Račun 58 5. Računovodstvo za financijska ulaganja
Račun 58 u financijskim izvještajima označen je linijom bilance "Financijska ulaganja" i pokazuje vođenje poslovanja s kretanjem ulaganja (ulaganja) poduzeća u skladu s poduzećem u vrijednosnim papirima (u daljnjem tekstu: središnja banka), Promocije i obveznice drugih organizacija, glavni kapital poduzeća, a posebno troškovi zajmova drugih tvrtki.
- Dizajniran za sve zahtjeve operacije s dokumentima koji mogu potvrditi pravo na ulaganje imovine, kao i za primanje prihoda od njih, u obliku gotovine.
- Mogućnost organiziranja određene skupine rizika;
- Sposobnost poduzeća za primanje ekonomska korist (tj. Iznos interesa, dividende, povećanje vrijednosti).
Odnosno, jednostavne riječi Može se objasniti da je dio financijskih ulaganja pokazuje sudjelovanje određenog poduzeća u financijsko poslovanje drugi predmet ekonomska aktivnost.
Zakonodavni okvir
Zakonitost svih financijskih transakcija koje predmet ima poslovne aktivnosti, regulirani vladinim propisima, nalozima, preporukama i metodološkim uputama o računovodstvu. Nizovi " Financijska ulaganja»Pravno osigurano:
Za točna i legitimna financijska ulaganja, organizacija u obavezan mora uzeti u obzir sve potrebne standardepredviđeno u nacrtu zakona. Regulatorna regulativa u ovom sustavu sastoji se od nekoliko razina.
Najviša je odluka predsjednika Ruske Federacije, te niže - upute i pozicije samog poduzeća u skladu s sektorskom orijentacijom i brojem dobivenih dobiti.
Tipična korespondencija na debitu i zajmu
Na temelju tipičan plan Organizacije se provode analitička analiza, Za puni pogled financijska situacija Analiza poduzeća odražava kratkoročne i dugoročne novčane depozite. Financijska ulaganja će odgovarati sljedećim računima bilance Društva.
U odnosu na zaduženje:
- 50 - riznica;
- 51 - nominalni računi;
- 52 - standardi monetarne račune;
- 75 - izračun s osnivačima poduzeća;
- 76 - duboko s dužnicima i vjerovnicima;
- 80
- 91 - drugi prihodi i rashodi;
- 98 - Prihodi budućih razdoblja.
U odnosu na zajam:
- 51 - roditeljski računi;
- 52 - standardi monetarne račune;
- 76 - izračun s dužnicima i vjerovnicima;
- 80 - imovinski fond poduzeća;
- 90 - prihod od prodaje;
- 91 - ostali prihodi i prihodi;
- 99 - dobit i gubitak.
Za učinkovito djelovanje, tvrtka treba kvalitativno i ispravno kombinirati sve odgovarajuće račune. To će pomoći u kontroli i analiziranju dobiti ili gubitku od financijskih ulaganja, a prema tome će pokazati izvedivost i isplatu takvih ulaganja.
Tipično otvaranje sušti na računu 58 je:
- 58-1 : Parovi i zalihe;
- 58-2 : Dugi vrijednosni papiri;
- 58-3 : Osigurani krediti;
- 58-4 : Bills pod jednostavnim ugovorom o partnerstvu.
Ako je cijena središnje banke prilikom kupnje nadoknade nominalne, tada se donosi u financijske plaće određeno snimanje, Zaduženje odražava konačni dohodak od ulaganja u središnjoj banci, au zajmu - razlika između iznosa između izračuna s dužnicima i vjerovnicima i ulaganjima.
Krediti se odražavaju na pružanje računa, tako da ovaj postavljanje pozornice razdvajajući, Sredstva koja se prenose organizacijama trećih strana odražavaju se u zaduženju, a kada se povratak tih sredstava vrati obrnutim nalogom.
Rad izdavanja doprinosa fizičkom ili pravna osoba Provodi se na teret, odnosno, kada ga nadoknađuje pod ugovorom o leđima, unos povratka se održava u bilanci. Izravno iz kojeg se obavlja operacija, zabilježen je račun 58 koji je aktivan, a zatim pasivni.
Računovodstvo koje pruža potpunu vidljivost kratkoročne i dugoročne imovine, zove se analitika, Višak tjelesne vrijednosti iznad vrijednosti lica je agio, slajd - deshazhio, Prekoračenje u bilančnom računu nije fiksna, a smanjenje se odražava na računu 59, što pokazuje amortizacije rezerve središnje banke.
Sudjelovanje poduzeća u drugim tvrtkama odražava se u bilanci kao vrijednosti za ulaganje i prijenos, Često se takva aktivnost izražava stjecanjem dionica drugih tvrtki. Ove vezanosti pronađene su u bilanci "Financijska ulaganja u kupljenu vrijednost".
Koncept sadašnjeg tečaja u člancima imovine odražava cijenu na kojoj se mogu riješiti dionice i obveznice. Tečaj se često fluktuira, tako da se drži brojna revalorizacija, Ovdje bismo trebali razmotriti dionice po stvarnoj cijeni, ali kada trenutni tečaj smanjuje količinu razlike u gubitku.
Iznos stvarnog troška središnje banke prikazan je u suštini 58-1 i izračunava se uz iznos gotovine uložene u dionice i obveznice. Usklađenost između kapitala i središnje banke odsutanStoga je inventar kompliciran.
Cijena denominacije ulazi u imovinu na ovim pokazateljima. Inventar je mnogo prikladniji jer iznos i ravnotežu nominalne jednake, Jedini nedostatak u takvoj operaciji je nedosljednost stvarne i nominalne cijene.
Subject 58-1 prikazuje dionice i dionice, zapravo, označavajući mogućnost voditelja poduzeća koje kontrolira da ulaže u odobreni kapital komercijalne tvrtke, tj. Kupite njihove dionice. Na zakonodavna razina Ovaj postupak može se implementirati na:
- Prijenos gotovine za kupnju vrijedne papire Ova tvrtka.
- Prijenos materijala i nematerijalne imovine.
- Doprinos monetarne nominalne u kapitalu organizacije treće strane.
Prilikom provođenja takvih operacija na ravnoteži poduzeća, subjekt pati od reformacije svojih karakteristika. Ovi postupci mogu biti ime:
- Materijalni računi koji se prenose na drugu tvrtku.
- Računi refleksije o novčanim ulaganjima određuju se planom računa i sposobnosti odgovorne osobe Napraviti likvidnost vrijednosnih papira.
- Račun namire, podrazumijeva prijenos i primitak kapitala iz jednog poduzeća u drugu.
Na temelju PBU 19/02 Financijska ulaganja u bilancu se odražavaju u dugoročnoj i kratkoročnoj pohranjivanju. Informacije o skladištenju kredita se nalazi u mjestu odjeljak 5..
U izvješću se u potpunosti odražava protok novčanog fonda za primanje kamata i dividendi iz postupka ulaganja, kao i odbitaka za plaćanje kamata na stečene vrijednosne papire. Detalji dividende i postotaka prikazano u računu dobiti i gubitka.
Metode refleksije ulaganja u računovodstvo određuju se procjenom i analizom novčanih ulaganja tijekom raspolaganja njihovim vrstama i metodama analize gospodarskih aktivnosti.
Primjeri ožičenja
Za točno ponašanje financijsko ožičenje Treba uzeti u obzir sve čimbenike proizvodnje i industrije poduzeća, kao i stvarnu i nominalnu vrijednost središnje banke.
Za rad stjecanja dionica treba izvršiti ožičenje:
- DT 58-1 CT 76 (Stjecanje središnje banke);
- DT 91-2 KT 76 (Računovodstvo Komisije na druge troškove);
- DT 76 kt 51 (Razgraničenje vrijednosti dionica, uzimajući u obzir posredničku komisiju).
Za operaciju revalorizacije središnje banke: DT 51-1 CT 91-1 (Dioseje dionice prema tržišnoj vrijednosti).
Za prodaju središnje banke:
- DT 58-1 CT 76 (Vrijednost dionica pod ugovorom);
- DT 76 kt 51 (Razgraničenje vrijednosti djelovanja);
- DT 91 KT 59 (Definicija rezerve);
- DT 91 KT 58-1 (Bilančna vrijednost središnje banke);
- DT 62 kt 91 (Trošak dionica u sporazumu);
- DT 59 kt 91 (Promicanje cijene dionica na štetu rezerve);
- DT 51 kt 62 (Kreditiranje sredstava za provedbu dionica);
- DT 91 kt 99 (Prihodi od prodaje).
Stoga se može utvrditi da predmet gospodarske aktivnosti obavlja ulaganje u druge tvrtke treće strane u cilju dobiti. Računovodstvo za sve parametre vrši se na temelju PBU 19/02.
Ulaganja za procjenu registrirana su početni trošak, Ovaj trošak ovisi o postupku stjecanja ulaganja i primitaka. Početni trošak vrijednosnih papira može varirati u procesu njihove revalorizacije i pražnjenja uz iznos početnog doprinosa.
Obavezne zahtjeve regulatorna bazaProcjena financijskih ulaganja može se izvršiti na raspolaganju. Pridržavanje postupka za provođenje računovodstvene revizije postoji nekoliko načina odražavanja financijskih depozita Po vrstama, kao što su depoziti u zalihama i obveznicama, ulaganja u odobreni kapital organizacije treće strane, ulaganja u ugovorne partnerstvo, zajmovi i zajmovi koji se pružaju drugim tvrtkama.
Pologom šefa poduzeća, rok se nužno provodi račun inventara 58. (Financijska ulaganja). Rezultat inventara se prikazuje u pisanom obliku u financijskom računovodstvu i računovodstvena revizija.
U ovom materijalu koji nastavlja niz publikacija posvećenih novom planu računa, analizu računa 58 "financijska ulaganja" novog plana računa. Ovaj komentar priprema ya.v. Sokolov, doktor ekonomije, zamjenik. Predsjednik Međuresornog povjerenstva za reformu računovodstvo i izvješćivanje, član Metodološkog vijeća o računovodstvu u Ministarstvu financija Rusije, prvog predsjednika Instituta profesionalni računovođe Rusija, V.V. Anketa, profesor sv. Petersburga državno sveučilište i n.n. Karzayeva, zamjenik. Direktor revizorske službe LLC "Balt-revizor stručnjak".
|
* Bilješka: Nažalost, ovdje (u objašnjenjima na računu 58 "financijska ulaganja") je napravljena pogreška: ovaj je račun dopušten kada je zbroj nominalne vrijednosti stečenih vrijednosnih papira stečenih preko njihovih troškova nabave ne bi trebalo biti zajam, nego se tereti.
|
Općenito, može se reći da na računu 58 "Financijska ulaganja" odražava različite vrste sudjelovanja jedne tvrtke u drugim slučajevima, naglašeno je da se u ovom računu ne uzimaju samo vrijednosti ne samo na ta ulaganja račun, ali i da se prenose (što znači vrijednosni papiri, vlasništvo je već prenijelo kupcu).
Najčešće se ovo sudjelovanje izražava u stjecanju vrijednosnih papira. Međutim, njihova cijena tečaja sve vrijeme mijenja, a problemi procjene postaju odlučujuće na ovom odjeljku. Stara pouka Primijetio je da se vrijednosni papiri (dionice, obveznice itd.) Uzimaju u obzir u računima za obračun financijskih ulaganja na kupnju. U nova uputa To ne govori ništa, jer postupak za procjenu imovine određuje drugi. regulatorni dokumenti, posebno, propisima o računovodstvu i računovodstvenom izvješćivanju, u stavku 44 od kojih se kaže: "financijska ulaganja se uzimaju u obzir u iznosu stvarnih troškova za investitora", a ti troškovi u nekim slučajevima su više kupljenih vrijednosti nekih troškova (naknada za informacije i konzultantske usluge vezane uz stjecanje vrijednosnih papira; naknada za posrednik, uz sudjelovanje koje vrijednosne papire i drugi stekli).
Prema klasičnoj terminologiji, poziva se cijena razmjene cijena iznad vrijednosti lica agioi niže ne slažem se. U literaturi se mnogo tvrdi: da li ti procesi mijenjaju veličinu kapitala tvrtke.
Odgovor je "da" je realan, jer u ovom slučaju je veličina i vrijednosni papiri točniji i, što je još važnije, ukupnu vrijednost imovine.
Odgovor "ne" nije ništa manje realan, jer u ovom slučaju iznose ostaju u računu, koji su zapravo uloženi u ove vrijednosne papire i, prema tome, u imovini Društva.
Praksa na temelju zahtjeva za stjecanje razvio je kompromisno rješenje: Azhio se ne odražava u računovodstvu, a DZA se odražava pomoću računa 59 "rezervi za umanjenje vrijednosti ulaganja u vrijednosne papire."
Općenito, račun 58 "Financijska ulaganja" uključuje u biti složeni neovisni računi, koji se nazivaju sudaccounts.
Razmotrite svaki od njih.
58.1 "Pai i zalihe"
Administracija poduzeća može doprinositi odobren kapital komercijalne organizacije, kupuju svoje dionice, tj. Ulaganja u druge organizacije.
Udio je pitanje svog vlasnika (dioničar) kako bi dobio dio dobiti dioničkog društva u obliku dividendi, sudjelovanje u upravljanju dioničko društvom i dijelom imovine koja ostaje nakon njezina likvidacija.
Ulaganja u vrijednosne papire emisije mogu se provesti:
- u obliku monetarne depozite kupnjom dionica;
- u obliku izravnih ulaganja u odobrenog kapitala sredstava;
- prijenosom različitih materijalnih i nematerijalne imovine.
Sve što je navedeno vrlo komplicira karakteristike subaccount 58.1 "Pai i zaliha". Može se zvati:
- rezultat materijala, ako uzmete u obzir materijalne vrijednosti napravljene na odobreni kapital;
- računovodstveni račun, ako se postupak na kojem se nalaze planovi njezine račune, a od sposobnosti relativno brze likvidnosti vrijednosnih papira;
- račun računa, za govor u svim slučajevima postoji odnos između osoba koje su dale kapital i osobe koje su ga primile.
Pod nazivom Tumačenja Subjekta 58.1 "Pai i zaliha" dovode do tri verzije računovodstva vrijednosnih papira:
1. mogu se popraviti po cijeni nominalnog.
Dostojanstvo, Jednostavno računovodstvo i inventar vrijednosnih papira. Pronađen je Slaccount jednak iznos nominalne vrijednosti. Veličina financijskih ulaganja odvija se jednaka udjelu koja odgovara vrijednosti odobrenog kapitala poduzeća na koju te dionice pripadaju.
nedostaci, Prava vrijednost dionica gotovo nikada ne odgovara njihovom RAID-u i, dakle, saldo subaccount 58.1 "Pai i zaliha neće biti stvarni.
2. Mogu se snimati na stvarnoj kupovnoj cijeni.
Dostojanstvo, Račun Račun 58.1 "PAI i zalihe" odražavaju sredstva koja su u njih ulagali u njih.
nedostaci, Račun Stanje 58.1 "PAI i zalihe" rijetko odgovara veličini kapitala koji pripada kupcu u tvrtki koja je izdala dionice. Ova okolnost, osobito čini pomalo teško za inventar.
3. Mogu se zabilježiti na trenutnom tečaju.
Dostojanstvo, Račun Račun 58.1 "Pai i zaliha" prikazuje vrijednost likvidacije dionica, tj. Trošak u kojem se te dionice mogu prodavati u ovom trenutku.
nedostaci, Tijek stock se mijenja cijelo vrijeme, što prisiljava računovođa neprestano pribjegava njihovoj revalorizaciji. Njihov inventar je oštro kompliciran. Trošak zapravo uloženog kapitala, u suštini, nestaje, a iznos nominalnog kapitala je vrlo teško izračunati.
Sa stajališta načela marljivosti, treba prihvatiti drugi i treći koncept. Dionice treba uzeti u obzir po cijeni činjenične akvizicije (drugu opciju), ali ako njihov trenutni tečaj padne ispod kupovne cijene, onda je razlika otpisivanja na gubitku.
Sva ulaganja prikazana su na zaduženju računa 58 "Financijska ulaganja" Subaccount "PAI i zaliha" u ukupnom iznosu (po stvarna cijena). U tom slučaju, veličina vrijednosti sigurnosti nije važna. Dolazi do stvarnog troška. Slično tome, veličina kupljenog udjela u odobrenom kapitalu poduzeća nije važna. Trebao bi biti kupac koji je primio gotovo primljeni iznos.
Na primjer, ako je nominalni udio je 50 000 rubalja, a za to je plaćeno 200.000 rubalja, onda će kupac teretiti račun 58 "financijska ulaganja" subaccount "PAI i zaliha" za 200.000 rubalja.
U tom slučaju, veličina odobrenog kapitala neće se podudarati s visinom depozita koje su napisali vlasnici na računu 58 "financijska ulaganja", ali udio u kapitalu ostaje nepromijenjen. Osim ako nije drugačije određeno u ugovoru koje su odobrili svi osnivači. Oni. U našem slučaju, stvarni doprinos će biti četiri puta veći od udjela na koji će se distribuirati prava našeg investitora.
Dionice, kao i svi imovinski imovinski prava, odražavaju se u bilanci poduzeća, ovisno o dostupnosti vlasništva nad tim objektima.
Prema čl. 145 Građanskog zakona o vrijednosnim papirima Ruske Federacije o vlasništvu prava ovlaštenih od strane Vijeća sigurnosti podijeljeno je na:
- podnositelj vrijednosni papiri (prava pripadaju zastupljeku);
- registrirani vrijednosni papiri (prava pripadaju licu koji se zove u vrijednom papiru);
- obični vrijednosni papiri (prava pripadaju osobi koja se zove u vrijednom radu, koji može izvršiti ta prava ili imenovati drugu ovlaštenu osobu na njezinu naredbu (nalog).
Ovisno o označavanju vlasnika promocije, oni su registrirani, od kojih su vlasnici registrirani u Registar, a udjele nosača, čiji vlasnici nisu registrirani u Registar.
Nominalne dionice - dionice, informacije o vlasnicima koje bi trebale biti dostupne izdavatelju u obliku registra vlasnika vrijednosnih papira, prijelazu prava na koje i provedba prava koji su učvrstili od njih zahtijevaju obveznu identifikaciju vlasnika.
Zahtjevi za sadržaj registra dioničara temelj su za organiziranje operativnog računovodstva kretanja dionica. Obvezni detalji Registar je podatak:
- o dioničkom društvu;
- o veličini odobrenog kapitala;
- na broju najavljenih dionicama;
- o nominalnoj vrijednosti najavljenih najavljenih dionica;
- o kategorijama (vrstama) najavljenim pitanju dionica;
- o broju dionica u opticaju;
- o nominalnoj vrijednosti dionica izdanih u promet;
- o kategorijama (vrstama) izdanim u optjecaju dionica;
- o drobljenju dionica;
- o konsolidaciji dionica;
- o dionicama društva otkupljenu od strane tvrtke na račun vlastitih sredstava (količina, nominalna vrijednost, kategorije (vrste));
- o svakom dioničaru;
- o plaćanju dividendi.
Održavanje registra dioničara provodi se ili izravno dioničko društvo ili na njegove upute - Banka, Institut za ulaganja (osim za investicijskog savjetnika), depozitara, specijalizirani registar.
Dioničko-dionička društva s brojem dioničara više od 1000 dužni su povjeriti održavanje registra dioničara bilo koje od gore navedenih organizacija.
Trenutak prijenosa prava na zapravo vrijednosne papire i prava učvrsti ih ovisi o načinu skladištenja i obračuna vrijednosnih papira: u depozitaru ili poseban sustav registracije dioničara. U tablici se prikazuje trenutak tranzicije prava na vrijednosne papire iz izdavatelja ili kupca stjecatelja.
stol 1
Prijelaz prava na vrijednosne papire
i realizaciju prava utvrđenih vrijednosnim papirima
Na suštini "PAI i dionica" račune 58 "Financijska ulaganja", investicijski objekti odražavaju se u skladu sa stavkom 44. Pravilnika o računovodstvu i financijskim izvještajima u Ruskoj Federaciji u slučaju da vlasništvo vrijednosnih papira pripada poduzeću , Ako pravo vlasništva nad vrijednosnim papirima još nije prenijelo poduzetništvu, tada se nabave nabave financijskih ulaganja prikazani su u imovini računovodstvenog salda u sektoru dužnika.
Međutim, u skladu s člankom potraživanja potraživanja Do prepoznavanja prava na vrijedan rad, troškovi stjecanja dionica mogu se odraziti samo u jednom članku - iznos koji se plaća u skladu s Ugovorom od strane prodavatelja. Ostali troškovi, osobito:
- iznose plaćeni specijaliziranim organizacijama i drugim osobama za informativne i savjetodavne usluge vezane uz stjecanje vrijednosnih papira;
- naknada koja se isplaćuje posredničkim organizacijama, uz sudjelovanje koje su stečene vrijednosne papire;
- troškovi plaćanja kamata na posuđene fondove koji se koriste za kupnju vrijednosnih papira prije nego što ih donesemo računovodstvenom računovodstvu
ne može se odraziti u članku potraživanja zbog činjenice da su usluge već donesene i usvojene. Ti se troškovi trebaju odraziti na temelju članka odgovarajuće imovine ili pod troškovima budućih razdoblja, ili kao gubitke. Čini se prikladno objasniti podatke o računu 58 "Financijska ulaganja" za otvaranje posebnih podračuna "troškova za stjecanje vrijednosnih papira".
Ovisno o tome kako su dobivene promocije, računovodstvo se provodi u skladu s različitim shemama.
U slučaju da je tvrtka osnivač drugog poduzeća, tada se financijska ulaganja u dionice prihvaćaju za računovodstvo u procjeni, prema konstitutivnim dokumentima. A razlika između procjene knjige imovine prenesene kao doprinos odobrenom kapitalu imovine i dionica koje su dogovorili osnivači ogledaju se na računu 91 "Ostali prihodi i rashodi".
Primjer
Početna vrijednost fiksne procjene, koja je napravljena kao doprinos odobrenom kapitalu, je 100.000 rubalja. Iznos obračunate amortizacije za ovaj objekt je 40.000 rubalja. Osnivači su otkrili da je doprinos sudionika koji je napravio ovaj temeljni način kao doprinos odobrenom kapitalu je 80.000 rubalja.
Računovodstvena shema za provedbu depozita u novostvorenom poduzeću izgledat će ovako:
Debit 02 kredit 01 - 40 000 trljati. - navela je obračunato trošenje; Debit 58.1 kredit 01 - 60.000 rubalja. (100.000 - 40.000) - predmet dugotrajne imovine doprinosa odobrenom kapitalu; Debit 58.1 kredit 91,1 - 20.000 rubalja. (80.000 - 60 000) - ogleda razliku između bilančne procjene fiksne procjene i procjene doprinosa odobrenom kapitalu.
Ako poduzeće stječe dionice Društva nakon njegovog stvaranja, tada će se u ovom slučaju na računu 58 "financijski ulaganja" ulagati u obzir na stvarne troškove njihovog stjecanja, bez obzira na nominalnu procjenu dionica, kao što je gore navedeno.
Primjer
Tvrtka je stekla 100 dionica s nominalnom vrijednošću od 100 rubalja. Za 1 dionica po cijeni od 110 rubalja. Za 1 dionicu. Dionice su plaćene prije ulaska u registar dioničara. U isto vrijeme, tvrtka je platila posredničku organizacijsku komisiju u iznosu od 0,5% transakcije - 55 rubalja. i PDV 20% - 11 rubalja.
Računovodstvena shema za stjecanje dionica bit će kako slijedi:
Debit 60 kredit 51 - 11.000 rubalja. - plaćeno 100 dionica; Debit 60 kredit 51 - 66 utrljati. - Organizacija posrednika Komisije; Debit 58,5 kredit 60 - 66 rubalja. - prihvatili su troškove stjecanja dionica (naknada za komisiju); Debit 58.1 kredit 60 - 11 000 trljati. - usvojili su dionice o platnoj cijeni prodavatelja; Debit 58.1 kredit 58.1 - 66 trljanje. - otpisani troškovi stjecanja dionica pri povećanju vrijednosti dionica.
Mogu postojati slučajevi kada se dionice kupuju na temelju Sporazuma o razmjeni.
Primjer
Dionice vrijedne 80.000 rubalja. kupljene u zamjenu za stalnu imovinu početni trošak 100 000 trljati. Uz iznos obračunate amortizacije u iznosu od 40.000 rubalja, računi računa će se izvršiti na sljedeći način:
Debit 02 kredit 01 - 40 000 trljati. - obračunato trošenje u iznosu se otpisuje; Debit 58.1 kredit 01 - 60.000 rubalja. - Cilj dugotrajne imovine otpisuje se kao doprinos temeljnom kapitalu.
Kada dionice i dionice izjavljuju dohodak ili dividende, prihodi njihovih primatelja nastaju (priznati) upravo nakon objave, a ne uopće kada dođe novac. Prema tome, prilikom primanja obavijesti o iznosu dospjele dospjele dospjele, prikuplja se ožičenje:
Debit 76.3 "Izračuni za dividende i druge prihode"
Kredit 91.1 "Ostali prihod"
Znatiželjno je da novac nikada ne može doći, ali prihod se već smatra primljenim.
Problemi vezani uz financijska ulaganja često nemaju određeno rješenje, a mi ćemo razmotriti nekoliko praktičnih primjera.
Primjer
Firma A doprinijela je odobrenom kapitalu Društva B Pravo na korištenje nekih područja svoje zgrade, cijenjenjem ovog prava od 10 milijuna rubalja, izraz korištenja je 10 godina.
Praksa je razvila nekoliko rješenja.
opcija 1
Debit 58.1 "Pai i zaliha" kredit 83 "prošireni kapital"
Dostojanstvo, Zajam je ispravno prikazan kapitalni dobitak kao rezultat transakcije. Istina, to povećanje nastaje samo deset godina, a svake godine će se to povećanje smanjiti, jer tijekom svake godine računovođa mora biti ožičenje:
Debit 83 "prošireni kapital" kredit 91.1 "Ostali prihodi"
nedostaci, U tom slučaju, stvarni gubitak prilika povezanih s uporabom dugotrajne imovine se ne odražava, budući da se zapravo dogodila promjenu u strukturi bilance Društva A: Bilo je dugotrajne imovine, a umjesto njih su se pojavili financijska ulaganja.
Opcija 2.
Debit 58.1 "Pai i zaliha"
Kredit 01 Subjeccount "Temeljna sredstva donesena u glavni grad organizacije treće strane."
Dostojanstvo, Uveden je poseban ugovorni subaccount, koji omogućuje zahtjev prioriteta sadržaja prije obrasca ispravno odražava stvarnu vrijednost dugotrajne imovine koja su na raspolaganju Društvu A.
nedostaci, Stvara se umjetni pobor, nastaju dodatni zapisi, veličina glavnih fondova u vlasništvu tvrtke A, ostaje nejasna prednosti dobivene od njega iz financijskih ulaganja.
Opcija 3.
Debit 58.1 "Pais i dionice" Kredit 98 "Dohodak budućih razdoblja" Debit 98 "Dohodak budućih razdoblja" Kredit 91.1 "Ostali prihod"
Prema stavku 47. metodološke preporuke o postupku formiranja pokazatelja računovodstvenog izvješćivanja Organizacije u slučaju dobivanja organizacije vrijednosnih papira (dionica), uključujući i prema ugovoru o donaciji, "ta se imovina odražava u računovodstvena bilanca Slično tome, postupak odraz sredstava za financiranje. razdoblje izvješćivanja prihodi za čišćenje:
- nakon odmora u svrhu aktivnosti organizacije MPZ-a stečenog iz ciljeva;
- kada je amortizacija nekretninama stečena zbog tih sredstava;
- po završetku i isporuci istraživačkih i razvojnih radova, itd.
Prema tome, samo pri prepoznavanju korištenja sredstava dobivenog slobodnog, prihodi budućih razdoblja trebaju biti uključeni u prihode izvještajnog razdoblja. Očito je da se uporaba (ili profita) vrijednosnih papira može potvrditi samo u vrijeme naknada za dohodak (dividende) prema tim vrijednosnim papirima. Međutim, sama činjenica postojanja dionica poduzeća ukazuje na prisutnost prava na primanje prihoda i sudjelovanje u upravljanju poduzećem, izdanim vrijednosnim papirima.
Prema stavku.
Prihodi od prodaje vrijednosnih papira uzimaju se u obzir o zajmu Subjeccount 1 "Ostali prihodi" računa 91 "Ostali prihodi i rashodi" u dopisivanju s ocjenom 62 "izračune s kupcima i kupcima."
Korespondencija računa za računovodstvo za prodaju vlasničkih vrijednosnih papira:
Debit 91.2 kredit 58.1 - pisana bilančna vrijednost vrijednosnih papira; Debit 62 kredit 91.1 - prihodi se odražavaju od prodaje vrijednosnih papira; Debit 91.2 kredit 60 - naknada Komisije za posrednika poduzeća za provedbu vrijednosnih papira;
Otkrio financijski rezultat od prodaje vrijednosnih papira:
Debit 91,9 kredit 99 - dobit; Debit 99 kredit 91,9 - gubitak.
U slučaju stečaja poduzeća - izdavatelj vrijednosnih papira, kada primaju dohodak od njih postaje nemoguće, takve vrijednosni papiri moraju biti otpisani, a pojavni gubici se odražavaju kao troškovi nealizacije Na suštini 2 "Ostali troškovi" račun 91 "Ostali prihodi i rashodi".
Prema odredbi 3.5. Redoslijed refleksije u računovodstvu poslovanja s ulaganjima u zalihe vrijednosnih papira u zalihama, navedenom na burzi ili na posebnim aukcijama, čiji je citat redovito objavljen u računovodstvenom izvješćivanju o minimalnim troškovima: tržištu ili bilanci. Indikatori bilance formiraju se prema dva računa - računi 58 "Financijska ulaganja" i račune 59 "rezerve za umanjenje vrijednosti ulaganja u vrijednosne papire". Ulaganja u vrijednosne papire na računu 58 evidentiraju se prema stvarnim troškovima njihovog stjecanja ili ocjenjivanja privitaka zabilježenih u sastavnim dokumentima, prilikom stvaranja poduzeća. Prilagodba vrijednosti vrijednosnih papira u formiranju pokazatelja bilance provodi se pomoću rezerve za umanjenje vrijednosti vrijednosnih papira.
U skladu s normama umjetnosti. 270 Porezni broj Ruske Federacije "Iznos odbitaka u rezervi za umanjenje vrijednosti ulaganja u vrijednosne papire koje su osnovale organizacije u skladu sa zakonodavstvom Ruska Federacija, osim iznosa odbitaka u rezervi za umanjenje vrijednosti vrijednosnih papira profesionalni sudionici Tržište vrijednosnih papira u skladu s člankom 300. ovog Kodeksa "ne uzima se u obzir u porezne svrhe.
58.2 "dužnički vrijednosni papiri"
Među brojnim razlikama između dionica i dionica s jedne strane i drugih vrijednosnih papira, prvi neodređeni ima presudnu važnost, a učinak drugog je strogo ograničen utvrđenim vremenskim razdobljem. Slijedi da trajne vrijednosne papire, kao što su dionice, prema stalnoj aktivnosti, treba uzeti u obzir na cijeni stjecanja, ali uzimajući u obzir zahtjeve za marljivost.
Jedan od važnih aspekata računovodstva za dužničke vrijednosne papire je pitanje prepoznavanja prava vlasništva tih rada i stoga je trenutak odražavanja tih radova na računu 58 "financijskih ulaganja". Razlozi za razmišljanje o računu računovodstva financijskih ulaganja stečenih vrijednosnih papira, ovisno o vrsti radova i postupku za računovodstvo i pohranu, prikazani su u tablici br. 2.
tablica 2
Trenutak prijelaza vlasništva nad dužničkim vrijednosnim papirima i razmišljanja u računovodstvu kao financijska ulaganja
Vrsta vrijednosnih papira | Redoslijed računovodstva i skladištenja vrijednosnih papira | Trenutak prijenosa vlasništva | |
---|---|---|---|
Veza |
Dokumentarni dokumentarac |
Na vlasniku |
Dobivanje certifikata |
U depozitama |
|||
Nominalne mrvice |
U depozitama |
Izrada dobiti zapisa na računu računala |
|
U sustavu za održavanje registra |
Činiti dobit račun lica Stjecatelj |
||
Registrirani dokumentarac |
U depozitama |
Izrada dobiti zapisa na računu računala |
|
U sustavu za održavanje registra |
Dobivanje potvrde o vrijednosnim papirima i ostvarivanje profitabilnog zapisa o osobnom računu stjecatelja |
||
Obveze trezora |
U ovlaštenom ministarstvu financija depozitara |
Dobivanje ekstrakta s depo računa |
|
Na vlasniku |
Izrada čina prihvaćanja i prijenosa |
Postupak za računovodstvo i ocjenjivanje dužničkih vrijednosnih papira uglavnom odgovara postupku obračunavanja vrijednosnih papira u vlasništvu. Ovaj stavak se bavi samo značajkama računovodstva dužničkih vrijednosnih papira.
U skladu sa stavkom 44., odredbe o računovodstvu i računovodstvenom izvješćivanju "za dužničke vrijednosne papire su dopuštene razlici između iznosa stvarnih troškova stjecanja i nominalne vrijednosti u razdoblju njihove žalbe ravnomjerno kao povećani dohodak dospjeli na njima financijski rezultati…".
Prekoračenje stvarnog troška stjecanja preko vrijednosti lica se otpisuje na računu kredita 58 "Financijska ulaganja". Ako su stvarni troškovi stjecanja ispod nominalnog, tada razlika je zbog zaduženja računa 58 "financijskih ulaganja". Korekcija vrednovanja vrijednosnih papira provodi se na takav način da je u vrijeme otplate obveznica, njihova računovodstvena vrijednost odgovarala nominalnom.
Profesionalni sudionici na tržištu vrijednosnih papira mogu precijeniti obveznice kupljene kako bi dobili prihod od njihove prodaje kao citati promjene na burzi.
Jednokratni iznos pisanja razlike između troškova stjecanja i nominalne vrijednosti obveznica (PC) Određeno formulom:
Rs \u003d (n - Zp): Svjetsko prvenstvogdje
N. - nominalna vrijednost obveznice;
Zp - trošak stjecanja obveznice;
Fm. - broj mjeseci trajanja obveznice.
Primjer
Dana 30. prosinca 1999., 94.000 rubalja je navedeno s tekućeg računa. Za obveznice s datumom objave 1. siječnja 2000. ukupna nominalna vrijednost od 100.000 rubalja. Pojam konverzije obveznica je godinu dana. Prihodi na obveznice od 18% godišnje.
Izračun potrebnih pokazatelja:
1. Prihodi obveznica:
- godišnje - 18.000 rubalja. (100 000 * 18: 100);
- mjesečno - 1 500 rubalja. (18 000: 12)
2. Mjesečni iznos Pisanje razlike između nominalne vrijednosti obveznica i troškova njihovog stjecanja:
3. Rs \u003d (100 000 - 94 000): 12 \u003d 500 rubalja.
Debit 76 (posrednik) kredit 51 - 94 000 utrljati. - naveo je novčani broker za obveznice; Debit 58 kredit 76 (posrednik) - 94 000 trljati. - dobivene su obveznice od brokera; Debit 76 (agent) kredit 91 - 18.000 rubalja. - obračunati prihod na obveznicu (svaki mjesec - 1500 rubalja godišnje - 18.000 rubalja); Debit 58 kredit 91 - 6.000 rubalja. - dućan razlika između nominalnih obveznica i troškova njihovog stjecanja (svaki mjesec - 500 rubalja, za godinu dana - 6.000 rubalja); Debit 51 kredit 76 (agent) - 18.000 rubalja. - dobiveni su prihodi za obveznice; Debit 76 (agent) kredit 58 - 100 000 rubalja. - prebačen za isplatu obveznog agenta za plaćanje; Debit 51 kredit 76 (agent) - 100.000 rubalja. - dobili su novac za otkupljene obveznice.
U tom slučaju konačni rezultat iz ove transakcije s obveznicama je dohodak u iznosu od 24.000 rubalja. Sastoji se od primljenog kamata (18.000 rubalja) i razlika između obveznica i troškova za njihovo stjecanje (6.000 rubalja). Ova razlika postupno jednaka dijela (500 rubalja mjesečno) otpisana je na dohotku organizacije tijekom razdoblja cirkulacije obveznica.
Primjer
Dana 30. prosinca 1999., 108.400 rubalja je navedeno s tekućeg računa. Za obveznice s datumom objave 1. siječnja 2000. ukupna nominalna vrijednost od 100.000 rubalja. Pojam konverzije obveznica je godinu dana. Prihodi na obveznice od 18% godišnje.
Mjesečni iznos pisanja razlika između troškova stjecanja obveznica i njihove nominalne vrijednosti:
PC \u003d (108 400 - 100 000): 12 \u003d 700
Sljedeće ožičenje bit će izvršeno u računovodstvenom računovodstvu organizacije:
Debit 76 (broker) kredit 51 - 108 400 utrljati. - naveo je novčani broker za obveznice; Debit 58 kredit 76 (posrednik) - 108 400 rubalja. - dobivene su obveznice od brokera; Debit 76 (agent) kredit 91 - 18.000 rubalja. - obračunati prihod na obveznice; Debit 91 kredit 58 - 8,400 rubalja. - razlika između troškova stjecanja obveznica i njihove nominalne vrijednosti (svaki mjesec - 700 rubalja godišnje - 8400 rubalja); Debit 51 kredit 76 (agent) - 18.000 rubalja. - dobiveni su prihodi za obveznice; Debit 76 (agent) kredit 58 - 100 000 rubalja. - prebačen za isplatu obveznog agenta za plaćanje; Debit 51 kredit 76 (agent) - 100.000 rubalja. - dobili su novac za otkupljene obveznice.
U tom slučaju, iznos kamata na obveznice iznosio je kao u prethodnom primjeru 18.000 rubalja. Međutim, taj je dohodak smanjen na razliku između stvarnih troškova stjecanja obveznica i njihove nominalne vrijednosti (8.400 rubalja). Stoga je konačni rezultat transakcije - profit 9 600 rubalja. (18 000 - 8.400).
Takav nalog za pisanje razlike između iznosa stvarnih troškova za kupnju dužničkih vrijednosnih papira i njihove nominalne vrijednosti omogućuje tu razliku u financijskim rezultatima ravnomjernije (tijekom cijelog razdoblja cirkulacije vrijednosnih papira). U isto vrijeme, može se otpisati na financijske rezultate i istodobno (kada je otkupljena ili prodaja vrijednosnih papira), budući da je u stavku 44., odredbe za računovodstvo i računovodstvo izvješćivanje je rekao da je jedini otpis "dopušten". "" Nedostatak jednokratnog otpisa je neujednačen odraz u računovodstvu dohotka ili troškova poduzeća. Razlika primljena od revalorizacije vrijednosnih papira, prema čl. 251 i 270 poreznog zakonika Ruske Federacije u određivanju porezna osnova Porez na dohodak se ne uzima u obzir. U sastavu ne-prihoda prihoda za porezne svrhe uključuju kamate na dužničke vrijednosne papire (klauzula 6. čl. 250 Porezni broj Ruske Federacije).
Treba odrediti izbor jedne od dvije opcije za otpis ove razlike. računovodstvene politike Organizacije.
Prilikom prodaje dužničkih vrijednosnica učinite sljedeće unose:
Debit 62 "izračuni s kupcima i kupcima" Kredit 91.1 "Ostali prihodi" - odražava prodaju vrijednosnih papira; Debit 91.2 "Ostali troškovi" kredit 58.2 "dužnički vrijednosni papiri" - žičani vrijednosni papiri; Debit 51 "Računi vjerodajnice" kredit 62 "izračuni s kupcima i kupcima" - primio je novac od kupca.
Poduzeća čija je glavna djelatnost smanjena na kupnju i prodaju vrijednosnih papira, kada se ogleda u računovodstvu takvih operacija umjesto računa 91 "Ostali prihodi i rashodi" primjenjuju se 90 "prodaje".
58.3 Dani zajmovi
Na ovom podračunu, izračuni se uzimaju u obzir koji se pojavljuju u skladu s ugovorima o zajmovima, točnije, zajmovi koji se pružaju.
Unosi na računovodstvene račune za kredite trebaju se provoditi na temelju naloga za plaćanje za prijenos sredstava (ako je predmet ugovora o zajmu) ili primarni dokumenti za odlaganje materijalne vrijednosti (U slučaju da je predmet ugovora o zajmu druge stvari definirane generičkim znakovima).
Prilikom prijenosa sredstava Zajmoprimcu, predviđeni zajmovi zabilježeni su na teretu na računu 58.3 "pod uvjetom zajmove" u dopisivanju s računom 51 "naselja" ili drugim računima za računovodstvo novca. Prilikom prijenosa nekretnina na dužnik, račun 58.3 "dao zajmove" odgovara računovodstvenim računima nekretnine, na primjer, 10 "materijala", 41 "robe", 43 "gotovih proizvoda".
Povratak kredita ogleda se u zaduženju računa 51 "namire" ili druge račune za računovodstvo sredstava i nekretnina i kreditnog računa 58.3 "zajam pod uvjetom".
Ako jedan od načina osiguranja ispunjavanja obveza prema Ugovoru o zajmu je depozit, a prijenos položene imovine (stvari) je osiguran za hipotekarni (hipoteka) (čl. 329 i 338 Građanskog kodeksa Rusa Federacija), ulaganje u računovodstvo vjerovniku treba uzeti u obzir na računu 002 "materijalne vrijednosti usvojene za odgovorno skladištenje".
Ako je jedan od načina da se osigura ispunjenje obveza prema ugovoru o zajmu jamstvo, tada se dobiva jamstva kako bi se osiguralo ispunjenje obveza i plaćanja u skladu s Ugovorom o zajmu treba uzeti u obzir na račun 008 "Pružanje obveza i primljenih plaćanja". Otpiši količine kolaterala trebala bi se izvršiti kao otplata duga.
Korespondencija računovodstvenih računa za računovodstvo kredita drugim organizacijama prikazana je u tablici 3. \\ t
Tablica 3.
P / p | Sadržaj operacija | Zaduženje | Kreditne | Primarni dokument |
---|---|---|---|---|
Izdao gotovinski zajam |
58.3 | 51 | ||
|
002 008 |
Ugovor o zalog, Čin prihvaćanja imovine |
||
Na kraju ugovora o zajmu |
||||
Reflektirana potvrda posuđeni novac od dužnika |
51 | 58.3 | Izvršenje Banke za račun izračuna |
|
|
002 008 |
Čin prihvaćanja i prijenosa imovine |
Zajam može biti bez kamate i postotak. U potonjem slučaju, prikupljanje kamata može se odraziti na sljedeći način:
1 opcija. Obveze Zajmoprimca ogledaju se na računu 76 "izračuni s drugim dužnicima i vjerovnicima":
Debit 76 "izračuni s različitim dužnicima i vjerovnicima"
Kredit 91.1 "Ostali prihod"
Kada primaju postotak od dužnika, prikuplja se ožičenje:
Debit 51 "vjerodajnice" kredit 76 "izračuni s različitim dužnicima i vjerovnicima".
Opcija 2. U skladu s odredbama Reda Ministarstva financija Rusije od 28.06.2000 br. 60N, obveze Zajmoprimca ogledaju se zajedno s iznosom glavni dug prema Ugovoru o zajmu na računu 58.3 "Krediti pruženi":
Debit 58.3 "osiguran zajmovi" kredit 91.1 "Ostali prihod"
Prilikom primanja interesa od dužnika:
Debit 51 "Naselje Računi" kredit 58.3 "navedeni zajmovi"
58.4 "Depoziti u skladu s jednostavnim sporazumom o partnerstvu"
Doprinos drugim riječima prema čl. 1042 Građanskog zakonika Ruske Federacije priznalo je sve što doprinose općem poslovanju (novac, druga imovina, itd.). Monetarna procjena depozita provodi se sporazumom između drugova.
Računovodstvo za poslovanje u skladu s ovim ugovorom provodi se u skladu s opravdanim odnosima u računovodstvenim operacijama vezanim uz provedbu Jednostavnog sporazuma o partnerstvu odobrenom redoslijedom Ministarstva financija Rusije od 24. prosinca 1998. br. 68n.
U skladu sa stavkom 4. ovih Smjernica za potvrdu o doprinosu imovine za drug organizacije i stoga je refleksija na računu 58.4 "depozite u skladu s Ugovorom o zagovaranju" je zagovaranje zagovaranja ili primarni računovodstveni dokument o dobivanju imovine (Kopija fakture, potvrda za župnu naredbu, itd.).
Treba napomenuti da se, u skladu s odredbama uputa za prijenos imovine u okviru Sporazuma o nekretninama trebaju se odraziti na računovodstvo Druge organizacije kroz račune provedbe. Na primjer, prilikom prijenosa fiksne procjene, potrebno je izvršiti sljedeće računovodstvene ožičenje:
Debit 91.2 "Ostali troškovi" kredit 01 "Stalna imovina" - početna (zamjena) vrijednost glavnih sredstava je otpisana isključena; Debit 02 "deprecijacija dugotrajne imovine"
Kredit 91.1 "Ostali prihodi" - naplaćuje obračunate amortizaciju; Debit 58.4 "depozite u skladu s jednostavnim sporazumom o partnerstvu"
Kredit 91.1 "Ostali prihodi" - odražava se u ugovoru pod ugovorom o jednostavnom partnerstvu.
Ako ugovorna procjena doprinosa prema jednostavnom sporazumu o partnerstvu premašuje procjenu bilance prenesenih sredstava, razlika će se odraziti na račun prihoda od 99 "dobit i gubitke":
Debit 91,9 "salo drugih prihoda i troškova"
Kredit 99 "dobit i gubici"
Međutim, tijekom prijenosa imovine prema ugovoru o jednostavnom partnerstvu, prijenos imovinskih prava se ne događa i stoga se prijenos prijenosa ne bi trebalo odraziti kroz račune provedbe. Procjena bilance prenesene imovine odražava se izravno na račun 58.4 "depozite u okviru jednostavnog ugovora o partnerstvu" u skladu s računovodstvenim računima imovine. Istodobno, razlika između knjigovodstvene vrijednosti imovine i njegove procjene sporazumom odražava se na računu 91 "Ostali prihodi i rashodi" (o dugu ili kreditu). Na primjer:
Debit 02 "deprecijacija dugotrajne imovine" kredit 01 "dugotrajna imovina" - naplaćuje obračunatu amortizaciju dugotrajne imovine; Debit 58.4 "depozite u skladu s jednostavnim sporazumom o partnerstvu"
Kredit 01 "Stalna sredstva" - odražava se u ugovoru pod ugovorom o jednostavnom partnerstvu. Debit 58.4 "depozite u skladu s jednostavnim sporazumom o partnerstvu"
Kredit 91.1 "Ostali prihodi." - odražava prekoračenje procjene depozita prema ugovoru o jednostavnom partnerstvu nad knjigovodstvenom vrijednošću fiksne procjene.
Nakon prestanka ugovora o jednostavnom partnerstvu, povrat imovine odražava se na kredit na računu 58.4 "depoziti u skladu s jednostavnim sporazumom o partnerstvu" u dopisivanju s računovodstvenim računima.
Potrebno je obratiti pozornost na činjenicu da se amortizirana imovina prenosi na poduzeće koje vodi ravnotežu jednostavnog partnerstva, ostatak vrijednostiDa bi se odrazila iz Druge organizacije kao početnu kvalitetu:
Debit 01 "fiksne imovine" kredit 58.4 "depoziti u skladu s jednostavnim sporazumom o partnerstvu"
Prema stavku 20 pBU 6/01 korisna uporaba Cilj dugotrajne imovine Organizacija mora odrediti prilikom izrade objekta računovodstvu.
Ako je, prema rezultatima odjeljka nekretnina, drug zbog udjela njegovog doprinosa, tada je 91.1 "Ostali prihodi" zaslužan za razliku.
Analitičko računovodstvo na računu 58 "Financijska ulaganja"
Budući da je u suštini, kao što smo već vidjeli, ovaj se račun mora pripisati skupini računa namirnice, a analitički računovodstvo za svaki suštini mora biti organiziran u kontekstu naselja sa svakim subjektom da usvojimo ulaganje našeg poduzeća.
Prilozi unutar jedne financijske skupine za naknadnu konsolidaciju podataka trebalo bi dodijeliti zaseban računovodstveni dio.
Dvije uobičajene bilješke o prirodi računovodstva 58 "Financijska ulaganja"
1. Komunikacija računa 58 "financijskih ulaganja" s člancima računovodstvene bilance.
Ravnoteža ravnoteže podijeljena je na članke nekontuđenog i obrtnog kapitala. Kriterij služi godinu dana. To znači da su troškovi kapitalizirani u razdoblju od više od godinu dana priznaju dugotrajne i kapitalizirane za manje od godinu dana - obrtni kapital. U tom smislu, obična praksa preuzela je prisutnost dva računa:
- "Dugoročna financijska ulaganja"
- "Kratkoročna financijska ulaganja."
Sastavljači ovog plana računa ujedinili su ta dva računa. Mogli bi se voditi sljedećim razmatranjima:
1) Kada se sigurnost nabave, čak i ako je hitno, administracija, u pravilu, ne zna, za koje je vrijeme ovaj rad kupuje, pa čak i ako uprava to zna, onda ionako, u svakoj minuti, okolnosti mogu prisiliti ga prodati ovaj rad;
2) kako bi odražavala financijska ulaganja u bilanci i u zahtjevu za ravnotežu (Obrazac br. 5) potrebno je očuvati svoju podjelu za dugoročno i kratkoročno, što obvezuje upravu poduzeća, koju zastupa glavni Računovođa, a ostavljajući ravnotežu odlučivanju kojim se iznosima treba pripisati prvom, a koji u drugoj particiji ravnoteže, bez mijenjanja samo vrijednosti bilance računa od 58 "financijskih ulaganja". U isto vrijeme, samo subaktički 58.3 "zajmovi" ne uzrokuju sumnje, jer su krediti hitni i vjerojatnost da će krediti biti otplaćeni prije isteka roka je beznačajna. Za sve ostale suštinice na temelju analitičkih računovodstvenih podataka, potrebno je razgraničiti količine ulaganja i koji dio ravnoteže treba biti uključeno. U tom slučaju, računovođa bi trebala biti vođena samo njegovom profesionalnom presudom, koja se oslanja na dobru vjeru svojih pristupa i, kao rezultat toga, dovodi do pouzdanih pokazatelja računovodstvenog izvješćivanja.
Takav pristup je sama po sebi velika opasnost, jer može dovesti do subjektivizma i arbitrarnosti, jer je manji omjer koji se može pripisati računovođem dugoročnoj imovini, što je viša pokazatelji likvidnosti i solventnosti.
Ponekad računovođe umjesto jednog računa vodi dva računa 58.1 - "dugoročna financijska ulaganja" i 58,2 "kratkoročna financijska ulaganja", tj. Uštedjeti stari poredak, To lišava računovodstvo potrebne fleksibilnosti i proturječi samoj ideji kompilatora plana računa.
2. Evaluacija financijskih ulaganja
Financijska ulaganja u obzir na suštima 58.1 "PAI i zaliha" i 58.2 "dužnički vrijednosni papiri" trebaju se odraziti prema zahtjevu za marljivost, tj. Ako procjena tržišta vrijednosnih papira će biti veće nego što su plaćene, njihova se procjena ne mijenja.
Ako je tržišna procjena vrijednosnih papira niža nego što su plaćene, trebaju se procijeniti prije vrijednosti tečaja (vidi račun 59 "rezerve za umanjenje vrijednosti ulaganja u vrijednosne papire").
Imajte na umu da u smislu računa postoje računi vezani za račune. U isto vrijeme, ako nastavimo od već uspostavljene tradicije, trebali bismo napomenuti da kompajler podrazumijeva podjelu svih računa na funkcijama koje provode. Ako se račun izdaje pod kreditom novca, to je financijska sigurnost, a uzima se u obzir na računu 58 "financijska ulaganja".
Ako se zakon izdaje za usluge, robu ili bilo koji drugi materijal i nematerijalna imovina, Onda se smatra robom i računovodstvo u ovom slučaju provodi se na računima:
- 60 "izračuni s dobavljačima i izvođačima";
- 62 "Izračuni s kupcima i kupcima";
- 76 "izračuni s različitim dužnicima i vjerovnicima."
Moguće su druge opcije, čije se značenje sve svodi na koje se javlja dug i plaćanja se uzimaju u obzir na istom računu.
Računovodstvo za poslovanje s vrijednosnim papirima potrebno je kako u organizacijama koje ih čine emisijama i poduzećima stjecanja dionica kao sudjelovanje, U članku ćemo pogledati tipično ožičenje Na 58 računovodstvenom računu o vrijednosnim papirima (prodaja, ponovne procjene, zajma) na primjerima.
Prema vrijednom papiru, dokument koji potvrđuje imovinska prava nositelja. Takva se prava mogu provoditi i prenijeti samo na prednost papira. Glavne vrste vrijednosnih papira uključuju:
- dionice;
- račun;
- obveznice;
- Čekove;
- papir privatizacije:
- potvrde o depozitu.
Sigurnosni papir je dokument koji se s jedne strane koristi za financijska ulaganja, a na drugo - za privlačenje kredita.
Subaccount 58 računi
Obično se računovodstvo provodi na sljedećim suštima računa 58
Računovodstvo za vrijednosne papire na računu 58
Glavni ožičenje za računovodstvene operacije s vrijednosnim papirima razmatra na primjerima.
Stjecanje dionica
LLC Monetnyy Dvor je stekao paket dionica u iznosu od 15 kom. po cijeni od 7200 rubalja. po dionici. Stjecanje je počinjeno posrednik JSC Kommersant, čije su usluge bile 3650 rubalja.
Na računu LLC "Montaya Dvor" su napravili postove od 58 računa:
Revalorizacija vrijednosnih papira
Na računu LLC "Monety DVR", dionice vodećeg LLC-a (15 kom., Računovodstveni trošak 7200 rubalja / računala.) Računovodstvena politika LLC Monetnyy Dvor osigurava tromjesečnu revalorizaciju dionica u skladu s njihovom tržišnom vrijednošću. Tržišna cijena akcije od kraja izvještajnog tromjesečja iznosila je 8115 rubalja / računala.
Na računu LLC Monetny Dvora, udio udjela odražavao je ožičenje:
Prodaja vrijednosnih papira
JSC "Maraton" je stekao dionice LLC "Magnat", čija je ukupna vrijednost iznosila 137.000 rubalja. Na dan 31. prosinca 2015., navodi dionice bile su 124.000 rubalja. U travnju 2016. maraton JSC prodaje dionice baleta LLC po cijeni od 148.000 rubalja.
Na računu maratona JSC-a, te se operacije odrazile kao:
Dt | KT. | Opis | Iznos | Dokument |
76 | Odraz vrijednosti dionica pod ugovorom s LLC "Magnat" | 137 000 trljati. | Ugovori o prodaji s LLC "Magnat" | |
76 | Navedite vrijednost dionica u korist LLC "Magnat" | 137 000 trljati. | Nalog za plaćanje | |
91 | Formiranje rezerve (razlika između tržišta i računovodstvene vrijednosti dionica) 137 000 rubalja. - 124 000 rubalja. | 13 000 rubalja. | ||
91 | Odraz vrijednost ravnoteže Dionice koje provode Ballet LLC | 137 000 trljati. | ||
62 | 91 | Odraz troškova provedenih dionica u skladu s Ugovorom | 148 000 trljati. | Ugovor o kupnji i prodaji s baletom LLC |
91 | Odraz povećanja troškova dionica zbog prethodno formirane rezerve | 13 000 rubalja. | Izvješće o tržišnoj margini dionica citati | |
62 | Upis sredstava iz baleta LLC za provedbu dionica | 148 000 trljati. | Bankovna izvod | |
91 | 99 | Odraz profita od prodaje promocije (148 000 rubalja. + 13 000 rubalja. - 137 000 utrljati.) | 24 000 rubalja. | Ugovor o kupnji i prodaji s baletom LLC |
Primjer ožičenja na 09 račun zajam vrijednosnih papira
Operacije na zajam vrijednosnih papira smatraju se primjerom stjecanja obveznica u računovodstvu svog vlasnika.
Zamislite da je Sapphire LLC stekao obveznice na zajedničkoj nominalnoj vrijednosti od 351,000 rubalja iz Sapphire JSC. Osim toga, pretrpjela je LLC "Silicon" dodatni troškovi na kupnju obveznica u iznosu od 84.000 rubalja. Obveznice pružaju plaćanja dohotka - 1,5% mjesečno. Pojam konverzije obveznica je 9 mjeseci, tj. Nakon tog vremena, Sapphire JSC je dužan iskoristiti vrijednosne papire, što vraća zajam.
Na računu LLC "silicij" su napravljeni kupci:
Dt | KT. | Opis | Iznos | Dokument |
76 | Odraz troškova stjecanja obveznice iz Sapphire JSC | 351 000 rubalja. | ||
76 | 91 | Razgraničenje prihoda (razlika između nominalne vrijednosti obveznica i njihovih troškova za njihovo stjecanje) (351.000 rubalja. - 84.000 rubalja.) / 9 mjeseci. | 667 Utrljajte. | Ugovor za postavljanje obveznica |
76 | 91 | Razgraničenje postotka dohotka (351.000 rubalja. * 1,5%) | 5 265 Utrljajte. | Ugovor za postavljanje obveznica |
76 | Upis sredstava iz Sapphire JSC na računu Otplata od interesa | 5 265 Utrljajte. | Bankovna izvod | |
91 | Odraz troškova obveznica na ravnoteži | 351 000 rubalja. | Ugovor za postavljanje obveznica | |
76 | 91 | Realizacija obveznica Sapphire JSC (povrat kredita) | 351 000 rubalja. | Ugovor za postavljanje obveznica |
Račun br. 58 računovodstva "Financijska ulaganja" se koristi za sistematiziranje podataka o investicijskim tvrtkama u javnim i privatnim vrijednosnim papirima, odobrenim kapitalom poduzeća. Na istom računu uzimaju se u obzir informacije o kreditima koje se pružaju drugim poduzećima.
Analitičko računovodstvo 58. račun provodi se prema vrsti imovine i na objektima u kojima se ulažu ta imovina.
Koji su se sudaciti mogu otvoriti na 58. račun
Računovodstvena pravila osiguravaju otvaranje podračuna na račun 58.
Na primjer:
- "Pai i dionice" - 58-1;
- "Dužnički vrijednosni papiri" - 58-2;
- "Osiguran zajam" - 58-3;
- "Depoziti pod jednostavnim sporazumom o partnerstvu" - 58-4, itd
Upravljanje subjektima 58-1.
Subject 58-1 je namijenjen sistematizaciji podataka ulaganja u dionicama AO (dioničko poduzeće), druge tvrtke i tako dalje. Sljedeći subjekt se primjenjuje za analizu ulaganja u privatnu i državnu imovinu duga (na primjer, u obveznicama).
Ulaganja koju provode Društvo treba prikazati na teret 58. račun i na računima K-TA, što se uzimaju u obzir odgovarajuće vrijednosti. Na primjer, tvrtka stječe imovinu drugih poduzeća za novac. Ta činjenica prikazuje dva zapisa: prema D-TU račun 58 i jednom od računa 51 ili 52 "namire račune", "računi valuta".
Kako zadržati subaccount 58-2
Kako održavati računovodstvo u imovini, kako se ne određuje trenutna tržišna vrijednost?
U tom slučaju, razlika između početne i nominalne vrijednosti imovine je ravnomjerno zabilježena na financijskim rezultatima Društva.
Ako a pričamo O neprofitnoj organizaciji, iznos treba pripisati smanjenju ili povećanju troškova. Ako trebate otpisati razliku između dvije cijene imovine, računovođa čini 3 unosa u isto vrijeme.
Zapisi su sljedeći:
- "Izračuni s različitim dužnicima i vjerovnicima" - DT 76 (to ukazuje na iznos prihoda na imovinu);
- "Financijska ulaganja - KT 58 (samo dio razlike kupljene i nominalne vrijednosti ovdje je naznačeno;
- "Ostali prihodi i rashodi" - KT 91 (razlika između iznosa koji se pripisuju 76 i 58 iznosa).
Ako trebate odvojiti razliku između stvarne i nominalne vrijednosti imovine, također je potrebno napraviti tri unosa.
Računovođa čini evidenciju:
- DT 76 (morate odrediti iznos prihoda primljenih na vrijednosnim papirima);
- DT 58 (samo udio razlike između dvije cijene uzima se u obzir na ovom računu);
- KT 91 (cijeli iznos se ovdje bilježi, koji je pripisano 2 gore navedenim računima).
Činjenica otkupljenja vrijednosnih papira uzima se u obzir D-TA 91. račun i prikaz računa koji se razmatra u ovom članku. Postoji iznimka od pravila koja uzimaju u obzir takve operacije koristeći prodajni račun (br. 90).
Postupak održavanja subjekta "osiguran zajmovi"
Subjekt 58-3 uzima u obzir kredite koje Društvo izdaje pravne osobe i pojedince.
Potonji ne uključuje zaposlenike same organizacije. Krediti, koji se pružaju računi, moraju se uzeti u obzir zasebno. Dodijeljeni krediti prikazani su odjednom s dva unosa: prema 58. račun, te računom računa koji odgovara dostavljenom resursu. Na primjer, ako je novac osiguran, trebate napraviti unos na račune kreditnih računa "(br. 51). Povrat duga odgovara snimanju - prema D-Tu 51 i kreditu 58. račun.
Upravljanje subjektima 58-4
Subjekt 58-4 je namijenjen za analizu depozita u partnerstvu. Na primjer, monetarni prilog prikazuje se zapis u zaduženju 58. račun i u K-T 51. račun ili drugog računa koji odgovara vrsti materijalnih vrijednosti ili imovine. Ako se ugovor o partnerstvu prekine, materijalna imovina vraća tvrtka. Računovođa čini evidenciju obrnuto.
Karakteristike računovodstvenog računa 58
Račun 58 u računovodstvu zastupa studenti računovodstvenog bilance od 1170 i 1240 "financijskih ulaganja" i odražava provođenje različitih akcija s promjenom veličine doprinosa Društva u okviru Društva u vrijednosnim papirima (u daljnjem tekstu: C / C / b), promocije i obveznice drugih poduzeća, glavni kapital organizacija, trošak kredita izdanih drugim predmetima.
Analitički računovodstvo na ovom računu izgrađen je na način da se osigura pristup informacijama o kratkoročnim i dugoročnim depozitima. Ako se ulaganja uzimaju u obzir u nekoliko međusobno povezanih poduzeća, funkcioniranje koje se provodi konsolidirano računovodstveno izvješćivanje, tada se ožičenje na računu 58 provodi odvojeno.
Depozitar u kamatne obveznice i druge vrste vrijednosnih papira, kao i izdane drugim organizacijama krediti se prikazuju na računu 58 ako je njihovo razdoblje otplate ne više od 1 godine. Ulaganja u vrijednosne papire za koje ne uspostavljeno razdoblje Otkup se također prikazuje na računu 58, pod uvjetom da su ti doprinosi napravljeni bez svrhe vađenja prihoda na njih više od 1 godine.
Stvarni troškovi za kupnju imovine kao financijskih ulaganja se razmatraju:
- sredstva koja se plaćaju u skladu s Ugovorom od strane prodavatelja;
- sredstva koja se plaćaju poduzećima za informacije i konzultantske usluge vezane uz namjeru provedbe financijskih ulaganja;
- komisija, koja se isplaćuje posrednik u provedbi transakcije za stjecanje imovine kao ulaganja, itd.
Račun 58 aktivan ili pasivan?
Odgovor na pitanje, aktivan ili pasivni račun 58, nedvosmislen. Financijska ulaganja su imovina Društva. Kako bi uključili ulaganja u nizu imovine, poduzeće mora biti u skladu sa sljedećim kriterijima:
- Operacije s dokumentacijom koja potvrđuje pravo na ulaganje imovine i dobivanje prihoda od njih u obliku sredstava mora se izdati u skladu sa svim zahtjevima.
- Tvrtka mora biti spremna za neke rizike.
- Društvo mora biti u mogućnosti primati ekonomske koristi.
Stoga ulaganja odražavaju sudjelovanje određene organizacije u financijskim transakcijama drugog poslovnog subjekta ekonomska aktivnost, Prije uključivanja ulaganja u stanje, moraju se odraziti na račun 58.
Ne znam svoja prava?
Zakonodavni okvir bilance računa "Financijska ulaganja"
Sve financijske aktivnosti koje je donijela organizacija regulirano je relevantnim zakonodavna djela navodi o računovodstvu. Linija ravnoteže "Financijska ulaganja" regulirana je sljedećim regulatornim dokumentima:
- Propisi o računovodstvenoj reviziji PBU 19/02 na temelju naloga Ministarstva financija Ruske Federacije od 10. prosinca 2002. br. 126 (izmijenjena u 2010. godini);
- zakon "o računovodstvu" od 06.12.2011 br. 402-FZ;
- Građanski kodeks Ruske Federacije;
- Porezni broj Ruske Federacije.
Da bi se završili završne obrade i zakonski temeljTvrtka mora biti u skladu sa svim standardnim zahtjevima utvrđenim na zakonodavnoj razini. Regulatorna regulacija ove teme uključuje nekoliko koraka. Najviši urednik predsjednika Rusije i najniže dokumente same organizacije, prema industriji i obujam dobivenih ekonomskih koristi.
Primjeri ožičenja na računu 58
Prilikom razmišljanja o ulaganjima na račun 58, potrebno je uzeti u obzir sve proizvodne faktore i uvjete industrije organizacije, kao i vrijednost C / B u stvari iu par.
Možete obavljati operacije pri kupnji dionica ovako:
- DT 58-1 CT 76 (Kupite C / B);
- DT 91-2 CT 76 (računovodstvo iznosa naknade Komisije u ostalim troškovima);
- DT 76 CT 51 (računovodstvo vrijednosti dionica, uključujući posredničku komisiju).
Prilikom provedbe revalorizacije C / B potrebno je izvršiti sljedeće: DT 51-1 KT 91-1 (dovođenje vrijednosti dionica u skladu s njihovom tržišnom vrijednošću).
Prodaja vrijednosnih papira sastavljena je kako slijedi:
- Dt 58-1 ct 76 (vrijednost djelovanja u rubu u skladu s ugovorom);
- DT 91 CT 58-1 (otpišite troškove C / B na ravnoteži);
- DT 62 CT 91 (vrijednost dionica);
- DT 91 CT 99 (dobila dobit od prodaje).
Račun Subccount 58.
Prema računu 58 - Financijska ulaganja - predviđeno je otvaranje nekoliko podračuna:
- 58-1 "Pai i dionice". Računovodstveni zapisi o prisutnosti i kretanja doprinosa vrijednosnim papirima dioničkih društava, ovlašteni (dionički) kapitala poduzeća trećih strana, itd.
- 58-2 "dužnički vrijednosni papiri". Uključuje računovodstvo ulaganja u vrijednosne papire državne i privatne tvrtke (na primjer, obveznice).
- 58-3 "Navedeni krediti". Uzima u obzir kretanje različitih vrsta kredita koje je izdalo poduzeće s pravnim osobama i građanima (osim njihovih zaposlenika). Ako je organizacija izdana ovim kategorijama zajmova, koji imaju odredbu računa, prolaze izdvojeno računovodstvo. Izdavanje kredita prikazuje se zaduženjem na račun 58 u dopisivanju s računom 51 "tekućim računima" ili drugim prikladnim računima. Kada vraćate zajam, potrebno je provesti ožičenje: DT 51 ct 58.
- 58-4 "depoziti pod jednostavnim ugovorom o partnerstvu" i drugi. Ulaganja u opće imovine se uzimaju u obzir prema suglasnosti jednostavnog partnerstva.
Provedba depozita prikazuje se u zaduženju računa 58 u korespondenciji s računom 51 i drugim računima za računovodstvo za posvećenu nekretninu. Nakon prestanka jednostavnog sporazuma o partnerstvu, povrat imovine odvija se na računu kredita 58 u dopisivanju s računovodstvenim računima računovodstva imovine.
***
Karakteristike računa 58 odražava svoj položaj u računovodstvenoj ravnoteži poduzeća i vrsta gospodarsko poslovanjekoji se provode s njom. Financijska ulaganja odražavaju se u redovima 1170 i 1250. godine. Odgovara se razmatranom računu, koji je aktivan sintetski. Prema postojeće zakonodavstvo Dugoročne i kratkoročne financijske ulaganja treba uzeti u obzir odvojeno. Na ovo računovodstvo Može se otvoriti nekoliko suštica.
Glavni ožičenje na računu 58 u računovodstvu je stjecanja, ponovna procjena i prodaja vrijednosnih papira drugih organizacija, države, odredbe kredita. U potpunosti obavljati investicijske operacije, Društvo mora u potpunosti udovoljiti zahtjevima postojećeg zakonodavstva.
- Uz pomoć takvog kriterija za društveni razvoj, kao uspjesi znanosti i tehnologije, možete pokazati progresivnu prirodu.
- Kharchenko, Leah Petrovna - Demografija: Tutorial za studente sveučilišta, studenti u specijalnosti "Statistika" i drugi ekonomski specijaliteti
- Računovodstvo za "kettles": proučavamo koncept računa koji studije čini računovodstvo
- Vodič za knjigovodstvo: Gdje početi učiti računovodstvo?