Uzorak objašnjenja na bilanci dizajnerske organizacije. Primjer objašnjenja
Kompilacija objašnjenje za knjigovođu nije manje mučan zadatak od pripreme same bilance.
Objašnjenje je zaseban oblik računovodstveni izvještaji, njegov najvažniji, volumetrijski dio.
Tekst objašnjenja često se može nalaziti na 100 ili više pisanih listova. Reg. 5 PBU 4/99
Što je objašnjenje?
Ovo je dokument koji uključuje pismeno objašnjenje brojki sadržanih u bilanci, kao i izvještaje o dobiti i gubitku i njihovih priloga.
Osnovna načela prilikom pisanja organizacijske objašnjenja uključuju načela materijalnosti i usporedivosti.
Ako govorimo o usporedivosti, mislimo na usporedbu kvantitativnih vrijednosti niza članaka u računovodstvenom izvješću za razdoblje (niz godina).
Usporedimo samo materijalne članke kako ne bi narušili načelo racionalnosti u izvještavanju
Oni imaju priliku ne priložiti objašnjenje na bilancu prilikom podnošenja izvještaja koje država pruža malim poduzećima.
Objašnjenje bilanci treba se sastojati od sljedećih odjeljaka s objavom podataka za svaki od njih:
1. Podaci o organizaciji
Ovaj je odjeljak opisan.
Navedeno je ime i utvrđeni pravni oblik ovog poduzeća.
Pored toga, u ovom su odjeljku navedene pravne i stvarne adrese, podaci o osnivačima organizacije, veličina temeljnog kapitala.
Navedena je i organizacijska struktura organizacije, kao i dostupnost dozvola i dozvola koje su na raspolaganju organizaciji i njihovo trajanje.
U financijskim informacijama treba navesti iznos poreza koji je organizacija platila u određenoj godini i prosječni godišnji broj zaposlenika u organizaciji.
Navode se i podaci o revizoru tvrtke (ime, pravna adresa itd.).
2. Računovodstvena politika u poduzeću
Sadržaj računovodstvene politike organizacije, njezine glavne promjene u protekloj godini u odnosu na prethodnu, kao i razlog promjena u računovodstvene politike.
Organizacija također navodi posebna pravila za računovodstvo imovine i obveza.
3. Podaci o glavnoj imovini i obvezama organizacije
U ovom se pododjeljku informacije otkrivaju u sljedećim člancima:
- dugotrajna imovina (amortizacija, kretanje osnovnih sredstava,
- informacije o nekretninama koje se nalaze na državna registracija itd)
- o zajmovima i pozajmicama (dostupnost kredita i pozajmica, uvjeti otplate, kao i cjelovite informacije o njima, uključujući podatke o ponderiranim prosječnim vrijednostima za zajmove i zamjenike),
- o zalihama (metode za njihovu procjenu i posljedice),
- o financijskim ulaganjima (sve informacije u vezi s vrijednosnim papirima su izložene),
- na imovinu i obveze (iznos tečajnih razlika raspoređenih u financijske rezultate, kao i službeni tečaj Banke Rusije za datum izvještavanja).
4. Procjena strukture bilance stanja organizacije
Glavna svrha sastavljanja ovog odjeljka je procjena tvrtke i njezinog financijskog stanja u okviru kratkoročnog i dugoročnog stanja.
Da bi se kratkoročno procijenilo financijsko stanje tvrtke, pokazatelji su:
- omjer likvidnosti
- financijska ovisnost
- rentabilnost
- solventnost.
Dugoročno se takav pokazatelj izračunava kao ovisnost organizacije o vanjskim zajmodavcima i zajmovima
5. Podaci o prihodima i rashodima organizacije
Podaci su navedeni u relevantnim člancima bilance poduzeća.
6. Objašnjenja potrebna za glavne stavke izvještavanja
Podaci se navode u slučaju značaja članaka i istodobne odsutnosti ove objave u oblicima financijskih izvještaja.
7. Ocjenjuje se poslovna aktivnost organizacije.
Ocjenjuje tržište na kojem tvrtka posluje, kao i poslovni ugled organizacije, uključujući popularnost kupaca.
Također se vrednuju planirani pokazatelji i stupanj njihove provedbe.
8. Objašnjenje početnih stanja i njihove promjene
Ukazuje se na iznos promjene početnih stanja i razloge za tu promjenu (reorganizacija poduzeća, uvođenje novih računovodstvenih zahtjeva itd.).
9. Informacije o pridruženim partnerima
Podaci o povezanim tvrtkama otkrivaju se, posebno:
- potpuni popis takvih osoba
- priroda odnosa s njima,
- vrste transakcija s podružnicama
10. Nepredviđene organizacije ekonomska aktivnost
Potencijalne obveze uključuju
- jamstvene obveze organizacije
- njezino sudjelovanje u parnici,
- iznos garancija koje je izdala organizacija.
Ova klauzula otkriva potpune informacije o nepredviđenim činjenicama, ako ih ima.
11. Zajedničke aktivnosti organizacije
Navedeni su ciljevi zbog kojih društvo provodi zajedničke aktivnosti, kao i iznos imovine uložene u tu djelatnost, potpune informacije o zajednički izvršenim operacijama.
12. Podaci o segmentima organizacije
Odjeljak popunjavaju samo organizacije koje imaju podružnice i podružnice, kao i ako su mu to povjerile udruge i sindikati za izradu konsolidiranih općih financijskih izvještaja u skladu s konstitutivnim dokumentima.
13. Izjava događaja koji su se dogodili nakon datuma izvještavanja
Opisuje uzrok i prirodu događaja, kao i moguće posljedice događaja.
14. Vladino financiranje
Ako je organizacija dobila državnu pomoć, tada se otkrivaju njezina veličina, ciljevi financiranja i drugi obrasci državna potpora, kao i da nisu osigurali proračunska sredstva na datum izvješćivanja.
15. Čimbenici okoliša
Razmišljanje ako postoji činjenica negativnog utjecaja na okoliš.
Ovaj odlomak sadrži naznaku stupnja utjecaja na okoliš, kao i mjere koje je poduzela organizacija za zaštitu okoliša.
16. Informacije u skladu s PBU 18 \\ 02
Sadrži cjelovit odraz računovodstva poreza na dobit organizacija.
17. Informacije koje objavljuju dionička društva
Broj izdanih po izvještajno razdoblje dionice.
Navode se izdane i u cijelosti uplaćene dionice, kao i eventualno neplaćene ili djelomično uplaćene.
Objavljene informacije o dodatnoj emisiji dionica društva
18. Podaci o obustavljenom poslovanju
Potpune informacije daju se o razlozima za prestanak određene vrste djelatnosti, vrijednosti imovine i obveza odbačenih ili otkupljenih u sklopu prestanka aktivnosti, te ostale informacije o toj aktivnosti.
19. Ostale informacije
Podaci koji prethodno nisu objavljeni u obrazloženju su naznačeni.
Na primjer, odražava učinkovitost organizacije, konkurentnost proizvoda, tržišta i još mnogo toga.
Svaka tvrtka gradi svoju strukturu i sastavlja je samo iz dijelova koji se izravno odnose na prirodu organizacije.
Pojašnjenje Bilans uzorka
Ekaterina Annenkova, revizorka, ovjerena od Ministarstva financija Ruske Federacije, stručnjak za računovodstvo i oporezivanje IA "Clerk.Ru". Fotografija B. Maltsev IA "Clerk.Ru"
Sukladno nalogu Ministarstva financija Ruske Federacije od 6. srpnja 1999. Br. 43n „Odobrenje Pravilnika o računovodstvu, financijski izvještaji sastoje se od:
- bilans stanja
- izvješće o financijski rezultati,
- aplikacije za njih,
- objašnjenje,
- i revizorsko izvješće, potvrđujući točnost financijskih izvještaja organizacije, ako je podložan obveznoj reviziji u skladu s federalnim zakonima.
Objašnjenje uz godišnje financijske izvještaje treba sadržavati znatan, bitan, stvaran informacija:
- o organizaciji
- njezino financijsko stanje
- uporedivost podataka za izvještajne i prethodne godine,
- metode vrednovanja i materijalne stavke u financijskim izvještajima.
Inače, neprimjenjivanje računovodstvenih pravila smatra se izbjegavanjem njihove primjene i prepoznaje se kao kršenje zakona Ruske Federacije o računovodstvu.
Pored materijalnih podataka, organizacija ih može pružiti dodatni informacije u vezi s financijskim izvještajima, ako smatraju da su korisni za zainteresirane korisnike u donošenju ekonomskih odluka (stavak 39. PBU 4/99).
To otkriva:
- dinamika najvažnijih ekonomskih i financijskih pokazatelja organizacije tijekom niza godina;
- planirani razvoj organizacije;
- potencijalni kapital i dugoročne financijske investicije;
- politika u vezi posuđen novacUpravljanje rizicima;
- aktivnosti organizacije na polju istraživanja i razvoja;
- mjere zaštite okoliša;
- druge podatke.
Vođeni zahtjevima trenutačnog zakonodavstva izradit ćemo okvirnu pojašnjenje uz godišnje financijske izvještaje LLC Romashka za 2013. godinu.
OBJAŠNJENJE NAPOMENA
godišnjim financijskim izvještajima za 2013. godinu društvo LLC "ROMASHKA"
1. Osnovne informacije o organizaciji.
ROMASHKA firma, društvo s ograničenom odgovornošću, pravna i stvarna adresa: 117417, Moskva, Ivanovskaya St., kućni broj 77, zgrada 7.
BIN: 1077077077077.
TIN: 7770077700.
Prijenos: 770701001.
Registrirana je u IFTS Rusije broj 07 u Moskvi 07.07.2007. potvrda 77 broj 007770077.
Računovodstveni izvještaji Društva formirani su na temelju Ruska Federacija pravila računovodstva i izvještavanja.
Broj zaposlenih na kraju izvještajnog razdoblja iznosio je 177 osoba.
U 2013. godini došlo je do povećanja temeljnog kapitala:
- Zbog zadržane dobiti prethodnih godina u skladu s Protokolom br. 1 od 07.07.2013. U iznosu od 3 000 000 trljati.
- Zbog doprinosa osnivača u odobren kapital LLC u skladu s Protokolom br. 2 od 07.07.2013. U iznosu od 50 000 trljati.
Osnovne djelatnosti Društva su proizvodnja i trgovina na veliko građevinskim materijalom.
Proizvodne i financijske aktivnosti Društvo je obavljalo tijekom cijelog razdoblja 2013. godine, a bile su usmjerene na ostvarivanje prihoda u izvještajnom i narednim razdobljima.
Razina materijalnostiDruštvo utvrđuje u računovodstvenim politikama za računovodstvene svrhe je 15% iz odgovarajućeg članka financijskih izvještaja.
2. Prihod (prihod) od prodaje.
Priznaju se prihodi od rada, usluga, prodaje proizvoda s dugim proizvodnim ciklusom kao spreman posao, usluge, proizvodi ().
Prihod od prodaje u 2013. godini iznosio je 6 000 000 trljati. (bez PDV-a):
Prihodi od prodaje za prethodna izvještajna razdoblja iznosili su (bez PDV-a):
- godina 2012. - 5 000 000 trljati.;
- 2011 - 4 500 000 trljati.;
- 2010 - 3 000 000 trljati.;
- godina 2009 - 2 500 000 trljati.
3. Troškovi povezani s provedbom.
Administrativni troškovi evidentirani na teret računa 26 „Opći poslovni troškovi“ na kraju izvještajnog razdoblja ne raspodjeljuju se među predmete obračuna i kao uvjetno fiksni otpisuju se izravno na teret računa 90 „Prodaja proizvoda (radova, usluga)“ s raspodjelom između skupina stavki srazmjerno specifičnim težina prihoda od prodaje.
Priznati u troškovima prodanih proizvoda, dobara, radova, usluga u cijelosti u izvještajnoj godini, priznati kao troškovi za redovne aktivnosti (stavak 9. PBU 10/99 „Troškovi organizacije“).
Troškovi povezani s provedbom u 2013. godini iznosili su 5 160 000 trljati. (bez PDV-a):
Za svrhe porezno računovodstvo iznosio je trošak povezan s prodajom 4 840 000 trljati.
Nastala razlika u računovodstvu troškova proizvodnje i upravljanja u računovodstvenim i poreznim svrhama formirana je u vezi s korištenjem računovodstvenih pravila za utvrđivanje troškova u računovodstvu i propisima Porezni broj - obračunati troškove za porezne svrhe.
320 000 trljati. formirana od privremene razlike u veličini 170 000 trljati. i stalne razlike u iznosu od 150 000 trljati. na sljedeći način:
Razlika u veličini vremena 170 000 trljati. formirana zbog razlika u računovodstvu amortizacije osnovnih sredstava za porezne i računovodstvene svrhe.
2. Stalne razlike u veličini 150 000 trljati. (100 000 + 50 000) sastoje se od troškova koji nisu prihvaćeni za potrebe NU-a, i to:
- 100 000 trljati. amortizacija dugotrajne imovine koja nije prihvaćena u svrhu NU-a;
- 50 000 trljati. izdaci za zdravstveno osiguranje preko norme.
- godina 2012. - 4 600 000 trljati.;
- 2011 - 4 000 000 trljati.;
- 2010 - 2 650 000 trljati.;
- godina 2009 - 2 100 000 trljati.
4. Financijski rezultat dobiven od glavnih aktivnosti
Financijski rezultat dobiven od glavnih aktivnosti u 2013. godini iznosio je 840 000 trljati. ( 6 000 000 - 5 160 000 ).
Za porezne potrebe iznosio je dobitak od prodaje 1 160 000 trljati. ( 6 000 000 - 4 840 000 ).
Pored toga, glavna djelatnost ne odražava rezultate prodaje velike serije gotovih proizvoda, zbog kašnjenja u prijenosu pošiljke kupcu LLC LUTIK i potpisivanja pošiljke TORG-12.
Prodaja robe dogodila se u 1. kvartalu 2014. godine. Sav proizvodni posao završen je u 4. kvartalu 2013. godine.
Gotovi proizvodi prikazani su na računu 43 „Gotovi proizvodi“ u iznosu stvarnih troškova njihove proizvodnje - 450 000 trljati.
Iznos prihoda od prodaje ove serije proizvoda vlastite proizvodnje je 750 000 trljati.
Iznos dobiti (prije oporezivanja) za ovaj projekt će biti 300 000 trljati.
5. Ostali prihodi.
Iznos ostalih prihoda za računovodstvene svrhe u 2013. godini iznosio je 1 170 000 trljati.
Za porezne potrebe, iznos neoperativni dohodak sastavljena 1 100 000 rubalja., iznos prihoda od prodaje osnovnih sredstava iznosio je 20 000 trljati. Ukupni iznos prihoda koji je prihvaćen za potrebe poreznog računovodstva - 1 120 000 trljati.
Nastala razlika u obračunu ostalih prihoda za knjigovodstveni i neoperativni prihod za porezne svrhe formirana je u vezi s korištenjem Pravilnika o računovodstvu za utvrđivanje iznosa drugog dohotka u računovodstvu i odredbama Poreznog zakonika za obračun prihoda za porezne svrhe.
Količina razlike između upravljačke i upravljačke jedinice u iznosu od 50 000 trljati. predstavlja stalnu razliku koja se sastoji od iznosa doprinosa osnivača koji posjeduje 100% udjela u temeljnom kapitalu LLC.
6. Ostali troškovi.
Iznos ostalih troškova za računovodstvene svrhe u 2013. godini iznosio je 1 540 000 trljati.
Za porezne potrebe, iznos neoperativni troškovi sastavljena 630 000 rub., iznos troškova povezanih s implementacijom OS - 15 000 trljati. Ukupni iznos troškova prihvaćenih za potrebe poreznog računovodstva - 645 000 trljati.
Nastala razlika u obračunu ostalih troškova računovodstvenih i neoperativnih troškova za porezne svrhe formirana je u vezi s korištenjem Pravilnika o računovodstvu za utvrđivanje iznosa ostalih troškova u računovodstvu i odredbama Poreznog zakonika za knjiženje troškova u porezne svrhe.
Količina razlike između upravljačke i upravljačke jedinice u iznosu od 895 000 trljati. predstavlja stalnu razliku, koja se sastojala od sljedećih troškova koji nisu prihvaćeni za potrebe NU:
- 150 000 trljati. kamate na bankarske kredite koji prelaze maksimalni iznos prihvaćen za potrebe NU u skladu s člankom 269 Poreznog zakona Ruske Federacije;
- 300 000 trljati. gubici za 2012. godinu vezani za prethodnu porezno razdobljene uzimaju se u obzir u tekućem poreznom razdoblju;
- 420 000 trljati. bonuse od neto dobiti i materijalne pomoći zaposlenima u organizaciji;
- 20 000 trljati. kazne i kamate terenski pregled PFR i FSS od 27. srpnja 2013. broj 7770077;
- 5 000 trljati. ostali troškovi (uključujući amortizaciju dugotrajne imovine u neproizvodne svrhe, kupnju vode za piće i druge troškove koji se ne uzimaju u obzir NU).
Ovaj zajam Društvu je pružila Banka Vozrozhdenie za nadoknadu obrtnog kapitala u skladu s ugovorom o zajmu od 15. lipnja 2013. Broj 01234567.
Iznos kredita, prema ugovoru, je 5 000 000 trljati. a u cijelosti je primljeno u lipnju 2013. godine.
Dospijeće glavnice na dan ugovor o zajmu - 1. srpnja 2017. Kamate se plaćaju mjesečno.
7. Obračun poreza na dohodak.
Društvo formira u računovodstvu i u financijskim izvještajima objavljuje podatke o obračunima poreza na dobit u skladu sa zahtjevima PBU 18/02 „Računovodstvo za izračun poreza na dobit”.
Dobit za potrebe poreza na dohodak u skladu s podacima poreznih knjigovodstvenih registara i podataka povrat poreza sastavljena 1 635 000 trljati.
Stopa poreza na dohodak u 2013. bila je 20%. Iznos obračunatog poreza na dohodak prema poreznoj prijavi za 2013. godinu iznosio je 327 000 trljati.
Iznos dobit iz računovodstva prema knjigovodstvenim registrima 470 000 trljati.
Iznos potencijalnih rashoda izražen u obračunu zaduženja računa 99.02.1 „Potencijalni trošak za porez na dohodak” iznosio je 94 000 trljati. (470.000 * 20%).
Iznos odgođene porezne imovine (u daljnjem tekstu SHA) na početku 2013. iznosio je 50 000 trljati. Tijekom 2013. godine došlo je do povećanja IT-a za iznos od 34 000 trljati. zbog nastanka privremene razlike (u vidu amortizacije osnovnih sredstava) u iznosu od 170 000 trljati. (170.000 * 20% \u003d 34.000).
Iznos trajne porezne imovine (u daljnjem tekstu PNA) iznosio je u 2013. godini 10 000 trljati. PNA je nastala zbog stalne razlike u iznosu doprinosa osnivača, posjedovanjem 100% udjela u LLC kapitalu Društva u računovodstvu u iznosu od 50 000 trljati.
Iznos stalnog porezne obveze (u daljnjem tekstu: PNO) iznosio je 2013 209 000 trljati. PNO je nastao zbog stalnih razlika u količini od 1 045 000 trljati. ((100.000 + 50.000 + 150.000 + 300.000 + 420.000 + 20.000 + 5.000) * 20% \u003d 209.000).
Trenutačni porez na dobit izračunan u skladu s odredbama PBU 18/02 jest 327 000 trljati. ( 94 000 + 34 000 + 209 000 - 10 000 ) * i odgovara podacima porezne prijave za 2013. godinu.
* Tekući porez na dobit organizacija \u003d potencijalni trošak + Obračunati SHE + PNO - PNA.
8. Financijski rezultat gospodarske aktivnosti
Financijski rezultat dobiven u 2013. godini iznosio je 177 000 trljati. ( 470 000 - 327 000 + 34 000 ).
Na financijski rezultat poduzeća u 2013. godini utjecali su nastali troškovi i otpisani na financijski rezultat:
- upravni
- trgovački
- drugo
9. Informacije o računovodstvenim politikama organizacije
Uredba o računovodstvenim politikama koje primjenjuje Društvo izrađuje se u skladu s odredbama Savezni zakon Broj: 402-FZ od 6. prosinca 2011 „Računovodstvo“ i zahtjeve PBU 1/2008 „Računovodstvene politike organizacije“ i ostale primjenjive odredbe, upute, upute.
Računovodstvena politika Društva odobrena je Naredbom br. UP od 30.12.2012.
Početni trošak osnovnih sredstava Društva isplaćuje se:
- linearno prema stopama amortizacije utvrđenim ovisno o terminu korisna upotreba OS prema Klasifikaciji OS, koju je odobrila Vlada Ruske Federacije 01.01.2002. Broj 1.
- korisni vijek se smanjuje za broj godina (mjeseci) rada nekretnine od strane prethodnog vlasnika.
- kao dio zaliha i otpisuju se u troškovima nakon što uđu u upotrebu.
Troškovi popravka osnovnih sredstava:
- uključeni su u troškove proizvodnje (radova, usluga) izvještajnog razdoblja.
- 1 put u 3 godine.
Društvo stvara rezerva pod smanjenjem troškova MPZ-a zbog financijskih rezultata.
Formira se pričuva za smanjenje troškova zaliha:
- iznos razlike između trenutne tržišne vrijednosti i stvarna cijenaako je potonja iznad trenutne tržišne vrijednosti.
- Veličina rezerve u nedostatku kretanja imovine:
- tijekom godine - 50% knjigovodstvene vrijednosti,
- preko godinu dana - 100% knjigovodstvene vrijednosti.
- na linearni način.
- debitira odjednom.
Visina naknade za sumnjive dugove je:
- 100% ako sudska odluka nije u korist Društva, niti o stečaju / likvidaciji dužnika.
- 100%, ako nisu bili uspješni svi pokušaji traženja dužnika.
- 50%, ako nije bilo moguće izbjeći predstečajnu nagodbu i slučaj je prebačen na sud.
- 50%, ako je kašnjenje duže od 3 mjeseca i dužnik ne potpiše izjavu o izmirenju nagodbe / ne slaže se s iznosom duga.
- 30%, ako je kašnjenje duže od 3 mjeseca i dužnik je potpisao akt o izmirenju nagodbe i pristao s iznosom duga.
- kao spremnost rada, usluga, proizvoda ().
Nedovršena proizvodnja uzeti u obzir:
- na računu 20 "Glavna proizvodnja" u iznosu stvarnog troška. Račun 21 „Poluproizvodi vlastite proizvodnje“ ne primjenjuje se.
- Stvarni trošak sirovina koji se koriste u proizvodnji dobara (obavljanje posla, pružanje usluga) i čini njihovu osnovu, ili koji su nužna komponenta u proizvodnji robe (obavljanje posla, pružanje usluga);
- cijena gotovi proizvodikoristi se u proizvodnji;
- Režijski troškovi.
DO režijski troškovia koji se odnose na proizvodnju i prodaju robe vlastite proizvodnje, kao i izvršavanje radova i pružanje usluga, uključuju:
- Stvarni trošak sirovina korištenih za opće proizvodne svrhe;
- Odbici za amortizaciju osnovnih sredstava za potrebe industrijske i opće proizvodnje;
- Odbici za amortizaciju nematerijalne imovine industrijske i opće proizvodnje;
- Troškovi kupljene robe i gotovih proizvoda koji se koriste u proizvodnji;
- Troškovi rada i usluga trećih organizacija proizvodnje i općeg proizvodnog karaktera;
- Troškovi rada glavnog proizvodnog osoblja s odbitkom premije osiguranja;
- Odloženi troškovi, dijelom povezani s režijskim troškovima.
- prihod od prodaje proizvoda (radova, usluga).
- se ne raspodjeljuju među objektima izračuna, a kao uvjetno trajni otpisuju se izravno na teret računa 90 „Prodaja proizvoda (radova, usluga)“ s raspodjelom između grupa dionica srazmjerno udjelu u prihodu od prodaje..
- u potpunosti se u izvještajnoj godini priznaju kao troškovi za redovne aktivnosti ().
- na temelju troškova njihove stjecanja. Prijevozni troškovi za isporuku robe evidentiraju se odvojeno na računu 44 "Troškovi prodaje".
Troškovi koje je organizacija nastala u izvještajnom razdoblju, ali vezan za sljedeća izvještajna razdobljaogledaju se u bilanci:
- u skladu s uvjetima za priznavanje imovine utvrđenim regulatornim zakonskim aktima o računovodstvu i podliježu otpisu na način utvrđen za otpis vrijednosti ove vrste imovine (stavak 65. Pravilnika o računovodstvu i izvještavanju).
Ne isključiva pravana softverski proizvodi i druge slične nematerijalne objekte koji nisu nematerijalna imovina prema:
- iskazuju se na računu 97 „Odgođeni troškovi“ i otpisuju se na mjesečne troškove u jednakim ratama tijekom razdoblja tijekom trajanja ugovora (stavak 39. PBU 14/2007).
rezerve nadolazeći troškovi za plaćanje godišnjeg odmora priznaju se kao procijenjena obveza i odražavaju se na računu rezervi za buduće troškove. Iznos procijenjene obveze uključen je u ostale troškove. Iznos procijenjene obveze utvrđuje se na temelju ukupnog iznosa plaćenog godišnjeg odmora koji zaposlenici nisu plaćali na datum izvješćivanja (stavci 17, 18, 19 JU „Procijenjene obveze, potencijalne obveze i uvjetna imovina“).
Rezerve za buduće troškove i isplateu 2013., čije stvaranje nije potrebno u skladu s trenutno zakonodavstvo - nisu stvorene.
Primljeni krediti i krediti se knjiže kao kratkoročna ili dugoročno posuđena sredstva, u skladu s odredbama ugovora, naime:
- Sa rokom otplate koji nije veći od 12 mjeseci, zajmovi i krediti obračunavaju se kao dio kratkoročnog duga na zajmove i pozajmice;
Dio financijska izvješća je objašnjenje koje se prilaže uz godišnjak. Tekst dokumenta daje osnovne podatke o rezultatima organizacije za izvještajno razdoblje, karakteristike pokazatelja i opis njihove dinamike.
Opravdanje je također potrebno za računovodstvenu politiku poduzeća, učinkovitost njegove primjene, i stoga napomena upućuje na:
- skup zasebnih pravila za knjiženje preuzetih sredstava i obveza računovodstvene politike;
- razlozi njezine promjene i rezultati;
- usporedna analiza prethodnog razdoblja s izvještavanjem;
- posljedice prilagodbe računovodstvenih politika u odnosu na prethodno izvještajno razdoblje;
- prilagodbe za prethodna razdoblja.
Bilješka sadrži podatke i kratak opis smjerovi i vrste aktivnosti - tekuća, financijska i investicijska. U dokumentu se mora navesti glavni financijski pokazatelji, koji su od velike važnosti i utječu na krajnji rezultat aktivnosti za izvještajno razdoblje, kao i na iznos dobiti i njegovu raspodjelu.
Nakon pružanja godišnja izvješćamala poduzeća ne trebaju sastavljati objašnjenja općem skupu dokumenata. Prema zakonu, takva obveza da porezna uprava nije predviđena za njih. Ako organizacija koristi zajednički sustav oporezivanja (kada se prihod utvrđuje obujmom prodaje dobara ili usluga), u tom je slučaju potrebno odvojeno dati iznos koji se plaća proračunu.
Karakteristike pokazatelja trebaju sadržavati:
- podaci o osnovnoj imovini poduzeća: njihov primitak, početni i ostatak vrijednosti, razdoblje uporabe i odlaganja;
- podaci o nematerijalnoj imovini;
- informacije o ulaganjima i ulaganjima;
- informacije o općoj tehničkoj razini proizvoda ili usluga koje se pružaju.
Ovisnost i dinamika njihovih pokazatelja može se odražavati u grafičkom obliku, tabelarno ili poduprtim dijagramima.
Važan dio objašnjenja su analitičke studije stvarnih pokazatelja uspješnosti, opis svojstva i novčano stanje poduzeća.
Za kratkoročno planiranje aktivnosti, finansijeri u dokumentu odražavaju omjere: tekuća likvidnost, solventnost, kao i troškove sposobnosti vlastitim sredstvima. Pri dugoročnom planiranju procjenjuju se investicijski tokovi, njihov obujam, razdoblje ulaganja, razdoblja otplate i vremenski rok izračunava se kada uložena sredstva počnu donositi profit, a procjenjuju se i vanjski ulagači.
Poslovna aktivnost je ozbiljan pokazatelj, jer količina prodaje i prihod izravno ovise o ugledu poduzeća, korisničkoj bazi, dostupnosti izvoznih potrepština, stupnju korištenja pravičnost i stupanj provedbe planiranih pokazatelja.
Završni dio bilješke opisuje dinamiku ključnih pokazatelja tijekom posljednjih nekoliko godina, planirana dugoročna i kratkoročna ulaganja, kao i druge financijske i ekonomske mjere usmjerene na poboljšanje performansi.
Glavna svrha sastavljanja objašnjenja je dešifriranje pokazatelja financijskih izvještaja, posebno bilance (obrazac 1). Dobro napisana objašnjenja uputit će inspektore u vašu tvrtku, uvelike olakšati bilancu i smanjiti vjerojatnost izvanredne porezne revizije.
Tko ne dostavi objašnjenje?
Neprofitne organizacije i udruge koje ne obavljaju komercijalnu djelatnost nisu obvezne sastavljati dokument. Međutim, ako su u određenom razdoblju ipak ostvarili profit od bilo koje sporedne aktivnosti, morat će dostaviti objašnjenje. Primjer takve aktivnosti je prodaja opreme u mirovini. Ako je jednostavno odbačen - to se neće smatrati komercijalnim prometom.
Samostalni poduzetnici se možda ne trude pisati objašnjenje. Štoviše, oni uopće ne predstavljaju bilancu. Poduzeća locirana na pojednostavljenom sustavu oporezivanja sastavljaju dokument u pojednostavljenoj verziji.
Vrijedno je zapamtiti da ako se u poduzeću tijekom prošle godine dogodilo nešto važno ili značajno - promijenila se vrsta djelatnosti, dobio se veliki dugoročni kredit, ako bi prirodna katastrofa napravila značajnu štetu, tada se ti događaji moraju odraziti u objašnjenju.
Kako napraviti objašnjenje?
Oblik isprave nije reguliran, odnosno svaki porezni obveznik sastavlja ga po vlastitom nahođenju. Međutim, jedinice za javnu upravu nameću stroge zahtjeve onome što bi trebalo sadržavati u obrazloženju.
Dokument treba sadržavati:
Kratki sažetak trenutnih aktivnosti tvrtke.
Sve kvalitativne promjene u imovini ili financijama (uzet je veliki zajam, stečen je veliki blok dionica druge tvrtke) koji su utjecali na rad poduzeća - to se također mora odraziti. Također je vrijedno objasniti što se dogodilo (širenje tržišta, potreba za dodatnim financiranjem).
Čimbenici koji su snažno utjecali na promjenu financijskog stanja poduzeća.
Odluke upraveusvojena na kraju izvještajnog razdoblja.
Promjene u raspodjeli financijskih rezultata.
Glavni dijelovi objašnjenja
Opće informacije
Recite nam o svojoj tvrtki: vlasništvo, ime, veličina, sustav upravljanja i osnivači. Ako se dobivaju dozvole, navedite koja i na kojim područjima. Na kraju odjeljka trebali biste navesti podatke o porezima plaćenim za to razdoblje.
Računovodstvene promjene
Ovdje su sve promjene u računovodstvenim politikama. Ovaj je odjeljak vrijedan popunjavanja ako ste za sebe uspostavili nestandardnu \u200b\u200bshemu izračuna bilo kojeg pokazatelja. Morate objasniti i zašto vaša shema preciznije odražava stanje tvrtke.
Imovina i obveze
U ovom je odjeljku vrijedno opisati svaki blok detaljno - za osnovna sredstva, nematerijalnu imovinu, dionice, zajmove i pozajmice te valutne obveze.
Za imovinu poput imovine, postrojenja i opreme i nematerijalne imovine budite sigurni da otkrijete podatke o amortizaciji i devalvaciji. Za kredite je vrijedno napisati uvjete njihovog otplate i troškove poslovanja koji iz njih proizlaze. Na devizne obveze - tečajne razlike u financijskim rezultatima.
Struktura bilance i dinamika dobiti
Ovdje pokažite svoju solventnost dano vrijeme i za blisku budućnost. Bit će prikladno izračunati pokazatelje likvidnosti i financijske stabilnosti, kao i profitabilnost.
Prihodi i rashodi
Značenje ovog odjeljka je detaljno prikazati vaše financijske tokove. Opišite obujam prodaje (po mogućnosti detaljno i u nekoliko odjeljaka - prema vrsti proizvoda, prema regijama), proizvodnim troškovima, raznim troškovima distribucije, količini financijskih rezervi.
Poslovne aktivnosti
Opišite svoje pokazatelje poslovne aktivnosti - zemljopis prodaje, stupanj ispunjenosti planova, učinkovitost korištenja vlastitih resursa. Ako je došlo do recesije na bilo kojem području, navedite njegove razloge.
Otvaranje ostataka
Navedite njihovu veličinu i razloge promjena (reorganizacija, promjene zakona o računovodstvu).
Partneri
To su tvrtke i osobe koje ovise o vama ili kontroliraju vašu tvrtku. Uključuju vaše podružnice, matična organizacija, osnivači, dioničari. Nabrojite ih sve, opišite kakav poslovni odnos imate.
Potencijalne
To uključuje neriješene slučajeve i neodređene obveze. Na primjer, ako imate tužbu protiv kupca, iznos naknade još nije utvrđen, uvjetan. Ili postoje jamstvene obveze za vaše proizvode. Opišite takve činjenice, razloge njihove nesigurnosti, iznos rezerviranog iznosa.
Kooperativna aktivnost
Takve aktivnosti uključuju operacije na temelju jednostavnih sporazuma o partnerstvu. Navedite vrste i ukupan broj takvih sporazuma, količinu prometa od takvih operacija i financijske rezultate po njima.
Podružnice i odjeljenja
Ako vaša tvrtka ima podružnice, navedite ih i navedite im opće sažetke pokazatelja. Kao rezultat navedite ukupni udio jedinica u ukupnoj vrijednosti vaše neto dobiti.
Proračunska pomoć
Možda je vaša tvrtka dobila proračunski zajam ili financiranje? Opišite veličinu i prirodu primljenih sredstava.
Informacije o dionicama
Ako je vaša tvrtka - dioničko društvo, tada u ovom odjeljku vrijedi opisati broj izdanih dionica, stupanj plaćanja (djelomično, u cijelosti), veličinu bloka dionica u vašoj tvrtki. Ako ste imali dodatni problem - recite nam o njegovim uzrocima i veličinama.
Porezna imovina
Ovim odjeljkom upravljaju se odredbama PBU 18/02. U njemu se odražavaju promjene potencijalnih rashoda i poreza na dohodak, recite nam nastale stalne i privremene razlike, porezni gubitak, odgođenu imovinu.
Prekinute aktivnosti
Ako vaša tvrtka prekine bilo koju vrstu djelatnosti ili djelatnosti u određenom području, pišite o razlozima i količinama otuđene imovine i obveza. Otkrijte financijske tokove za ovu vrstu aktivnosti i kako će njihova likvidacija utjecati na opće stanje poduzeća.
Ostali pokazatelji
Ovdje sažeto pokazujemo izvodljivost postojanja tvrtke, njezinu korisnost.
Vaša objašnjenja uopće ne mora sadržavati sve ove odjeljke. Pišite o onome što se konkretno dogodilo s vašom tvrtkom. Naj detaljnija i razumljivija objašnjenja uklonit će sva nepotrebna pitanja od vašeg poreznog inspektora!
Primjer objašnjenja možete preuzeti ispod.
Besplatno preuzmite uzorku objašnjenja na bilancu
- objašnjenja_sample.doc
Izvor: Clerk.ru
Objašnjenje godišnjeg izvješćivanja zajedno s bilansom stanja organizacije mora biti predstavljeno u financijskim izvještajima u roku od 90 dana nakon kraja 2013. godine. ,
Datum podnošenja financijskih izvještaja za organizaciju smatra se danom slanja ili danom stvarnog prijenosa putem udruživanja.
Ako datum podnošenja financijskih izvještaja pada na neradni (slobodni) dan, krajnji rok za podnošenje financijskih izvještaja prvi je radni dan nakon njega (stavak 47. PBU 4/99).
Za mikropoduzeća i mala poduzeća, koja su detaljno pregledana, bilance i promet na računima Bilanca i Izvještaj o financijskim rezultatima za mala poduzeća (Obrazac KND 0710098).
Temeljem Zakona br. 402-FZ „o računovodstvu“, prikazani su Naredba Ministarstva financija br. 66n i odredbe aktualnog PBU-a
Primjer popunjavanja OBJAŠNJENJE BILJEŠKE uz godišnje izvješće za 2013. godinu s komentarima i pojašnjenjima
Ovaj će članak pomoći u sastavljanju bilance, stanja i obračuna u kojima računi čine bilancu, a izvještaj o financijskim rezultatima za mala poduzeća detaljno su ispitani (KND obrazac 0710096). Preuzmite obrasce bilance i izvijestiti o financijskim rezultatima. Pojednostavljeni financijski izvještaji za mala poduzeća. Preuzmite program Porezni obveznik verzija 4.46.
Napomena: Popunjavanje obrazaca računovodstvenih (financijskih) izvještaja malih poduzeća i NVO-a novi oblik KND 0710096
Služba za otkrivanje informacija: financijska izvješća, bilance i sve ostale obrasce besplatno.
Izvještavanje putem interneta. Contour Extern
Federalna porezna služba, PFR, FSS, Rosstat, RAR, RPN. Usluga ne zahtijeva instalaciju i ažuriranje - obrasci za izvješćivanje uvijek se ažuriraju, a ugrađeni ček osigurat će isporuku izvješća prvi put. Pošaljite izvještaje Federalnoj poreznoj službi izravno s 1C!
DODATNE POVEZANE O TEMI |
-
Počevši s izvještavanjem za 2011. godinu organizacije sastavljaju izvještaje u obrascima odobrenim naredbom Ministarstva financija br. 66n od 02.07.2010. Bilanca treba karakterizirati financijski položaj organizacije na datum izvješćivanja. -
Prikazan je primjer sastavljanja izvješća o financijskim rezultatima organizacije za 2013. godinu s komentarima i objašnjenjima. -
Polazeći od financijskih izvještaja za 2011. primjenjuje se računovodstveno izvješće „Izvješće o kretanju“. novac»(PBU 23/2011), koji je uveden radi približavanja ruskih računovodstvenih standarda međunarodnim standardima