcem ().

Nakon uplate zadržani iznos PDV-a.

Olga Tsibizova,

2. Preporuka: Kako odbiti porez i prenijeti PDV proračunskom agentu

Porezna osnovica

Osnova za obračun PDV-a je iznos prihoda (prihoda) druge ugovorne strane (porezni obveznik) za operacije navedene u Poreznom zakoniku Ruske Federacije.

Odredite poreznu osnovicu sa PDV-om: *

• po nabavi robe (radova, usluga) od stranih organizacija koje nisu u Rusiji porezno registrirane ();
• kada iznajmljuju državnu (općinsku) imovinu izravno od izvršnih vlasti i uprave ();
• prilikom kupnje (primitka) državne ili općinske imovine koja nije dodijeljena državnim (općinskim) organizacijama ();
• po stjecanju vlasništva ili imovinskih prava dužnika koji su proglašeni bankrotom (). U isto vrijeme, prema pojašnjenjima Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije i regulatornih agencija. Prodavači moraju platiti PDV u ovoj situaciji.

Trenutak utvrđivanja porezne osnovice

Trenutak utvrđivanja porezne osnovice za obračun i plaćanje PDV-a različit je za porezne agente koji utvrđuju poreznu osnovicu uključujući PDV, te porezne agente koji poreznu osnovicu utvrđuju bez PDV-a.

Olga Tsibizova,

Šef odjela za indirektne poreze

porezna i carinska tarifna politika Ministarstva financija Rusije

3. Članak: Kako pojednostaviti obračun PDV-a prilikom iznajmljivanja državne imovine

Zakupac na USN-u mora ispuniti dužnosti poreznog zastupnika za PDV ako iznajmljuje imovinu:

• tijela javne vlasti;
• s lokalnim vlastima. *

To jest, ako se ugovor o najmu od najmodavca zaključuje u ime teritorijalnog odjela Federalne agencije za upravljanje imovinom, regionalnog odbora za upravljanje imovinom ili sličnih struktura lokalne vlasti.

Značajke plaćanja i računovodstva PDV-a

Zakupnik državne ili općinske imovine najmoprimac mora izračunati, odbiti od prihoda najmodavca u obliku PDV-a od najma i prenijeti ga u proračun (). PDV se unosi u proračun na lokaciji pojednostavljenog popisa ().

PDV plaćen kao dio najamnine uzima se u obzir u pojednostavljenom poreznom sustavu (). A ovaj porez nije odbitni, jer najmoprimac na USN nije obveznik PDV-a () *

Kako sastaviti ugovornajam i fakture

Prilikom potpisivanja zakupa državne (općinske) imovine provjerite je li iznos najma naznačen s PDV-om. Ako u ugovoru nema takvog uvjeta, najmoprimac će morati platiti porez o svom trošku.

Zakupac na pojednostavljenom poreznom sustavu mora napisati račun s napomenom „Najam državne (općinske) imovine“. To se mora učiniti u roku od pet kalendarskih dana od datuma plaćanja najamnine ().

Izjava mora biti ispunjena u rubaljima, bez centi. Vrijednosti manje od 50 kopeka. odbačeno, i 50 kopeka. a više zaokruženi na punu rublju.

Dodatak br. 3 odobrenom postupku.

Deklaraciju predajte porezni ured na mjestu organizacije - porezni agent ().

Pravna elektronska enciklopedija "Pojednostavljeno"

* Dakle, istaknut je dio materijala koji će vam pomoći donijeti ispravnu odluku

Ako ste 2011. godine unajmili vlasništvo javne ustanove, trebali ste zadržati PDV od najma i prenijeti ga u proračun.

Stanari imovine državne institucije priznati su kao porezni obveznici PDV-a od 1. siječnja do 31. prosinca 2011. (stavak 1. članka 16. Zakona od 8. svibnja 2010. br. 83-FZ). Poreznu osnovicu treba definirati kao iznos najma, uključujući porez (stavak 4. članka 173. Poreznog zakonika). Iznos PDV-a koji se plaća proračunu utvrđuje se metodom izračuna koristeći se porezna stopa 18/118 (klauzula 4, članak 164 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Najmoprimac - porezni agent izdaje račun najkasnije pet kalendarskih dana od datuma plaćanja zakupa.

Iznos PDV-a plaća se proračunu u jednakim udjelima najkasnije do 20. dana svakog od tri mjeseca koja slijede nakon tromjesečja.

Najmoprimac ima pravo na odbitak uplaćenog iznosa PDV-a ako se zakupljene prostorije koriste za rad koji podliježe PDV-u. Temelj, kao i uvijek, bit će fakture i dokumenti koji potvrđuju plaćanje PDV-a.

U računovodstvu, trošak najma ureda odražava se na računu 001 „Zakupljena osnovna imovina“ u procjeni utvrđenoj u ugovoru o zakupu.

Organizacija najmova vodi evidenciju o najmu osnovnog sredstva na izvanbilančnom računu. Zemljištima se savjetuje otvaranje karta s inventarom za svaku zakupljenu nekretninu.

Troškovi zakupa ureda troškovi su za uobičajene aktivnosti. Iznos najma priznaje se kao rashod na mjesečnom nivou posljednjeg dana u mjesecu. U računovodstvu se iznos najma odražava u ovom slučaju na teret računa 26 "Glavna proizvodnja" i na računu računa 76 "Nagodbe s različiti dužnici i zajmodavci. "

U poreznom računovodstvu troškovi najma ureda uključuju se u ostale troškove povezane sa proizvodnjom i prodajom. Navedeni troškovi priznaju se na dan plaćanja najma.

Primjer 1

Organizacija 2011. godine iznajmljuje ured u zgradi javne ustanove. Zgrada je u saveznom vlasništvu. Mjesečna najamnina je 118.000 rubalja. (sa PDV-om)

Prema uvjetima najma, plaćanje dospijeva do 10. dana u mjesecu koji slijedi nakon nagodbe. Trošak zakupljenog ureda iznosi 10.000.000 rubalja. Organizacija utvrđuje prihode i rashode u poreznom računovodstvu na obračunskoj osnovi.

U računovodstvu, morat ćete izvršiti sljedeće objave:

DEBIT 001

DEBIT 26 KREDIT 76

DEBIT 19 KREDIT 76

DEBIT 76 KREDIT 68 “PDV”

DEBIT 76 KREDIT 51

DEBIT 68 KREDIT "PDV" 51

DEBIT 68 KREDIT "PDV" 19

Ako organizacija koja iznajmljuje imovinu državne institucije primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav, tada nije oslobođena dužnosti poreznih agenata. Stoga je najmoprimac na “pojednostavljenom” dužan izračunati, odbiti i prenijeti u proračun iznos PDV-a i izdati račun prilikom prijenosa stanarine.

Najmoprimac PDV-a koji plaća „pojednostavljeni“ najmoprimac ne oduzima, već ga uključuje u najamninu (podstavak 3. stavak 2., članak 170. Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Primjer 2

Organizacija koja koristi USN 2011. godine iznajmljuje ured u zgradi vladine institucije. Zgrada je u saveznom vlasništvu. Mjesečna najamnina je 118.000 rubalja. (sa PDV-om)

Prema uvjetima najma, plaćanje dospijeva do 10. dana u mjesecu koji slijedi nakon nagodbe. Trošak zakupljenog ureda iznosi 10.000.000 rubalja.

Treba unijeti sljedeće unose:

DEBIT 001

- 10.000.000 rubalja. - odražava vrijednost najma osnovnog sredstva;

DEBIT 26 KREDIT 76

- 118.000 rubalja - prikazan je iznos obračunate najamnine;

DEBIT 76 KREDIT 68 “PDV”

- 18 000 rub. - zadržana u porezu za najam PDV-a, plativa u proračun;

DEBIT 76 KREDIT 51

- 100 000 rub. - iznos najamnine plaćene najmodavcu;

DEBIT 68 KREDIT "PDV" 51

- 18 000 rub. - iznos zadržanog PDV-a prenosi se u proračun.

Promjene u 2012. godini

Od 1. siječnja 2012. stanari savezne državne blagajne nisu priznati kao porezni obveznici PDV-a s obzirom na iznose najma. Takve promjene u stavku 3. članka 161. Poreznog zakonika uvedene su Zakonom br. 330-FZ od 21. studenoga 2011. godine.

To je važno

Stanari koji primjenjuju USN i UTII prilikom iznajmljivanja državne ili općinske imovine također su prepoznati kao porezni obveznici PDV-a.

Od 1. siječnja 2012., operacije pružanja usluga u institucijama u državnom vlasništvu ne priznaju se kao predmet oporezivanja PDV-om u skladu s člankom 146. stavkom 2. stavkom 4.1. Poreznog zakonika. Navedena norma uvedena je Zakonom od 18. srpnja 2011. br. 239-FZ.

Prema tome, u 2012. godini državni zakupnik i najmoprimac ne snose nikakve posljedice na obračun i plaćanje PDV-a.

Primjer 3

Organizacija u 2012. iznajmljuje ured u zgradi javne ustanove. Zgrada je u saveznom vlasništvu. Mjesečna najamnina je 100.000 rubalja.

Prema uvjetima najma, plaćanje dospijeva do 10. u mjesecu koji slijedi nakon namire. Trošak zakupljenog ureda iznosi 10.000.000 rubalja. Prihodi i rashodi u poreznom računovodstvu organizacije određuju se na obračunskoj osnovi.

U računovodstvu morate izvršiti sljedeće knjižice:

DEBIT 001

- 10.000.000 rubalja. - odražava vrijednost najma osnovnog sredstva;

DEBIT 26 KREDIT 76

- 100 000 rub. - odražava iznos obračunate najamnine;

DEBIT 76 KREDIT 51

- 100 000 rub. - iznos najma koji se plaća najmodavcu.

Zaboravio PDV od najmoprimca

Promjene u Porezni broj dotaknuo zakup državne imovine. U drugim slučajevima, prilikom zakupa državne (općinske) imovine, najmoprimac ima obveze obračunati i platiti PDV koji je zakupodavac naplatio. Često je iznos u najmu naveden bez PDV-a. Kako oporezivati \u200b\u200bi koliko?

U ovoj situaciji PDV plaća najmoprimac koji prelazi stanarinu. Porezna osnovica definira se kao najam uvećan za iznos PDV-a. U ovom slučaju iznos poreza koji se plaća proračunu utvrđuje se metodom izračuna koristeći poreznu stopu od 18/118.

U osnovi, porez koji se obračunava i plaća savezni proračunje iznos PDV-a oduzet od procijenjenog dohotka zakupodavca. Pod uvjetom da je zakupljena imovina stečena za poslovanje koje su priznate kao oporezive, zakupac može odbiti plaćeni iznos poreza.

nota bene

Riznica - državna (općinska) ustanova koja pruža državne (općinske) usluge i obavlja poslove. Financijska potpora za aktivnosti javne ustanove provodi se o trošku odgovarajućeg proračuna na temelju proračunskih procjena.

S obzirom na gore navedeno, u računovodstvu, iznos PDV-a prenesenog u visini najamnine prikazuje se kao porez koji je odbijen od dohotka najmodavca. To jest, na dan kada su plaćanja najma priznata kao rashod, zaduženje računa 19 „Porez na dodanu vrijednost na stečene vrijednosti” evidentira se u skladu s kreditom računa 76.

Primjer 4

Organizacija iznajmljuje ured u vladinoj zgradi. Zgrada je u saveznom vlasništvu. Mjesečna najamnina u ugovoru je navedena bez PDV-a i iznosi 100 000 rubalja.

Prema uvjetima najma, plaćanje dospijeva do 10. dana u mjesecu koji slijedi nakon nagodbe. Trošak zakupljenog ureda iznosi 10.000.000 rubalja. Prihodi i rashodi u poreznom računovodstvu organizacije određuju se na obračunskoj osnovi.

U ovoj situaciji, porezna osnovica za PDV iznosi 118 000 rubalja. (100 000 rubalja. + 100 000 rubalja. X 18%).

Računovođa će izvršiti sljedeće unose:

DEBIT 001

- 10.000.000 rubalja. - odražava vrijednost najma osnovnog sredstva;

DEBIT 19 KREDIT 76

- 18 000 rub. (118.000 rubalja. X 18/118) - odražava iznos PDV-a na najamninu;

DEBIT 76 KREDIT 68 “PDV”

- 18 000 rub. - odražava iznos PDV-a koji treba prenijeti u proračun;

DEBIT 76 KREDIT 51

- 100 000 rub. - iznos najamnine plaćene najmodavcu;

DEBIT 68 KREDIT "PDV" 51

- 18 000 rub. - iznos oduzetog PDV-a prenosi se u proračun;

DEBIT 68 KREDIT "PDV" 19

- 18 000 rub. - Prihvaćen za odbitak plaćen PDV.

Država je jedan od najvećih vlasnika imovine koja se obično iznajmljuje. U skladu s člankom 214 Građanski zakonik priznaje se državna imovina:

• vlasnička imovina Ruska Federacija (federalna imovina);
• vlasništvo subjekata Ruske Federacije - republike, teritorije, regije, gradovi saveznog značaja, autonomna regija, autonomni okrugi (vlasništvo konstitutivnog entiteta Ruske Federacije).

Zakup imovine koja je u saveznom vlasništvu ima obilježja koja se posebno odnose na zaključivanje ugovora o zakupu i uspostavljanje plaćanja zakupa. U ovom slučaju tijela vlasti Vlasti, govoreći u ime Ruske Federacije, u okviru svojih nadležnosti mogu svojim djelovanjem stjecati i ostvarivati \u200b\u200bimovinska i osobna nematerijalna prava i obveze. Odnosi koji u ovom slučaju nastanu između vlasnika i posjednika, uređeni su poglavljem 34 Građanskog zakona.

G.G. Jamalova, stručna urednica