Otpis PDV-a za materijale od koga. PDV je poseban slučaj, odnosno o otpisu PDV-a koji plaća organizacija o svom trošku
Poduzeće posluje na OSNO. Pri prodaji robe primjenjujemo stopu PDV-a od 18% i 0%. Pitanje: Koji je točan način otpisa ulaznog PDV-a koji se neće podnijeti za povrat? Refleksija u BU i OU.
Ako PDV nije podnesen za povrat, otpišite ulazni PDV u računovodstvu knjiženjem: Dug 91-2 "Nije prihvaćeno" Kredit 19 - PDV otpisan na teret vlastitih sredstava organizacijama.
Ulazni PDV ne smanjuje poreznu osnovicu za porez na dohodak (stavak 1. članka 170.) Poreznog zakonika RF).
Kako odražavati PDV u računovodstvu i oporezivanju
Ośno
Pri izračunavanju poreza na dohodak ne uzimaju se u obzir iznos PDV-a naplaćen kupcima prilikom prodaje robe (radovi, usluge, imovinska prava) (klauzula 19. članka 270. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Ulazni PDV neće utjecati i na obračun poreza na dohodak. To je zbog činjenice da se iznosi ulaznog poreza koje su predočile ruske ugovorne strane prihvaćaju za odbitak (stav 1. članka 171. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Međutim, postoje iznimke od ovog pravila. U nekim slučajevima iznosi ulaznog poreza moraju biti uključeni u trošak kupljene robe (radovi, usluge, imovinska prava). U ovom slučaju, iznos PDV-a bit će uključen u troškove kada se vrijednost dobara (radova, usluga, imovinskih prava) odražava u poreznom računovodstvu. Informacije o mogućnosti uključivanja u sastav troškova iznosa PDV-a (njegov analog) plaćenom stranim ugovornim stranama, pogledajte Kako uzeti u obzir ostale troškove koji se odnose na proizvodnju i prodaju prilikom izračuna poreza na dohodak.
Ako se zahtjevima članaka i
Za izvođenje odgovarajućih operacija postavit ćemo parametre. Parametri za rad br. 1:
Parametri za rad br. 2:
Parametri za rad 3, 4:
Knjiženje za obračun "dolaznog" PDV-a po primanju materijala u neproizvodne svrhe u 1C 8.2
Računovodstvo
Knjiženjem o obračunu "ulaznog" PDV-a na teretu računa 19.03 stvara se dokument Primanje robe i usluga:
Porezno računovodstvo
- Snimanje prema vrsti kretanja Dolazak u registar Naplaćeni PDV - događaj PDV koji isporučuje dobavljač
- Snimanje pokreta Dolazak u registru, vrsta vrijednosti Materijali. Pvrši se prijava iznosa poreza koji se odnosi na određenu seriju robe i materijala:
Knjiženje za obračun "dolaznog" PDV-a po primanju osnovnih sredstava u neproizvodne svrhe u 1C 8.2
Računovodstvo
Knjiženje o obračunu "ulaznog" PDV-a na teretu računa 19.01 tvori dokument Primanje dobara i usluga- vrstu operacije Oprema:
Porezno računovodstvo
U registru akumulacije PDV-a ostvareni su sljedeći unosi:
- Snimanje pokreta Dolazak u registar Naplaćeni PDV - događaj PDV koji isporučuje dobavljač ... Ovaj je unos potencijalni unos knjige za kupnju:
- Snimanje pokreta Dolazak u registar PDV na kupljenu imovinu, vrsta vrijednosti OS.Pvrši se prijava iznosa poreza koji se odnosi na određenu seriju osnovnih sredstava:
- Snimanje pokreta Dolazak u registar PDV na osnovna sredstva, nematerijalna imovina, vrsta vrijednosti OS. Pregistracija poreznih iznosa prihvaćenih za obračun stečenih osnovnih sredstava vrši se radi praćenja uvjeta pod kojima se mogu odbiti ovi porezni iznosi:
Otpis PDV-a na 91 računu u 1C 8.2
U našem se slučaju materijal i osnovna imovina koriste u neproizvodne svrhe, tako da ne možemo odbiti "ulazni" PDV. PDV mora biti otpisan kao dio ostalih rashoda za računovodstvo, a za porezni obračun koji se ne uzima u obzir kao dio troškova koji se smanjuju oporeziva osnovica za porez na dohodak. Otpis PDV-a na troškove u 1C 8.2 sastavlja se pomoću dokumenta Otpis PDV-a.
Stvaranje i popunjavanje dokumenta "Otpis PDV-a"
1. Stvori dokument - izbornik Kupnja - održavanje knjige o kupnji - otpis PDV -dugme Dodati.
2. Popunite oznaku "PDV za otpis":
- u grafu davatelj- dobavljač robe i materijala (radovi, usluge);
- u grafu Dostavnica - odabir dokumenta prema kojem se "ulazni" PDV prihvaća za knjigovodstvo. U našem primjeru takva je ploča Primanje dobara i usluga;
- u grafu Vrijednost vrste- izbor s popisa Vrijednost vrstevrsta vrijednosti u vezi s robom i materijalima (radovi, usluge);
- u grafu Račun za PDV- knjigovodstveni račun na kojem je evidentiran "ulazni" PDV:
3. Otpis PDV-a u 91,02 prilikom popunjavanja oznake "Račun za otpis PDV-a":
- u redu Postići- račun troškova za BU, gdje će se „otpisati“ ulazni PDV koji nije prihvaćen za odbitak;
- u retku Subconto 1 na račun rashoda - Ostali troškovi i prihodi - stavka troškova iz kataloga Ostali prihodi i rashodi;
- Otpisni „ulazni“ PDV ne može se uzeti u obzir u sastavu troškova koji smanjuju oporezivu osnovicu poreza na dohodak. Stoga, prilikom izrade stavke rashoda Otpis PDV-a (nije uključeno u NU)u imenik Ostali troškovi i prihodipotrebno u stupcu Prihvaćanje NUponištite okvir:
Transakcije otpisa PDV-a u 1C 8.2
Računovodstvo
Pri otpisu "ulaznog" PDV-a na računu nastaju transakcije 19: D 91.02 kt 19 - za iznos otpisanog ulaznog PDV-a:
Porezno računovodstvo
Zabilježeni su u evidencijama nagomilavanja PDV-a: u registru Naplaćeni PDV s svojevrsnim pokretom Potrošnja- događaj Naplaćeni PDV na troškove... P"ulazni" PDV otpisuje se iz registra, u trenutku njegovog otpisa na troškove:
Provjera otpisa "ulaznog" PDV-a na računovodstvo i porezno računovodstvo u 1C 8.2
Proučit ćemo kako izvršiti kontrolnu provjeru otpisa "ulaznog" PDV-a na kupljeni materijal i neproizvodnju stalnih sredstava.
Provjera otpisa "ulaznog" PDV-a na računovodstvo
Da biste provjerili otpis "ulaznog" PDV-a s računa, možete generirati Bilancaza svaki podračun na računu 19 u kontekstu s ugovornim stranama i dokumentima o primanju. Otpis "ulaznog" PDV-a vrši se na računu računa 19, a saldo na kraju razdoblja na računu ne smije ostati. Također, za pregled korespondencije računa prilikom otpisa "ulaznog" PDV-a možete upotrijebiti izvještaj Analiza računana računu 19 "PDV na kupljene vrijednosti" (izbornik):
Provjera otpisa "ulaznog" PDV-a za porezno računovodstvo
Iznos "ulaznog" PDV-a otpisan iz registra porezno računovodstvo Naplaćeni PDVmože se vidjeti u izvještaju Bilansi i preokreti(izbornik Izvještaji– drugo– Bilansi i preokreti - računovodstveni odjeljak Naplaćeni PDV), to će se odraziti na grafikonu Potrošnja... Da biste to učinili, možete prilagoditi izvješće: Postavke gumba - Oznaka Izbor -u polju Vrijednost vrste izbor vrijednosti OSili Materijali.
Provjerimo podatke iz našeg primjera.
- otpisani PDV na BU \u003d 7 862,80 rubalja.
- otpisani PDV prema NU = 7 367,80 + 495,00 \u003d RUB 8.862,80
- I porezni i računovodstvo iznosi "ulaznog" PDV-a ispravno su otpisani i neće biti uvršteni u knjigu kupovina prilikom formiranja knjige.
Po zakonu, s izuzetkom onih navedenih u članku 270. Poreznog zakonika Ruske Federacije. Prema odredbi 19. članka 270. Poreznog zakona Ruske Federacije, pri određivanju porezna osnovica troškovi u obliku poreza koji se naplaćuju kupcu robe (radova, usluga, imovinskih prava) ne uzimaju se u obzir. Praksa pokazuje da formulaciju ovih normi Poreznog zakona Ruske Federacije u odnosu na PDV uzrokuju i kupac i prodavatelj.
PDV koji organizacija plaća o vlastitom trošku
PDV koji je organizacija platila o svom trošku, prema mišljenju službenika i sudova, trebalo bi uzeti u obzir u porezni rashodi nemoguće je. Budući da norma klauzule 19. članka 270. Poreznog zakonika Ruske Federacije govori o porezima koje je prodavatelj predstavio kupcu, postavlja se pitanje: je li moguće otpisati PDV koji kupcu nije obračunat, već ga je prodavač platio o svom trošku? Primjeri takvog poreza mogu biti PDV na nepotvrđeni izvoz ili zbog pogrešne klasifikacije transakcija kao neoporezive.
Neispravno ne naplaćuje se i „izvozi“ PDV
U dopisu od 29.11.07 broj 03-03-05 / 258, koji je poreznim tijelima dostavljen dopisom od 14.12.07 broj SHT-6-03 / [adresa e-pošte zaštićena], odjel polazi od činjenice da je porez dodatno obračunat porezna uprava na pogrešno neoporezivi prihod i dalje spada u kategoriju "predstavljen od strane prodavatelja". Odnosno, Ministarstvo financija Rusije taj pojam tumači ne kao stvarno predstavljeno, već kao u načelu podložno prezentaciji. To znači da, spadajući u normu članka 19. stavka 270. Poreznog zakona Ruske Federacije, u kojem su navedeni troškovi koji nisu prihvaćeni u svrhu poreza na dobit, takav PDV ne smanjuje oporezivu osnovicu.
FTS Rusije u pismu od 20.05.11. Br. 16-15 / [adresa e-pošte zaštićena] potkrijepio je zabranu prava poreznog obveznika da uzme u obzir iznos PDV-a po nepotvrđenoj nultu stopi činjenicom da je iscrpan popis slučajeva kada se iznosi PDV-a mogu uzeti u obzir pri određivanju porezne osnovice za porez na dobit poduzeća, stavak 2. članka 170. Poreznog zakonika Ruske Federacije. Iznos obračunatog PDV-a u slučaju nepotvrđivanja prava na primjenu stope od 0% nije na ovom popisu.
Međutim, što se tiče argumenata poreznih vlasti, postoji nedosljednost s normama Poreznog zakona. Dakle, prvo, u stavku 2. članka 170. Poreznog zakona Ruske Federacije dolazi o knjigovodstvu poreza od strane kupca - PDV-u koji mu je prodavač predočio, a kupac je taj porez uzeo na račun 19 „Porez na dodanu vrijednost na stečene vrijednosti“, da bi ga zatim uključio u trošak kupljenog (zaduženje 07, 08, 10, 20, 41, 58 devetnaest). Istodobno, odredba 19. članka 270. Poreznog zakonika Ruske Federacije govori o knjigovodstvenom obračunu poreza od strane prodavatelja - PDV-a koji je podnio kupcu i pripisao u računovodstvenim evidencijama troškovima knjiženjem zaduženja 90 "Prodaja" Kredit 68 "Obračun poreza i naknada". Odnosno, ove dvije norme Poreznog zakonika Ruske Federacije odnose se na različite subjekte poreznih pravnih odnosa s različitim pravima i obvezama.
Drugo, klauzula 2. članka 170. Poreznog zakonika Ruske Federacije razmatra situaciju s porezom koji je bio naplaćen kupcu, što nije slučaj s PDV-om na nepotvrđeni izvoz. Stoga se ovo pravilo ne može primijeniti na predmetnu situaciju. Istodobno, u obrani poreznici Recimo da se s takvom mješavinom normi o prodavaču i kupcu susreće i Predsjedništvo Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije, kada je nemogućnost otkupa PDV-a od strane kupca, između ostalog, opravdana pozivanjem na odredbu 19. članka 270. Poreznog zakonika Ruske Federacije (Rezolucija od 20.06.06. Br. 3946/06).
Sudovi podržavaju službenike u ovom pitanju. Tako je FAS Dalekog istočnog okruga naznačio da se PDV koji poreznom tijelu dodatno naplaćuje poreznom obvezniku ne odnosi na slučajeve u kojima je porez uključen u troškove. Sud je primijetio da činjenica da je PDV plaćala tvrtka o svom trošku ne znači da se na njega ne primjenjuju odredbe članka 19. članka 270. Poreznog zakona Ruske Federacije (rezolucija od 15.09.11 br. F03-4073 / 2011).
Sud je presudio da "izvozni" PDV ne smanjuje oporezivu osnovicu, jer trošak u obliku ovog poreza ne zadovoljava zahtjeve članka 252. Poreznog zakona Ruske Federacije. Federalna antimonopolska služba Moskovskog okruga u svojoj rezoluciji od 10. 08. 12. br. A40-136146 / 11-107-569 detaljnije je obrazložila odbijanje poreznog obveznika da mu otpiše „izvozni“ PDV kao troškove (slučaj je predat na razmatranje Preseliju Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije definicijom Vrhovnog arbitražnog suda Rusije Federacije br. 15047/12). Sud je kvalificirao PDV koji je obračunat na nepotvrđeni izvoz kako ga je predočio porezni obveznik, ali sebi. Međutim, odbio je klasificirati PDV po nepotvrđenoj nultu stopu na troškove na drugoj osnovi - troškovi u obliku obračunatog "izvoznog" PDV-a ne ispunjavaju zahtjeve članka 252. Poreznog zakonika Ruske Federacije.
Ta je tvrdnja kontroverzna. Napokon, povezanost ovog PDV-a s aktivnostima usmjerenim na ostvarivanje prihoda (od prodaje za izvoz) je očita. Osim toga, s obzirom na poreze obračunate u porezne svrhe, potrebno je razgovarati o njihovoj ekonomskoj opravdanosti uzimajući u obzir specifičnosti ove vrste troškova, što se odražava u podstavku 1. članka 264. podstavka 1. Poreznog zakona Ruske Federacije: porez obračunat u skladu s zakonodavstvom usvojen je u porezne svrhe, to jest, ekonomski je održiva. Ovaj zahtjev - koji se naplaćuje u skladu sa zakonom - PDV koji se naplaćuje kod nepotvrđenog izvoza sasvim je dosljedan.
Drugi razlog nemogućnosti otpisa spornih iznosa PDV-a poreznim troškovima bilo je pravo poreznog obveznika na povrat uplaćenog PDV-a po nepotvrđenoj nulti stopi nakon njegove naknadne potvrde. Prema odredbi člana 11 članka 165 Poreznog zakona Ruske Federacije, prethodno plaćeni izvozni porez prijavljuje se za odbitak u deklaraciji u tromjesečju u kojem su svi potrebni dokumenti (osim ako je prošlo više od tri godine od kraja relevantnog poreznog razdoblja).
PDV u razdoblju gubitka prava na STS
Sudovi navode da je iznos PDV-a obračunan na pošiljkama u razdoblju kada je pravo na primjena pojednostavljenog poreznog sustava, možete to uzeti u obzir. Na primjer, takva situacija može nastati kada je tvrtka izgubila pravo na korištenje pojednostavljenog sustava oporezivanja sredinom tromjesečja i naplaćuje PDV na pošiljke tog tromjesečja napravljene prije gubitka takvog prava. Naravno, kupac na te pošiljke nije obračunao PDV.
Prilikom razmatranja ovog slučaja, FAS Sjeverno-kavkaškog okruga argumentirao je pravo na otpis PDV-a kao troškova činjenicom da je prema stavku 1. stavku 1. stavku 1. članka 264. Poreznog zakonika Ruske Federacije dozvoljeno uzimati porez u obzir troškove. PDV se naplaćuje u skladu sa zakonom i nije naveden u članku 270. Poreznog zakona Ruske Federacije, koji se odnosi samo na porez koji je predstavljen (uredba od 19. siječnja 2010. br. deset). Istovremeno, sud je naznačio da su u ovoj situaciji rashodi u obliku obračunatog PDV-a povezani s poduzetničkom djelatnošću poreznog obveznika i imaju ekonomsko opravdanje, kako to zahtijeva stavak 1. članka 252. Poreznog zakonika Ruske Federacije.
Porezni porez koji zadržava porez
Prema ruskom Ministarstvu financija, porez koji su ruske organizacije zadržale od strane strane tvrtke ne može se prihvatiti kao trošak. Ministarstvo financija Rusije ne smatra mogućim uvrstiti u porezne troškove porez koji je ruskoj organizaciji oduzela strana organizacija - porezni agent u skladu sa zakonodavstvom države na čijem je teritoriju mjesto prodaje robe koju je prodala ruska organizacija (izvedeni radovi, pružene usluge). Argumenti Ministarstva financija izloženi su u dopisu od 28. travnja 2010. godine broj 03-03-06 / 1/302:
- po opće pravilo, utvrđen u Poglavlju 25. Poreznog zakona Ruske Federacije, a nije odbijen u članku 311. Poreznog zakonika Ruske Federacije, a koji se odnosi na knjiženje prihoda primljenog u inozemstvu, pri određivanju prihoda za porezne svrhe dobiti, izuzeti su iznosi poreza koje porezni obveznik predlaže kupcu. A to odgovara stavu Prezidija Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije, izloženom u rezoluciji od 18. studenoga 2008. br. 7185/08: iznos poreza na dodanu vrijednost i iznos prihoda podliježu posebnom računovodstvu u svrhu izračuna porezne obvezeproizlaze iz zahtjeva Poglavlja 21 Kodeksa ”;
- knjigovodstvo obračunanih poreza za potrebe poreza na dobit (nije bitno samo to) ruski porezi) posvećen je posebnom podstavku 1. članka 264. stavka 1. Poreznog zakona Ruske Federacije Stoga nijedna druga norma Poreznog zakonika Ruske Federacije, uključujući podstavku 49. članka 264. stavka 1. Poreznog zakona Ruske Federacije, ne može biti osnova za pripisivanje njima troškova, čak i kad je riječ o porezima koji proizlaze u skladu sa zakonom drugih država.
Porezne vlasti i neki sudovi smatraju da se „strani” PDV može uključiti u ostale troškove. Federalna porezna služba Rusije u pismu od 01.09.11 br. ED-20-3 / 1087 ne slaže se sa stajalištem Ministarstva financija Rusije. Porezne vlasti smatraju da ako "strani" porezi koje plaća ruska organizacija udovoljavaju uvjetima iz stavka 1. članka 252. Poreznog zakona Ruske Federacije, tada se takvi troškovi mogu uzeti u obzir među ostalim troškovima na temelju podstavka 49. stavka 1. članka 264. Poreznog zakonika Ruske Federacije. Praksa pokazuje da sudovi dopuštaju uključivanje "stranih" poreza u druge troškove (na primjer, rezolucija moskovske Federalne antimonopolske službe od 29.05.12. Br. A40-112211 / 11-90-466 od 22. 07. 09. br. KA-A40 / 6679-09, središnja od 13.10.11 broj A62-439 / 2011 i sjeverozapadni distrikti od 23.11.09 broj A56-4991 / 2009).
PDV na gubitak nakon ustupanja potraživanja
Federalna antimonopolska služba Zapadno-sibirske četvrti zaključila je da se gubitak temeljem ugovora o prenosu prava na potraživanje, koji tvrtka ima pravo uzeti u obzir u poreznim troškovima, utvrđuje uključujući PDV. Jedan od mogućih oblika obračuna obračunatog PDV-a kao rashoda je njegovo otpisivanje u sastav troškova prilikom određivanja iznosa gubitka koji se odmah uzima u obzir ili prenosi u budućnost.
U rješenju Savezne antimonopolske službe zapadno-sibirskog okruga od 12.07.11 broj A45-19296 / 2010, ovo se pitanje razmatra u vezi s dodjelom prava na potraživanje. Prema stavcima 1. i 2. članka 279. Poreznog zakona Ruske Federacije, kada porezni obveznik - prodavač robe (radova, usluga), obračunava prihode (troškove) na obračunskoj osnovi, pravo potraživanja duga prema trećoj strani, negativna razlika između prihoda od ostvarivanja prava na traženje duga i vrijednosti prodane robe ( radovi, usluge) priznaju se kao gubitak poreznog obveznika. Sud je smatrao da organizacija ima pravo pripisati gubitak od ostvarivanja prava na potraživanje duga zajedno s iznosom PDV-a koji je predstavljen kupcu i uplaćen u proračun. To je opravdano činjenicom da se norma stava 19. članka 270. Poreznog zakona Ruske Federacije primjenjuje ako Poreznim zakonikom Ruske Federacije nije drugačije određeno, u ovom slučaju, sud koji je smatrao, za razmatranu situaciju, drugačije je predviđeno stavkom 2. članka 265. i člankom 279. Poreznog zakonika Ruske Federacije.
Istovremeno, mišljenje poreznih vlasti, koje je sud odbacio, da prilikom izračuna gubitka, vrijednost dodijeljenog prava treba uzimati bez PDV-a, samo je u skladu s opći pristup Prezidija Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije koji je u svojoj rezoluciji od 18. studenoga 2008. br. 7185/08 drugom prilikom naznačio da iznos neizravnog poreza koji je prodavač primio nije dio vrijednosti isporučene robe (radova, usluga), niti prihoda od prodaje robe (radova, usluga), budući da iznosi PDV-a i iznos dohotka podliježu posebnom računovodstvu u svrhu izračunavanja poreznih obveza koje proizlaze iz zahtjeva Poglavlja 21 Poreznog zakonika Ruske Federacije.
Dobavljač PDV nije zatražen do odbitka
Slučajevi kad je moguće pripisati PDV koji se ne odbije za troškove navedeni su na zatvorenom popisu članka 170. stavka 2. Poreznog zakonika Ruske Federacije.
Prema mišljenju sudova, iznosi poreza koji prodavatelj naplaćuje, a koji nisu prihvaćeni za odbitak, mogu se odraziti u neoperativne troškove. Rješenja Savezne antimonopolske službe moskovskog okruga od 20.06.11 br. KA-A40 / 5832-11 i od 07.02.11 br. KA-A40 / 17946-10 naznačila su da nakon likvidacije stalne imovine ne postoji predmet oporezivanja PDV-om. Stoga podnositelj zahtjeva nije imao razloga odbiti PDV koji je izvođač naplatio za demontažu objekta. Na temelju toga sud je zaključio da je PDV na ove troškove zakonski otpisan neoperativni troškovi na temelju podstavka 8. članka 265. stavka 1. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Rusko Ministarstvo financija nikad nije podržalo ovu poziciju. U pismu od 12. 1. 12. br. 03-07-10 / 01, službenici su izravno rekli da iznos PDV-a na troškove povezane s likvidacijom nedovršenih građevinskih projekata, temeljen na podstavku 1. članka 264. i stavku 4. članka 270. Poreznog zakonika Ruske Federacije, nije uključen u rashodi za potrebe poreza na dohodak.
"Strani" PDV
Ministarstvo financija smatra da PDV koji ruska organizacija plaća prilikom kupovine uvezene robe ne uključuje troškove. Ministarstvo financija napominje da iz istih razloga koji su formulirani kada je strani porezni agent odbio porez od ruskog prodavača, „strani“ PDV koji plaća sam ruski kupac ne može biti uključen u troškove ni na temelju podstavka 1. stavka 1., niti na temelju podstavka 49. stavak 1 članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije (dopisi Ministarstva financija Rusije od 11. ožujka 2012. br. 03-04-08 / 65 i od 05. travnja 2012. br. 03-03-06 / 1/182).
Izuzetak je PDV na troškove nastale u poslovnom putovanju u inozemstvu. Dakle, službenici su u pismu od 30. siječnja 2012. broj 03-03-06 / 1/37 precizirali da sastav putni troškovi uključuje stvarne troškove zaposlenika na temelju primitaka ili računa za hotelski smještaj, uključujući iznose PDV-a na temelju podstavka 12. članka 264. Poreskog zakonika Ruske Federacije.
Prema poreznim vlastima i sudovima, moguće je uzeti u obzir "strani" PDV u troškovima. Istodobno, Federalna služba za porez Rusije i sudovi smatraju da se bilo koji PDV plaćen u inozemstvu stranim prodavačima koji nije podložan prenosu u ruski proračun može uzeti u obzir u sastavu troškova (pismo Federalne porezne službe Rusije od 01.09.11. Broj ED-20-3 / 1087 i Rezolucija FAS Moskovskog okruga od 29. svibnja 2012. broj A40-112211 / 11-90-466). Porezne vlasti potvrđuju svoj položaj otvorenim popisom ostalih troškova povezanih s proizvodnjom i (ili) prodajom i posebnom prirodom pravila o prebijanju, to jest, u stvari, negiraju prioritet podstavaka 1. nad pododstavkom 49. članka 264. Poreznog zakona Ruske Federacije, smatrajući ih najmanje jednakim.
U praksi je veća vjerojatnost da će sudovi zauzeti stranu poreznih obveznika. Tako je Federalna antimonopolska služba Moskovskog okruga u već spomenutoj rezoluciji smatrala zakonitost otpisa iznosa PDV-a predstavljenog na teritoriju strane države kao dio troškova. Sud je naznačio da se troškovi ruske organizacije nastali u inozemstvu uzimaju u obzir pod porezom na dohodak u visini nastalih troškova, uključujući "inozemni" ulazni PDV (Rezolucija A40-112211 / 11-90-466 od 29. svibnja 2012.).
Sud obrazlaže svoj zaključak nepostojanjem u Poreznom zakonu Ruske Federacije pokazatelja da se troškovi nastali na teritoriju strane države prihvaćaju umanjeni za neizravni porez plaćen stranim dobavljačima na teritoriju strane države, a u članku 270. Poreznog zakona Ruske Federacije - da su porezi plaćeni na teritoriji strane države nisu uključeni u troškove. Međutim, neprilagođavanje ovog pitanja zakonom omogućilo je sudu da nejasnoće poreznih pravila tumači u korist poreznog obveznika, oslanjajući se na klauzulu 7 člana 3 Poreznog zakonika Ruske Federacije.
Istovremeno, pismo Federalne porezne službe Rusije, kao da se ne slaže sa mišljenjem Ministarstva financija Rusije, nije objavljeno na web stranici Federalne porezne službe, pa se porezna tijela mogu rukovoditi stavom Ministarstva financija. Stoga se ne može u potpunosti isključiti rizik od spora o ovom pitanju s revizorima.
PDV na blagajni
PDV na maloprodajnu robu na primanjima blagajne može se, ali je opasno, umanjiti uključivanjem u cijenu robe. Kada prilikom kupovine robe (radova, usluga) putem odgovorna osoba u blagajni ček i (ili) PDV je istaknut u drugom dokumentu, ali nema fakture ili obrasca stroga odgovornost, onda je, prema ruskom Ministarstvu financija, oduzimanje takvog PDV-a nemoguće.
Istovremeno, dužnosnici ističu kako takav PDV ne može biti uključen u troškove. Ministarstvo financija to argumentira činjenicom da članak 170. Poreznog zakonika Ruske Federacije ne sadrži situaciju u kojoj tvrtka može pripisati PDV troškovima prema kojoj kupac nema dokumente koji potvrđuju njegovo pravo na primjenu odbitka PDV-a, odnosno račune ili stroge izvještaje o izvještaju. U stvari, ovaj PDV odvojen je od vrijednosti robe, ali nema pravo na odbitak. Kao što je naznačeno u dopisu Ministarstva financija Rusije od 04.04.07 broj 03-07-11 / 126, organizacija nema pravo uzimati u obzir iznos PDV-a predstavljen kupcu i nije prihvaćen za odbitak prilikom formiranja osnovice za porez na dobit. Međutim, ako PDV nije istaknut u čeku ili SRF, onda su u ovom slučaju dužnosnici manje kategorični - iznos naveden u njima može se pripisati rashodima (dopisi Ministarstva financija Rusije od 16. svibnja 2005. broj N 03-04-11 / 112 i Federalne porezne službe Rusije za St. od 10.01.08 broj 19-11 / 603).
FAS okruga Volgo-Vjatka došao je do istog zaključka u svojoj rezoluciji od 09.06.06 br. A29-13221 / 2005a. Nakon što je naznačeno da ako porezni iznos nije raspoređen, tada su takvi troškovi, temeljem podstavka 12. članka 264. stavka 1. Poreznog zakona Ruske Federacije, u potpunosti povezani s drugim troškovima povezanima s proizvodnjom i (ili) prodajom.
PDV nakon dodjele prava na potraživanje
Do 2011. godine porez koji je platio na ustupanje prava na potraživanje mogao je uzeti u obzir novi vjerovnik. Prije stupanja na snagu Savezni zakon od 07.11.11 broj 245-FZ, Ministarstvo financija Rusije objasnilo je da novi povjerilac nije prihvatio PDV plaćen nakon sticanja prava, već je uključen u troškove stjecanja prava na potraživanje (pismo od 17.02.10 br. 03-07-08 / 40 ).
U praksi su porezne vlasti, slijedeći stav ruskog Ministarstva financija, odbile odbiti PDV novom vjerovniku. Međutim, Federalna antimonopolska služba središnjeg okruga nije ih podržala (rješenje od 01.03.12 br. A48-2064 / 2011). Istodobno, sud je ograničio učinak njezinog povlačenja na razdoblje - do stupanja na snagu Saveznog zakona od 19.07.11 br. 245-FZ, povezujući to s činjenicom da do 1. listopada 2011., članak 155 Poreznog zakona Ruske Federacije nije sadržavao postupak utvrđivanja porezne osnovice za početnu dodjelu novčani zahtjev... FAS okruga Sjeverni Kavkaz također je potvrdio zakonitost sustava odbitak poreza, što ukazuje da Porezni zakonik Ruske Federacije ne predviđa specifičnosti primjene odbitka PDV-a u odnosu na predmetne transakcije. Stoga je ispunjavanjem zahtjeva iz članka 172. Poreznog zakona Ruske Federacije predstavljanje PDV-a za odbitak od novog vjerovnika prepoznato kao zakonito (Rezolucija br. A63-7901 / 2009 od 28.06.11.).
Od 1. listopada 2011. početni vjerovnik obračunava PDV na prijenos prava tražbine od razlike. Stupanjem na snagu saveznog zakona od 19.07.11 broj 245-FZ, članak 155. Poreznog zakona Ruske Federacije dopunjen je novim pravilom, prema kojem prvobitni povjerilac, nakon dodjele ili prijenosa prava na traženje duga za prodane robe, radove, usluge, poreznu osnovicu za PDV određuje kao iznos prekoračenja primio prihod preko veličine novčane tražbine. Odnosno, porez se plaća ne na promet, već na dohodak.
Kao rezultat toga, malo je vjerojatno da će PDV koji je naplaćen novom vjerovniku premašiti PDV koji mu je obračunao prilikom naknadnog ustupanja ili otplate dužnika. Stoga, vjerujemo, nakon 1. listopada 2011., Ministarstvo financija Rusije nije progovorilo da novi povjerilac ne bi trebao prihvatiti PDV koji mu je predočen za odbitak, već ga uključiti u trošak prava stečenog dodjelom. Treba imati na umu da ako je prvotni vjerovnik još uvijek primao dohodak, tada se PDV na taj dohodak obračunava ne po procijenjenoj (18/118), već po direktnoj stopi. Izvorni povjerilac novom računu izdaje račun, tražeći PDV
A. Rabinovich,
glavni metodolog grupe tvrtki Energy Consulting
Potreba za klasifikacijom PDV-a kao rashoda javlja se u odnosu na iznose ulaznog poreza koji su dobavljači prijavljeni za plaćanje, kao i osobe koje obavljaju poslove za različite svrhe ili usluge (izvođači, izvođači).
Općenito, ovaj dodani porez treba rasporediti na poseban račun za naknadni povrat. U računovodstvu u takvim situacijama obavljaju se dvostruki unosi koji smanjuju ukupni PDV koji se mora prenijeti. Opisani postupak je sadržan u odredbi 1. članka 170. Poreznog zakonika Ruske Federacije.
2. i 5. stavak čl. 170 sadrži iznimke od ovog standardnog pravila u kojem je PDV prikazan kao trošak i ne oduzima se za smanjenje iznosa koji se plaća.
Raspodjela PDV-a na troškove prema odredbi 2. članka 170. Poreznog zakonika Ruske Federacije
U porezne troškove obračunava se dodatni porez ako je:
- Roba i materijali, pružene usluge, radovi različiti tipoviza koji je plaćen iznosi porezaprimjenjuju se na transakcije koje ne podliježu porezu na dodanu vrijednost;
- Mjesto prodaje takvih stjecanja ne odnosi se na rusko područje;
- Tvrtka posluje u jednom od posebnih režima i nema funkcije obveznika spornog poreza;
- Tvrtka je oslobođena od poreznog opterećenja PDV-a iz članka 145.;
- Vrijednosti se koriste u operacijama koje se ne mogu nazvati implementacijom;
- OS, nematerijalna imovina, kao i kupljena imovinska prava bankarska institucija, i provode se do početka njihovog rada (uporabe).
U tim se transakcijama ulazni porez ne može vratiti, a mora biti prikazan u troškovima zajedno s vrijednošću stjecanja na koje se odnosi.
Odvojeno računovodstvo "ulaznog" poreza
Akvizicije tvrtke (roba, materijali, usluge, radovi) mogu se koristiti za razne operacije, a među njima mogu biti i oporezivi i neoporezivi. Za vrijednosti koje se naknadno koriste u oporezivim transakcijama, PDV se mora dodijeliti za povrat. Porez na dragocjenosti korištene u neoporezivim transakcijama treba prikazati u poreznim rashodima. Da biste pravilno uplatili PDV na račune u takvim situacijama, morate organizirati zasebno računovodstvo ulaznog poreza. To se postiže korištenjem analitičkih računa i podračuna.
Odvojeno računovodstvo ulaznog poreza preduvjet je za pripisivanje PDV-a troškovima za one stjecanja koja su uključena u neoporezive transakcije.
Kako tvrtka treba organizirati odvojeno računovodstvo nije nigdje utvrđeno. Stoga svaki gospodarski subjekt pojedinačno odlučuje o ovom pitanju. Rješenje je prikazano u računovodstvenoj politici.
Iznos PDV-a koji se pripisuje izdacima za porezne svrhe utvrđuje se iz vrijednosti povezane s neoporezivim transakcijama u ukupnoj vrijednosti dragocjenosti otpremljenih u četvrtini. Točan iznos poreza koji se uključuje u troškove utvrđuje se nakon kraja tromjesečja. Kako će se ta procedura organizirati, kada će se operacija izvesti, odlučuje sama organizacija, jer ih nema stroga pravila zakonodavni okvir po tom pitanju nije. Redoslijed organizacije ovog postupka uključen je u računovodstvenu politiku.
Ako je udio PDV-a u neoporezivim transakcijama neznatan (manji od 5%), tada je moguće ne odvajati računovodstvo, već uzeti cjelokupni odbijeni porez.
Postupak utvrđivanja udjela PDV-a na neoporezive transakcije
Izračunajte sljedeći udio:
PDV koji se ubraja u troškove \u003d (Vrijednost predmeta otpremljenih za neoporezive transakcije / ukupna vrijednost predmeta otpremljenih za tromjesečje) * ukupni ulazni PDV za tromjesečje.
Primjer:
LLC „ABS“ isporučio je robu u 1. tromjesečju ukupne vrijednosti 800.000 rubalja, uključujući robu, čija prodaja nije bila predmet PDV-a, u iznosu od 200 000. Ukupna vrijednost ulaznog PDV-a za 1. tromjesečje. ispostavilo se 60.000 rubalja.
PDV koji se pripisuje rashodima \u003d (200.000 / 800.000) * 60.000 \u003d 15.000.
Ostatak poreza će se odbiti.
Raspodjela PDV-a na troškove u skladu s stavkom 5. članka 170. Poreznog zakonika Ruske Federacije
U troškove se može uključiti i PDV u situacijama propisanim u stavku 5. čl. 170, za imovinu koju je stekla sljedeća osoba:
- banka, NPF, osiguranje, klirinška kompanija, razmjena, investicijski fond i tako dalje;
- organizacija koja osigurava izvozne kredite i ulaganja protiv političkih i poslovnih rizika;
- ugovorna strana investicijskog partnerstva o poslovima u okviru njegovih granica.
U takvim situacijama ulazni porez djeluje kao neovisna vrsta rashoda i raspodjeljuje se odvojeno, pa takvi iznosi dodanog poreza ne podliježu odbitku. Postupak pripisivanja PDV-a troškovima provodi se nakon stvarnog plaćanja dobavljaču (izvršitelju). Istovremeno, za obavljanje ove operacije nije potreban račun, ali moraju biti prisutni i drugi obrasci koji ukazuju na činjenicu operacije - ugovorna dokumentacija, djela prijenosa, fakture, obrasci za plaćanje u kojima je iznos dodatnog poreza prikazan u zasebnom iznosu.
Prema pravilima iz članka 5. članka 170., PDV pada na robu, izvedene radove, usluge, primljene uplate. Porez na stečena imovinska prava ne može se uzeti u obzir u troškovima. Što se tiče osnovnih sredstava, možete otpisati samo troškove plaćanja poreza za one predmete koji se kasnije koriste u procesu proizvodnje. Ako objekt ima neproizvodnu svrhu, tada je nemoguće uzeti u obzir iznose ulaznog poreza u rashodima.
Sva propisana pravila iz klauzule 5 članka 170 nisu obvezna za ove osobe. Moguće je odabrati alternativnu metodu obračuna ulaznog poreza u obliku odbitka PDV-a prema standardnim pravilima opisanim u čl. 171 i 172.
Organizacija koja ima mogućnost donošenja takvog izbora dužna je u računovodstvenoj politici prikazati prikladan način obračuna dolaznog poreza koji će se koristiti tijekom svojih aktivnosti. Prilikom izbora morate shvatiti da PDV na sve dolazne transakcije treba obračunati pomoću odabrane metode. Nije dopušteno uzimati u obzir dio poreza u rashodima, a dio kao odbitak, pa biste trebali unaprijed razmisliti kako će tvrtka biti prikladnija organizirati računovodstvo.
Transakcije za pripisivanje ulaznog PDV-a troškovima
PDV koji dobavljači naplaćuju raspoređuje se iz ukupnog troška, \u200b\u200bpropisane dokumentacije i tereti 19 računa. Nadalje, uključuje se u trošak robe i materijala ili stalnih sredstava, nakon čega se postepeno prebacuje na troškove prilikom prodaje robe, korištenja materijala, amortizacije nematerijalne imovine i dugotrajne imovine.
Knjiženje prilikom otpisa PDV-a na troškove za kupljene MC-ove koji su uključeni u proces proizvodnje
operacija | Zaduženje | Kreditna |
Troškovi kupljenog materijala (bez PDV-a) knjiže se po knjiženju | 10 | 60 |
Istaknuo je dodan porez na kapitalizirane materijale naveden u dobavljačevoj dokumentaciji | 19 | 76 (60) |
Novac je prebačen dobavljaču za kupljene materijale (ukupni troškovi sa porezom) | 60 | 51 |
Dodati porez nakon uplate uključen je u trošak materijala | 10 | 19 |
Trošak MC-a otpisuje se na troškove proizvodnje | 20, 23 | 10 |
Knjiženje prilikom otpisa PDV-a na troškove robnih dragocjenosti kupljenih za prodaju
operacija | Zaduženje | Kreditna |
Trošak kupljene robe odražava se nakon slanja u skladište | 41 | 60 |
Istaknuo je dodan porez na prihvaćene vrijednosti robe, naveden u priloženoj dokumentaciji | 19 | 76 (60) |
Novac je prebačen za robne vrijednosti (uključujući porez) na temelju fakture primljene od dobavljača za plaćanje | 60 | 51 |
Plaćeni dodani porez na cijene proizvoda | 41 | 19 |
Trošak robe prenosi se na trošak nabave nakon njihove prodaje | 90.2 | 41 |
Ako poduzeće organizira odvojeno knjigovodstvo ulaznog poreza, što je važno uz istovremeno izvršenje oporezivih i neoporezivih transakcija, tada se na računu 19 otvaraju različiti analitički računi, od kojih će svaki voditi zasebno računovodstvo PDV-a. Zasebno, raspoređivat će se porez koji je odbitan (19-odbitak), uključen u trošak (19-trošak) i podložan proporcionalnoj distribuciji (19-raspodjela). Dovoljno je otvoriti 3 podračuna za 19. račun. U početku se za raspodjelu obračunava PDV na podračun, nakon čega se porez knjiži između ostalih podračuna.
obavijesti
operacija | Zaduženje | Kreditna |
Odražava troškove kupljene robe i materijala, uzimajući u obzir dobavljača (bez dodatnog poreza) | 10 (41) | 60 |
Istaknuti posebno dodani porez koji je dobavljač na deklarirane vrijednosti proglasio | 19-dist | 60 |
Dodijeljeni porez u udjelu koji se vraća | 19-oduzimanje | 19-dist |
Raspoređeni porez u udjelu treba pripisati trošku s daljnjim otpisom troškova | 19-postolje | 19-dist |
Novac je prebačen na primljenom računu za stečene vrijednosti | 60 | 51 |
Udio plaćenog PDV-a u oporezivim transakcijama odbija se | 68 | 19-oduzimanje |
Udio PDV-a na neoporezive transakcije prikazan je u troškovima MC-a (TC) | 10 (41) | 19-postolje |
PDV je uključen u trošak | 20, 23 (90.2) | 10 (41) |
Knjiženja o pripisivanju PDV-a troškovima osnovnih sredstava
operacija | Zaduženje | Kreditna |
Vrijednost imovine je prikazana, kako je navedeno u dobavljačevoj dokumentaciji, bez PDV-a | 08 | 60 |
Odvojeno dodijeljeno PDV za ovu imovinu iz dobavljačeve dokumentacije | 19 | 60 |
Novac je prebačen dobavljaču za primljena osnovna sredstva (uključujući PDV) | 60 | 51 |
PDV nakon plaćanja pripisuje se trošku osnovnih sredstava | 08 | 19 |
Postrojenje je preneseno u operativni postupak prema predviđenoj namjeni | 01 | 08 |
Prikazuje se mjesečno obračunavanje vrijednosti amortizacije za objekt | 20 (23) | 02 |
Iznosi dobavljača mogu se uključiti u trošak robe ili druge troškove u provođenju računovodstva.
Poštovani čitatelji! U članku se govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki je slučaj pojedinačan. Ako želite znati kako da riješim svoj problem - obratite se savjetniku:
PRIJAVE I POZIVI PRIHVATAJU se 24/7 i BEZ DANA.
Brzo je i JE BESPLATNO!
Uključivanje ulaznog PDV-a u troškove određene kategorije poreznih obveznika preduvjet je računovodstva.
Organizacije i individualni poduzetnici koji koriste posebni modusi oporezivanje, ne može odbiti ili vratiti porez zbog nepostojanja porezne osnovice za PDV.
Poduzeća se uzimaju u obzir kao dio troškova PDV-a:
- Primjena pojednostavljenog poreznog sustava.
- Imati UTII.
- Smješten na PSN-u.
- Korištenje DOS-a, ali oslobađanje od poreza.
Izvozne transakcije isključuju se prilikom utvrđivanja uvjeta za obračun PDV-a. Primjena oporezivanja PDV-om po stopi „0“ ne obvezuje organizaciju da porez uključi u troškove.
Poduzeća u velikom broju slučajeva otpisuju PDV na troškove (za aktivnosti s glavnim sustavom oporezivanja) ako se roba ili proizvodi ne koriste u računovodstvu oporezivanja dobiti.
Primjer je slučaj organizacije koja pruža, zajedno s uslugama popravka, garancijski servis... Troškove ugrađenih rezervnih dijelova pod jamstvom nadoknađuje proizvođač.
Dijelovi se prilikom instalacije otpisuju u cijelosti, uključujući PDV.
Normativna baza
Obračunavanje PDV-a prilikom otpisa kao troškova utvrđuje se Poreznim zakonikom Ruske Federacije. Obračunavanje postupka otpisa PDV-a vrši se u skladu s.
Za računovodstveni postupak potrebno je koristiti Metodološke smjernice za knjiženje zaliha.
O narudžbi
Otpis poreza na troškove vrši se samo na temelju dokumentacije. Potrebno je razlikovati računovodstvo u organizaciji s potpunim nepostojanjem transakcija podložnih PDV-u.
Ako organizacija primjenjuje poseban režim:
- iznos PDV-a koji naplaćuju dobavljači uzima se u obzir u cijeni robe u trenutku njihove registracije u skladište;
- uključen je iznos poreza na kupnju stalnih sredstava ili nematerijalne imovine početni trošak objekt.
Nešto je teže otpisati porez na sastav troškova kada organizacija održava nekoliko načina. U slučaju režima PDV-a i poreza bez poreza, potrebno je zasebno računovodstvo.
Podjela prihoda i rashoda prema vrsti djelatnosti preduvjet je za uključivanje poreza u troškove.
Prema čl. 170. Poreznog zakonika Ruske Federacije, potrebno je osigurati vođenje zasebnog računovodstva za dobivanje iznosa PDV-a koji se primjenjuju na odbitak ili se mogu pripisati troškovima.
Organizacija neovisno određuje postupak i rok za podjelu primljene i prodane imovine - odmah nakon slanja u skladište ili prilikom njihovog otpreme u proizvodnju.
PDV na opće troškove utvrđuje se na kraju razdoblja - mjesec, tromjesečje. Podjela se vrši na temelju udjela pošiljke ili prihoda primljenih od transakcija podložnih i ne podliježu PDV-u.
U slučaju jasne definicije troškova prema vrsti aktivnosti, nije potrebno vršiti izračune ovisno o prihodu.
Opcije za jasnu raspodjelu troškova i, sukladno tome, PDV-a mogu se unajmiti prostorije, prijevoz, osnovna sredstva, uključujući pokretnu imovinu i druge vrste troškova, raspoređene u vrstu djelatnosti.
Gdje otpisati
Rezultirajući PDV kao dio dokumentiranih iznosa vrijednosti imovine može se otpisati po trošku troška ili na druge troškove.
Porezni obveznik može raspolagati primljenim PDV-om:
- Utvrdivši iznos u sastavu troškova, ako se primljena imovina koristi za obavljanje aktivnosti koje nisu predmet PDV-a.
- Ne uzimajte u obzir porez odmah u troškovima nakon primitka dokumentarne potvrde o isporuci u slučaju mogućnosti upotrebe robe, proizvoda u dobivanju prihoda s zasebnim računovodstvom poduzeća.
Trošak primljene robe i proizvoda uključen je u trošak. Iznos primljenog PDV-a uključuje se u primljenu imovinu.
Ovisno o usvojenom računovodstvene politike mogu biti uključeni u vrijednost troškova prijevoza troškova isporuke robe.
Ostali troškovi, koji mogu uključivati \u200b\u200bPDV pri obavljanju aktivnosti bez poreza, mogu uključivati \u200b\u200bračune za komunalne usluge, komunikacijske usluge, troškove pribora i druge vrste troškova tvrtke.
Otpis se ne vrši
U procesu poslovanja postoje slučajevi s prelaskom poduzeća na drugu vrstu oporezivanja. U slučaju prijelaza iz opći režim potrebno je izvršiti popis zaliha zaliha u skladištu.
Prije tranzicije, poduzeća pokušavaju smanjiti saldo robe u skladištu:
- Prethodno prihvaćeni PDV za odbitak na primljenoj robi mora se vratiti i uplatiti u proračun ();
- roba koja će se koristiti u aktivnostima koje nisu predmet PDV-a obračunavat će se po trošku kapitalizacije - bez PDV-a kao dijela troška.
Porezni obveznik ne može povećati troškove knjiženja za iznos PDV-a primljenog prije prijelaza. PDV nije uključen u ostale troškove.
Odbitak naknadno vraćenog iznosa ne vrši se u slučaju promjene okolnosti poreznog obveznika. Računovodstvo dugotrajne i nematerijalne imovine vrši se na sličan način.
Uz prisustvo posebnog računovodstva prilikom dodavanja aktivnosti koje nisu predmet PDV-a, porezni obveznik vrši povrat PDV-a na tromjesečnoj osnovi.
Kako otpisati PDV na troškove
PDV se otpisuje na troškove u različito vrijeme, određeno prisutnošću kombiniranih režima i uključivanjem poreza bilo u primarne troškove ili u druge troškove.
Korak po korak
Kod otpisa poreza na trošak:
- Potrebno je pribaviti dokumentarne dokaze o vrijednosti imovine i naplaćenom PDV-u.
- Za porezne obveznike koji primjenjuju UTII, iznos PDV-a uključen je u trošak robe ili proizvoda nakon knjiženja.
- Porezni obveznici koji primjenjuju STS „dohodak” mogu u bilo kojem trenutku uzeti u obzir porez kao dio troškova, postupak uključivanja ne utječe na oporezivanje.
- Iznos ulaznog PDV-a pod STS-om „prihod umanjen za troškove“ uzima se u obzir tek nakon plaćanja dobavljaču.
- U slučaju zasebnog računovodstva, postupkom otpisa upravlja računovodstvena politika.
Kod otpisa PDV-a na ostale troškove:
Razmišljanje u računovodstvu i poreznom računovodstvu (transakcije)
Knjiženja se stvaraju u računovodstvu:
Slično se vrši knjiženje s troškovima koji se terete za ostale troškove. U ovom se slučaju porezno računovodstvo ne razlikuje od računovodstvenog.
Kako otpisati u 1C
Vođenje evidencije pomoću pratećeg programa 1C pojednostavljuje otpis PDV-a zbog automatizacije postupka:
- Na kartici računovodstvene politike koja se odnosi na računovodstvo PDV-a, morate odabrati „uključiti u trošak ili otpisati troškove u skladu s čl. 170. Poreznog zakonika Ruske Federacije ".
- Dokument koji će stvoriti pokret je "".
- Na kartici "Zaloge" morate odabrati računovodstvo serije ili prema količini i količini.
Ako trebate otpisati PDV na troškove prije premještanja robe i materijala, možete primijeniti ručno knjiženje koje ne utječe na zalihe skladišta.
Kako otpisati sa STS-om
Značajka obračuna PDV-a u pojednostavljenom poreznom sustavu je priznavanje poreza kao neovisnog troška.
Pri vođenju računovodstva potrebno je voditi računa o novčanom načinu održavanja prihoda i rashoda.
Otpisivanje PDV-a na troškove ima nekoliko značajki:
- moguće je usmjeriti vrijednost poreza na robu u troškove tek nakon stvarne prodaje imovine. Po tom pitanju postoji jasan stav Ministarstva financija, izražen u;
- osnova za otpis PDV-a materijala je njihov prijenos u proizvodnju.
- kod kupovine osnovnih sredstava ili nematerijalne imovine na koje je dobavljač obračunao PDV, otpis na zasebnoj liniji se ne proizvodi, vrijednost je uključena u imovinu. Kada se koristi pojednostavljeni način oporezivanja „prihod umanjen za troškove“ (), izračunava se amortizacija imovine. Naknadno uključenje u sastav troškova u jednakim dijelovima omogućava vam otpis PDV-a tijekom cijelog razdoblja poslovanja.
Svi troškovi, uključujući neizravni porez, moraju biti dokumentirani i ekonomski opravdani.
Otpis računa s plaćanjem PDV-a
Iznosi dospijevaju dugovanja podliježu otpisu nakon općenito utvrđenog razdoblja rok zastare - 3 godine.
Organizacije računaju iznose u sastavu neoperativni dohodak... Red je reguliran.
Dospjeli računi mogu uključivati \u200b\u200bneizmirene obveze prema dobavljačima, iznos robnih kredita za isporuke s odgodom, kao i obračunati PDV prema dokumentima.
Zakonodavstvo određuje podliježe li PDV otpis dospjelih obveza s istekom zastare.
U slučaju otpisa troškova robe uz prethodnu isporuku, pružanje posla, porezni obveznik ne smije povratiti PDV koji je naveden kao odbitak. Položaj poreznog ureda temelji se na činjenici da je roba primljena.
U prilog potvrđivanju plaćanja poreza u proračun govori i činjenica da porezni obveznik mora platiti PDV prilikom otpreme, bez obzira na primljeno plaćanje.