Odraz u računovodstvu banke kreditnog poslovanja. Organizacija i računovodstvo poslova zajma komercijalnih banaka
Računovodstvo kreditnih i faktoring transakcija
Posudbe su glavni aktivni poslovi banaka. Banka je kreditna institucija koja raspoređuje sredstva u svoje ime i o svom trošku na temelju otplate, plaćanja i hitnosti (Savezni zakon "O bankama i bankarskim aktivnostima"). Isplativost, otplata i hitnost osnovni su principi pozajmljivanja.
Krediti izdani klijentima banke odražavaju se na aktivnim računima prvog naloga: 441-457.
Četvrti i peti znak u brojevima ovih računa odražavaju uvjete zajma. Trebali biste se sjetiti računa za davanje zajmova fizičkim osobama:
račun 455 odražava zajmove izdane ruskim državljanima;
na račun 457 - zajmovi izdati stranim državljanima, odnosno nerezidentima.
Krediti izdani drugim poslovnim bankama odražavaju se na aktivnim računima:
račun 320 - ruske banke;
račun 321 - nerezidentnim bankama.
Poslovne banke mogu dati zajmove:
1) uplatom sredstava na račune za namiru klijenata - pravnih osoba;
2) otvaranje kreditne linije, temeljem zaključenja ugovora o davanju kredita otvaranjem kreditne linije;
3) pozajmljivanje pod "prekoračenjem", odnosno izdavanje zajma s privremenom potrebom za novčanim sredstvima;
4) sudjelovanje banke u davanju zajmova na sindiciranoj ili konzorcijskoj osnovi (budući da poslovna banka ima ograničenja na iznos zajma izdanog jednom zajmoprimcu, nekoliko banaka može sudjelovati u izdavanju velikih zajmova zajmoprimcima);
5) na druge načine koji nisu u suprotnosti s bankarskim zakonodavstvom.
Izdavanje zajma komercijalnom klijentu na razdoblje od 50 dana odrazit će se objavljivanjem:
D 45204 "Kredit odobren komercijalnim nevladinim kupcima na razdoblje od 31 do 90 dana"
K 40702 "Komercijalne organizacije"
Ako se prilikom izdavanja zajma pruži kolateral, tada se vrši izvanbilančni unos:
K 91312 "Imovina prihvaćena kao zalog za položena sredstva"
Ako zalog banka primi u obliku vrijednosnih papira, tada se provodi knjiženje:
K 91311 "Vrijednosni papiri prihvaćeni kao zalog za plasirane fondove"
Ako se zajam izdaje uz jamstvo ili jamstvo, knjiži se sljedeće:
D 91414 "Primljena jamstva i jamstva"
Prilikom izračunavanja kamata na kredit, banka u knjigovodstvu knjiži:
D 47427 "Potraživanja za primanje kamata"
Do 70601 "Prihodi banke"
Navedeno knjiženje banka provodi na temelju principa računovodstva dohotka koji je uvela Banka Rusije na temelju metode izračuna kamata. Metoda leži u činjenici da se kada se obračunaju kamate, prije nego što ih zajmoprimac plati, smatraju računovodstveno primljenima i odmah se odražavaju kao prihod.
Prilikom plaćanja zajmoprimaca kamate, transakcija će se odraziti:
Ako se kamate ne plate na vrijeme, tada će se potraživanja za kamate odraziti objavljivanjem:
D 45912 "Dospjele kamate na zajmove odobrene komercijalnim nevladinim organizacijama"
Na 47427 "Potraživanja za primanje kamata"
Dakle, u bilanci banke nastaje dospjeli dug s kamatama, a prihod koji banka nije primila ostaje u knjigama i banka će u konačnici platiti dodatni iznos poreza na dohodak od tog dohotka.
Istodobno, kamate na zajmove koji su nepodmireni na vrijeme prikazat će se na izvanbilančnom računu objavljivanjem:
D 91604 "Nenaplaćene kamate na zajmove i druga plasirana sredstva pružena kupcima"
Ako se zajam otplaćuje na vrijeme, to će se odraziti u računovodstvu objavljivanjem:
D 40702 "Komercijalni klijenti"
Istodobno, banka vraća kolateral dobiven na zajmu.
Objavljivanje u tijeku:
D 91311 "Vrijednosni papiri prihvaćeni kao zalog"
Kad se imovina vrati kolateral, knjiži se sljedeće:
D 91312 "Imovina prihvaćena kao jamstvo"
Prilikom iskorištavanja jamstva ili jamstva prihvaćenog kao zalog za zajam, knjiži se sljedeće:
K 91414 "Primljena jamstva i jamstva"
Ako se zajam ne otplati na vrijeme, tada iznos duga banka iskazuje na računu "Dospjeli zajmovi":
D 45812 "Krediti na vrijeme nepodmireni od strane komercijalnih nedržavnih klijenata"
K 45204 "Zajmovi izdani komercijalnim nevladinim klijentima na razdoblje od 50 dana"
Zajam koji je banka izdala u obliku kreditne linije prikazat će se u izvanbilančnoj evidenciji:
K 91316 "Neiskorištene kreditne linije za odobravanje zajmova"
Prilikom davanja zajma protiv otvorene kreditne linije, unos stanja odražava se ovisno o vrsti zajmoprimca i roku zajma:
Istodobno se vrši izvanbilančni unos za iznos izdat prema otvorenoj kreditnoj liniji:
Zajam za prekoračenje također je ograničen za svakog klijenta, stoga, kada se iznos limita odražava u ugovoru s klijentom, izvanbilančno računovodstvo odražava knjiženje za iznos utvrđenog limita:
K 91317 "Neiskorišteni limiti za osiguranje sredstava u obliku" prekoračenja ""
Krediti koje je banka izdala pod prekoračenjem iskazuju se unosom:
D 45201 "Zajam koji je banka dala s nedostatkom sredstava na njihovim tekućim računima (" prekoračenje ")"
K 40702 (30102)
Istodobno se izvodi ožičenje:
Pri izdavanju međubankarskog zajma drugoj poslovnoj banci knjiži se:
D 32003 "Zajmovi i depoziti dani kreditnim institucijama na razdoblje od 2 do 7 dana"
K 30102 "Dopisni račun u Banci Rusije"
Kada se zajam otplati na vrijeme, knjiži se sljedeće:
Ako se zajam ne otplati na vrijeme, on se odražava na računu između bankarski zajmovi, izvanredno na vrijeme, objavljivanjem:
D 32401 "Dospjeli dug po odobrenim međubankarskim zajmovima
Banka stvara rezerviranje za dospjele zajmove objavljivanjem:
D 70606 "Troškovi banke"
K 32403 "Rezerviranja za moguće gubitke"
Ako se zajam otplati, iznos stvorene rezerve vratit će se na račun "Prihod" objavljivanjem:
Do 70601 "Prihodi banke"
Otplata dospjelog zajma odrazit će se knjiženjem:
D 30102 "Dopisni račun u Banci Ruske Federacije"
K 32403 "Međubankovni zajmovi na vrijeme nepodmireni"
Knjigovodstvene knjižice, koji odražavaju obračunavanje kamata na međubankovne zajmove i dospjele kamate na međubankarske zajmove, izvode se na isti način kao i za posudbe klijenata, ali dospjele kamate na međubankarske zajmove iskazuju se na zasebnom računu knjiženjem:
D 32501 "Dospjele kamate na međubankarske kredite"
K 47427 "Zahtjevi za isplatu kamata"
Otplata dospjelih kamata na međubankarske zajmove odrazit će se unosom:
6.2.Postupak stvaranja pričuva i otpisa dospjelog duga iz bilance
U ruska praksa kreditiranje klijenata svi zajmovi koje je banka izdala klasificirani su prema pet stupnjeva rizika.
Standardni zajmovi. Rezerve za moguće gubitke nisu stvorene.
Nestandardni zajmovi. Analiza aktivnosti zajmoprimaca u ovoj skupini znači da možemo konstatirati postojanje umjerene potencijalne prijetnje neplaćanja kredita. Za zajmove ove skupine stvara se pričuva u iznosu od 5-10% od iznosa zajma, koja nije pokrivena zalogama i jamstvima.
Sumnjivi zajmovi. Analiza aktivnosti zajmoprimaca koji pripadaju ovoj skupini pokazuje postojanje ozbiljne ili umjerene prijetnje od gubitaka, odnosno postoje činjenice nekvalitetnog servisiranja duga od strane zajmoprimca. Za zajmove treće skupine pričuva se stvara od 21 do 50% iznosa duga koji nije pokriven jamstvima i zalogama.
Problematični zajmovi. To znači da postoje ozbiljne potencijalne i umjerene stvarne prijetnje, odnosno da postoje poteškoće u podmirivanju duga zajmoprimca. U tom se slučaju stvara rezerva u iznosu od 51-100% iznosa duga koji nije pokriven jamstvima i zalogama.
Loši zajmovi. Zajmoprimac očito nije u mogućnosti ili odbija ispuniti svoje obveze. U tom se slučaju stvara rezerva u iznosu od 100% duga.
Valja napomenuti da je klasifikacija kredita prema stupnju rizika također važna za odražavanje prihoda od kredita u računovodstvu, budući da je u računovodstvena politika banka precizira kako će se prihod od zajmova za prve tri rizične skupine odražavati u računovodstvu. Treća skupina, u skladu s računovodstvenom politikom banke, može se definirati kao jedna od najrizičnijih skupina, a prihodi od zajmova svrstanih u treću skupinu obračunavat će se na isti način kao i za četvrtu i petu rizičnu skupinu, odnosno na osnovi načela novčanog odražavanja dohotka. a ne po načelu nastanka nastanka događaja, kako je navedeno u Uredbi Banke Rusije br. 302-P.
Novčana metoda u odražavanju obračunate kamate koristi se u bankama za četvrtu i petu rizičnu skupinu, ali ako računovodstvena politika banke to predviđa, onda za treću rizičnu skupinu. U tom će se slučaju obračunavanje kamata u računovodstvu odražavati knjiženjem:
D 47427 "Zahtjevi za isplatu kamata"
Na 61301 "Odgođeni prihod od kreditnih operacija"
Kada zajmoprimac plati kamate, knjiži se sljedeće:
D 40702 "Račun namire komercijalne organizacije"
Primljene kamate odrazit će se na računu "Prihod" objavljivanjem:
Do 70601 "Prihod"
Stoga se novi postupak obračuna kamata na najrizičnije skupine izdanih zajmova naziva „u prisutnosti neizvjesnosti u priznavanju dohotka“.
Rezerve se stvaraju objavljivanjem:
D 70606 "Troškovi banke"
K 45215 "Rezerviranja za moguće gubitke"
Ako se zajam otplati u roku utvrđenom sporazumom, tada se iznos pričuve vraća na račun "Prihod banke" knjiženjem:
Do 70601 "Prihodi banke"
Ako se zajam ne otplati na vrijeme, tada se iznos pričuve prenosi na račun "Rezerviranja za dospjele zajmove" knjiženjem:
D 45215 "Rezerviranja za moguće gubitke"
K 45818 "Rezervacije za moguće gubitke po dospjelim zajmovima"
Ako je potrebno povećati iznos kreirane rezerve, knjiži se:
D 70606 "Troškovi banke"
Klasifikaciju kreditnih zahtjeva utvrđuju banka i revizorska kuća najmanje jednom mjesečno prvog dana u mjesecu.
Banka Rusije ima sljedeće ovlasti da definira skupinu kreditni rizik... U procesu izvršavanja nadzornih funkcija tijekom inspekcija, teritorijalni odjeli Banke Rusije provjeravaju:
dostupnost i provedbu od strane banke postupaka za formiranje i korištenje pričuve;
cjelovitost razmatranja čimbenika koje je banka znala ili je trebala znati prilikom donošenja prosudbe o razini rizika;
ispravnost motivirane prosudbe banke o razini rizika;
ispravnost stvaranja pričuve za moguće gubitke i odražavanje pričuve u računovodstvu;
legitimitet banaka koje iz bilanci otpisuju zajmove koji se ne vraćaju na vrijeme i nerealno ih je naplatiti.
Zajmovi koji se ne mogu naplatiti otpisuju se iz bilance. Krediti koji se ne mogu naplatiti priznaju se kao oni za koje su mjere poduzete od strane banke radi naplate potpune prirode, uključujući prodaju kolaterala, ovrhu na jamstvo i jamce. Sve poduzete mjere ukazuju na nemogućnost naplate duga.
Odluka o otpisu velikog duga iz računovodstva bilance, koji iznosi više od 1% temeljnog kapitala banke, mora biti potvrđena procesnim dokumentima u obliku odluke ili rješenja sudskih i javnobilježničkih tijela, naznačujući da je u vrijeme donošenja odluke o naplati zajma na teret sredstava dužnik je nemoguć.
Za ostale kredite s dugom manjim od 1% vlastitog kapitala banke odluke o otpisu bilance donosi Upravni odbor banke.
Otpisom bilance možete očistiti bilancu loših dugova. Otpis se vrši na štetu stvorene rezerve. Objavljivanje u tijeku:
D 45818 "Rezerviranje za dospjele zajmove"
Istodobno se vrši izvanbilančna knjižica:
D 91802 "Dug po kreditima kupcima, otpisan na štetu rezerviranja za moguće gubitke"
Ako stvorene rezerve nisu dovoljne za otpis sredstava iz bilance, tada se preostali dug otpisuje kao gubitak:
D 70606 "Troškovi banke"
K 45812 "Zajmovi koje komercijalni klijenti nisu otplatili na vrijeme"
Istodobno se knjiži na izvanbilančne račune:
D 91803 "Dugovi otpisani s gubitkom"
Dakle, prisutnost računa 91802 i 91803 u izvještajima pokazuje iznos terećenja iz bilance kredita koji nisu vraćeni na vrijeme. Ti su računi vrlo važni za analizu, jer pokazuju razmjere gubitaka imovine po neotplaćenim kreditima.
Budući da su se zaostale kamate na izdane zajmove odražavale na izvanbilančnom računu 91604 "Nenaplaćene kamate na zajmove i druga plasirana sredstva koja se daju kupcima", kamate na zajmove otpisane iz bilance prenose se na račun 91704 "Nenaplaćene kamate na zajmove i ostalo plasirano sredstva koja se pružaju klijentima, terete iz bilance kreditna institucija", Što će se odraziti na ožičenje:
Na tom će se računu iznos zaostalih kamata terećenih iz bilance evidentirati tijekom sljedećih pet godina. Banka će svakog mjeseca zaračunavati kamate na zajmove otpisane iz bilance. Bankovne izvode na računu 91704, zajedno s izvodima na računima 91802 i 91803, banka će slati zajmoprimcu najmanje svakog tromjesečja tijekom sljedećih pet godina kao dokaz duga na zajmu i neplaćenih kamata.
Ako tijekom sljedećih godina zajmoprimac otplati dug i plati kamate, tada će se iznosi primljeni u otplati računovodstveno odražavati knjigovodstvenim knjiženjem:
Do 70601 "Prihodi banke"
Istodobno, iznos otplaćenog duga i kamata otpisat će se na račune 91802, 91803, 91704.
Ako, pet godina nakon otpisa dugova iz bilance, zajmoprimac ne ispuni svoje obveze otplate glavnice i kamata, tada se izvanbilančni računi zatvaraju unosima:
K 91704 - za iznos nepodmirenih kamata na zajam zadužen iz bilance
K 91802 - za iznos nepodmirenog zajma na vrijeme, otpisan iz bilance zbog stvorenih rezervi
K 91803 - za iznos zajma otpisanog iz bilance s gubitkom
Ovime se prekida računovodstvo sredstava po zajmovima koji nisu vraćeni na vrijeme.
Obveze financijskog agenta prema ugovoru o financiranju cesije novčano potraživanje dio financijskog agenta može uključivati \u200b\u200bodržavanje računovodstvo, kao i pružanje financijskih usluga klijentu u vezi s novčanim potraživanjima koja su predmet ustupanja.
U ruskoj praksi, kao i u svijetu, obvezni znakovi operacije faktoringa su: ustupanje novčane tražbine od strane klijenta; a od strane financijskog agenta - prijevremena otplata platnih dokumenata po osnovi povrata. Od strane financijskog agenta, to je posudba protiv platnih dokumenata, odnosno ugovor o financiranju, čija se ovrha utvrđuje ustupanjem potraživanja zajmoprimca njegovim dužnicima u korist zajmodavca (financijskog agenta), ugovor je o faktoringu, a stranke koje su u njega ušle postaju sudionici u faktoring odnosima. Ugovor o faktoringu pravni je temelj odnosa njegovih sudionika i određuje obveze i odgovornosti strana: financijskog agenta (banka faktora) i klijenta (dobavljača).
Predmet profesionalnog licenciranja iz čl. 825 Građanskog zakonika Ruske Federacije profesionalna je djelatnost banke, naime, pozajmljivanje i financiranje pod posebnim jamstvom.
Jedan od oblika dobavljača koji daje zajam kupcu je primanje mjenice od strane kupca, odnosno kupac postaje dužnik, a dobavljač koji drži mjenicu dobiva pravo zahtijevati isplatu iznosa novca iz trasata do određenog datuma, odnosno postaje vjerovnik. Pravo traženja plaćanja na računu prenosi se na banku s kojom je sklopljen ugovor o faktoringu. Banka dobavljaču plaća predujam u iznosu od 70-80% nominalne vrijednosti računa. A preostalih 20-30% vrijednosti računa služi kao jamstvo za banku od mogućih gubitaka i osigurava gubitke banke.
Nagodbe s kupcima po faktoring transakcijama evidentiraju se na pasivnom računu 47401 "Nagodbe s kupcima na faktoringu, operacijama forfetiranja" i na aktivnom računu 47402 "Nagodbe s klijentima na faktoringu, forfetiranju". Na aktivnom računu 47423 "Zahtjevi za ostale transakcije" za zasebno osobni račun odražava "Zahtjeve za faktoring operacije".
Prilikom prihvaćanja računa od dobavljača, banka račun iskazuje u iznosu od nominalne vrijednosti na računu 91418 "Nominalna vrijednost stečenih prava potraživanja" knjiženjem:
Iznos predujma koji je banka platila dobavljaču odrazit će se na transakciju:
D 47402 "Nagodbe s klijentima za faktoring, forfetiranje"
K 30102 "Dopisni račun u Banci Rusije" (K 40702 "Komercijalni klijenti")
Kada banka stvori rezervu za faktoring, knjiži se sljedeće:
D 70606 "Troškovi banke"
K 47425 "Rezerviranja za moguće gubitke"
Iznos potraživanja banke odrazit će se u transakciji:
D 47423 "Zahtjevi za ostale transakcije"
K 47421 "Nagodbe s klijentima o faktoringu, operacijama forfetiranja"
Kada se od platitelja dobiju sredstva za otkup mjenice, knjiži se sljedeće:
Nakon toga, iznos računa tereti se iz izvanbilančnog računovodstva knjiženjem:
Iznos rezerve stvorene za operaciju faktoringa vraća se objavljivanjem:
Do 70601 "Prihodi banke"
Iznos akontacije vraća se knjiženjem:
Iznos kamate knjiži se:
K 70601 "Prihodi banke" - prema odgovarajućem osobnom računu
Za iznos provizije koju je banka primila za operaciju:
K 70601 "Prihodi banke" - na osobnom računu za evidentiranje primljenih provizija
Preostali iznos šalje se na račun namire kupca opskrbljivača slanjem:
K 30102 (K 40702) "Komercijalni klijenti"
Ako račun ne plati kupac u postavi vrijeme, tada se račun vraća dobavljaču i banka ga otpisuje iz izvanbilančnog računovodstva.
Avansni dug prenosi se na osobni račun "Zaostali faktoring zajam", što se odražava knjiženjem:
D 47402 na osobni račun "Dospjeli zajam po faktoringu"
K 47402 - za iznos dospjelog duga
Rezerva stvorena za operaciju šalje se knjiženjem radi vraćanja duga:
D 47425 "Rezerviranja za moguće gubitke"
Ako stvorena pričuva ne pokriva cjelokupan iznos, tada se saldo duga otpisuje u gubitak:
Do 47402 na osobni račun "Dospjeli kredit za faktoring"
Posudbe su glavne aktivne operacije koje banke provode. Stabilnost ovisi o ispravnom odražavanju kreditnih transakcija u računovodstvu. financijska situacija banka, pouzdanost njezinih pokazatelja, točan odraz primljenog prihoda i, u konačnici, dobit banke za izvještajno razdoblje... Reflekcija operacija izdavanja kreditnih potraživanja banke na račun dospjelog duga pokazuje stvarni gubitak imovine banke i, s tim u vezi, potrebu banke za dodatnim resursima. Kreditna potraživanja banke za poslovanje s klijentima odražavaju se na računima bilance 441-457. Zajmovi koje je banka izdala drugim ruskim i stranim bankama odražavaju se na aktivnim računima bilance 320-321. Prisutnost aktivnih računa 458, 324 u bilanci banke pokazuje gubitke banke po kreditima izdatim klijentima i drugim bankama. Ovo je testni pokazatelj koji karakterizira rizičnu kreditnu politiku koju banka provodi.
Negativne pojave također se očituju u prisutnosti na saldu računa 459 „Dospjele kamate na zajmove i druga plasirana sredstva“ i računu 325 „Dospjele kamate na odobrene međubankarske zajmove“.
Postojeća klasifikacija po kreditni zahtjevi s obzirom na stupanj rizika koji je uvela Banka Rusije, prilično je uvjetovan, budući da je u praksi ruskih banaka bilo slučajeva nevraćanja zajma iz prve kategorije standardnih zajmova. Posebno je opasan trend preporuka, uvedena u praksi Uredbom br. 302-P, da se u računovodstvenoj politici banke odražavaju različite metode obračuna kamata na zajmove sa standardnim i povećanim rizicima, budući da ova praksa obračunavanja kamata narušava stvarni dohodak ostvaren od kreditnih transakcija.
Operacije faktoringa u svojoj su osnovi također se odnose na operacije povezane s plasiranjem sredstava od strane banke. Poslove obavljaju banke u skladu s čl. Umjetnost. 824 i 825 Građanskog zakonika Ruske Federacije, kao i u skladu s važećom Uredbom Banke Rusije br. 302-P.
Pitanja za samotestiranje
Koji su glavni računi trenutnog kontnog plana koji odražavaju zajmove bankama?
Koje podatke sadrže četvrti i peti znak na brojevima računa zajma?
Koji račun bilance odražava dug po kreditima izdatim klijentima banke?
Koji izvanbilančni računi odražavaju kolateral koji je banka primila radi osiguranja kredita?
Kada banka treba stvoriti pričuvu za izdane zajmove?
Koje ovlasti ima Ruska banka za kontrolu zakonitosti rezervi koje je komercijalna banka stvorila za izdane zajmove?
Koje se skupine zajmova razlikuju prema stupnju rizika u praksi banaka?
U kojim slučajevima je dopušteno otpis velikih potraživanja iz kredita iz bilance?
Koji bilančni računi odražavaju neplaćene kamate na izdane zajmove?
Koji upareni računi bilance vode evidenciju transakcija sa sudionicima faktoringa u komercijalnim bankama?
Koja sredstva banka usmjerava za otpis dospjelih kredita iz bilance?
Koji je način obračunavanja kamata na zajmove izdane za prve dvije rizične skupine?
Posudbe su glavni aktivni poslovi banaka. Banka je kreditna institucija koja raspoređuje sredstva u svoje ime i o svom trošku na temelju otplate, plaćanja i hitnosti (Savezni zakon "O bankama i bankarskim djelatnostima"). Isplativost, otplata i hitnost osnovni su principi pozajmljivanja.
Krediti izdani klijentima banke odražavaju se na aktivnim računima prvog naloga: 441-457.
Četvrti i peti znak u brojevima ovih računa odražavaju uvjete zajma. Trebali biste se sjetiti računa za davanje zajmova fizičkim osobama:
- · Na računu 455 iskazuju se zajmovi izdani ruskim državljanima;
- · Na računu 457 - zajmovi izdati stranim državljanima, odnosno nerezidentima.
Krediti izdani drugim poslovnim bankama odražavaju se na aktivnim računima:
- Račun 320 - ruskim bankama;
- · Račun 321 - nerezidentnim bankama.
Poslovne banke mogu dati zajmove:
- 1) uplatom sredstava na račune za namiru klijenata - pravnih osoba;
- 2) otvaranje kreditne linije, temeljem zaključenja ugovora o davanju kredita otvaranjem kreditne linije;
- 3) pozajmljivanje pod "prekoračenjem", odnosno izdavanje zajma s privremenom potrebom za novčanim sredstvima;
- 4) sudjelovanje banke u davanju zajmova na sindiciranoj ili konzorcijskoj osnovi (budući da poslovna banka ima ograničenja na iznos zajma izdanog jednom zajmoprimcu, nekoliko banaka može sudjelovati u izdavanju velikih zajmova zajmoprimcima);
- 5) na druge načine koji nisu u suprotnosti s bankarskim zakonodavstvom.
Izdavanje zajma komercijalnom klijentu na razdoblje od 50 dana odrazit će se objavljivanjem:
D 45204 "Kredit odobren komercijalnim nevladinim kupcima na razdoblje od 31 do 90 dana"
K 40702 "Komercijalne organizacije"
Ako se prilikom izdavanja zajma pruži kolateral, tada se vrši izvanbilančni unos:
K 91312 "Imovina prihvaćena kao zalog za položena sredstva"
Ako zalog banka primi u obliku vrijednosnih papira, tada se provodi knjiženje:
K 91311 "Vrijednosni papiri prihvaćeni kao zalog za plasirane fondove"
Ako se zajam izdaje uz jamstvo ili jamstvo, knjiži se sljedeće:
D 91414 "Primljena jamstva i jamstva"
Prilikom izračunavanja kamata na kredit, banka u knjigovodstvu knjiži:
D 47427 "Potraživanja za primanje kamata"
Do 70601 "Prihodi banke"
Navedeno knjiženje banka provodi na temelju principa računovodstva dohotka koji je uvela Banka Rusije na temelju metode izračuna kamata. Metoda leži u činjenici da se kada se obračunaju kamate, prije nego što ih zajmoprimac plati, smatraju računovodstveno primljenima i odmah se odražavaju kao prihod.
Prilikom plaćanja zajmoprimaca kamate, transakcija će se odraziti:
Ako se kamate ne plate na vrijeme, tada će se potraživanja za kamate odraziti objavljivanjem:
D 45912 "Dospjele kamate na zajmove odobrene komercijalnim nevladinim organizacijama"
Na 47427 "Potraživanja za primanje kamata"
Dakle, u bilanci banke nastaje dospjeli dug s kamatama, a prihod koji banka nije primila ostaje u knjigama i banka će u konačnici platiti dodatni iznos poreza na dohodak od tog dohotka.
Istodobno, kamate na zajmove koji su nepodmireni na vrijeme prikazat će se na izvanbilančnom računu objavljivanjem:
D 91604 "Nenaplaćene kamate na zajmove i druga plasirana sredstva pružena kupcima"
Ako se zajam otplaćuje na vrijeme, to će se odraziti u računovodstvu objavljivanjem:
D 40702 "Komercijalni klijenti"
Istodobno, banka vraća kolateral dobiven na zajmu.
Objavljivanje u tijeku:
D 91311 "Vrijednosni papiri prihvaćeni kao zalog"
Kad se imovina vrati kolateral, knjiži se sljedeće:
D 91312 "Imovina prihvaćena kao jamstvo"
Prilikom iskorištavanja jamstva ili jamstva prihvaćenog kao zalog za zajam, knjiži se sljedeće:
K 91414 "Primljena jamstva i jamstva"
Ako se zajam ne otplati na vrijeme, tada iznos duga banka iskazuje na računu "Dospjeli zajmovi":
D 45812 "Krediti na vrijeme nepodmireni od strane komercijalnih nedržavnih klijenata"
K 45204 "Zajmovi izdani komercijalnim nevladinim klijentima na razdoblje od 50 dana"
Zajam koji je banka izdala u obliku kreditne linije prikazat će se u izvanbilančnoj evidenciji:
K 91316 "Neiskorištene kreditne linije za odobravanje zajmova"
Prilikom davanja zajma protiv otvorene kreditne linije, unos stanja odražava se ovisno o vrsti zajmoprimca i roku zajma:
Istodobno se vrši izvanbilančni unos za iznos izdat prema otvorenoj kreditnoj liniji:
Zajam za prekoračenje također je ograničen za svakog klijenta, stoga, kada se iznos limita odražava u ugovoru s klijentom, izvanbilančno računovodstvo odražava knjiženje za iznos utvrđenog limita:
K 91317 "Neiskorištena ograničenja za osiguranje sredstava u obliku" "prekoračenja" ""
Krediti koje je banka izdala pod prekoračenjem iskazuju se unosom:
D 45201 "Zajam koji je banka dala s nedostatkom sredstava na njihovim tekućim računima (" "prekoračenje" ")"
K 40702 (30102)
Istodobno se izvodi ožičenje:
Pri izdavanju međubankarskog zajma drugoj poslovnoj banci knjiži se:
D 32003 "Zajmovi i depoziti dani kreditnim institucijama na razdoblje od 2 do 7 dana"
K 30102 "Dopisni račun u Banci Rusije"
Kada se zajam otplati na vrijeme, knjiži se sljedeće:
Ako se zajam ne otplati na vrijeme, on se odražava na računu međubankarskih zajmova koji su nepodmireni na vrijeme knjiženjem:
D 32401 "Dospjeli dug po odobrenim međubankarskim zajmovima
Banka stvara rezerviranje za dospjele zajmove objavljivanjem:
D 70606 "Troškovi banke"
K 32403 "Rezerviranja za moguće gubitke"
Ako se zajam otplati, iznos stvorene rezerve vratit će se na račun "Prihod" objavljivanjem:
Do 70601 "Prihodi banke"
Otplata dospjelog zajma odrazit će se knjiženjem:
D 30102 "Dopisni račun u Banci Ruske Federacije"
K 32403 "Međubankovni zajmovi na vrijeme nepodmireni"
Računovodstvene evidencije koje odražavaju obračunavanje kamata na međubankarske zajmove i dospjele kamate na međubankarske zajmove vrše se na isti način kao i kod transakcija zajma klijenata, ali dospjele kamate na međubankarske zajmove iskazuju se na zasebnom računu knjiženjem:
D 32501 "Dospjele kamate na međubankarske kredite"
K 47427 "Zahtjevi za isplatu kamata"
Otplata dospjelih kamata na međubankarske zajmove odrazit će se unosom:
Postupak stvaranja pričuva i otpisa dospjelog duga iz bilance
U ruskoj praksi kreditiranja klijenata svi zajmovi koje je banka izdala klasificirani su prema pet stupnjeva rizika.
- · Standardni zajmovi. Rezerve za moguće gubitke nisu stvorene.
- · Nestandardni zajmovi. Analiza aktivnosti zajmoprimaca u ovoj skupini znači da možemo konstatirati postojanje umjerene potencijalne prijetnje neplaćanja zajma. Za kredite ove skupine pričuva se stvara u iznosu od 5-10% od iznosa kredita, a nije pokrivena zalogama i jamstvima.
- · Upitni zajmovi. Analiza aktivnosti zajmoprimaca koji pripadaju ovoj skupini pokazuje postojanje ozbiljne ili umjerene prijetnje od gubitaka, odnosno postoje činjenice nekvalitetnog servisiranja duga od strane zajmoprimca. Za zajmove treće skupine pričuva se stvara od 21 do 50% iznosa duga koji nije pokriven jamstvima i zalogama.
- · Problematični zajmovi. To znači da postoje ozbiljne potencijalne i umjerene stvarne prijetnje, odnosno da postoje poteškoće u podmirivanju duga zajmoprimca. U tom se slučaju stvara rezerva u iznosu od 51-100% od iznosa duga koji nije pokriven jamstvima i kolateralom.
- · Loši zajmovi. Zajmoprimac očito nije u mogućnosti ili odbija ispuniti svoje obveze. U tom se slučaju pričuva stvara u iznosu od 100% duga.
Valja napomenuti da je klasifikacija kredita prema stupnju rizika također važna za odražavanje prihoda od zajmova u računovodstvu, budući da računovodstvena politika banke ukazuje na to kako će se prihodi od zajmova odražavati u računovodstvu za prve tri rizične skupine. Treća skupina, u skladu s računovodstvenom politikom banke, može se definirati kao jedna od najrizičnijih skupina, a prihodi od zajmova svrstanih u treću skupinu obračunavat će se na isti način kao i za četvrtu i petu rizičnu skupinu, odnosno prema načelu novčanog knjigovodstvenog dohotka. a ne na osnovi obračunskog načela, kao što je navedeno u Uredbi Banke Rusije br. 302-P.
Novčana metoda u odražavanju obračunate kamate koristi se u bankama za četvrtu i petu rizičnu skupinu, ali ako računovodstvena politika banke to predviđa, onda za treću rizičnu skupinu. U tom će se slučaju obračunavanje kamata u računovodstvu odražavati knjiženjem:
D 47427 "Zahtjevi za isplatu kamata"
Na 61301 "Odgođeni prihod od kreditnih operacija"
Kada zajmoprimac plati kamate, knjiži se sljedeće:
D 40702 "Račun namire komercijalne organizacije"
Primljene kamate odrazit će se na računu "Prihod" objavljivanjem:
Do 70601 "Prihod"
Stoga se novi postupak obračuna kamata na najrizičnije skupine izdanih zajmova naziva „u prisutnosti neizvjesnosti u priznavanju dohotka“.
Rezerve se stvaraju objavljivanjem:
D 70606 "Troškovi banke"
K 45215 "Rezerviranja za moguće gubitke"
Ako se zajam otplati u roku utvrđenom sporazumom, tada se iznos pričuve vraća na račun "Prihod banke" knjiženjem:
Do 70601 "Prihodi banke"
Ako se zajam ne otplati na vrijeme, tada se iznos pričuve prenosi na račun "Rezerviranja za dospjele zajmove" knjiženjem:
D 45215 "Rezerviranja za moguće gubitke"
K 45818 "Rezervacije za moguće gubitke po dospjelim zajmovima"
Ako je potrebno povećati iznos kreirane rezerve, knjiži se:
D 70606 "Troškovi banke"
Klasifikaciju kreditnih zahtjeva utvrđuju banka i revizorska kuća najmanje jednom mjesečno prvog dana u mjesecu.
Banka Rusije ima sljedeće ovlasti za određivanje skupine kreditnog rizika. U procesu izvršavanja nadzornih funkcija tijekom inspekcija, teritorijalni odjeli Banke Rusije provjeravaju:
- · Dostupnost i provedba banaka postupaka za formiranje i korištenje pričuve;
- · Cjelovitost razmatranja čimbenika koje je banka znala ili je trebala znati prilikom donošenja prosudbe o razini rizika;
- · Ispravnost motivirane prosudbe banke o razini rizika;
- · Ispravnost stvaranja pričuve za moguće gubitke i odražavanje pričuve u računovodstvu;
- · Zakonitost otpisa od strane banaka iz bilanci zajmova koji su nepodmireni na vrijeme i koji je nerealno naplatiti.
Zajmovi koji se ne mogu naplatiti otpisuju se iz bilance. Zajmovi koji se ne mogu naplatiti priznaju se kao oni za koje su mjere poduzete od strane banke radi naplate potpune prirode, uključujući prodaju kolaterala, ovrhu na jamstvu i jamce. Sve poduzete mjere ukazuju na nemogućnost naplate duga.
Odluka o otpisu velikog duga iz računovodstva bilance, koji iznosi više od 1% temeljnog kapitala banke, mora biti potvrđena procesnim dokumentima u obliku odluke ili rješenja sudskih i javnobilježničkih tijela, naznačujući da je u vrijeme donošenja odluke o naplati zajma na teret sredstava dužnik je nemoguć.
Za ostale kredite s dugom manjim od 1% vlastitog kapitala banke odluke o otpisu bilance donosi Upravni odbor banke.
Otpisom bilance možete očistiti bilancu loših dugova. Otpis se vrši na štetu stvorene rezerve. Objavljivanje u tijeku:
D 45818 "Rezerviranje za dospjele zajmove"
Istodobno se vrši izvanbilančna knjižica:
D 91802 "Dug po kreditima kupcima, otpisan na štetu rezerviranja za moguće gubitke"
Ako stvorene rezerve nisu dovoljne za otpis sredstava iz bilance, tada se preostali dug otpisuje kao gubitak:
D 70606 "Troškovi banke"
K 45812 "Zajmovi koje komercijalni klijenti nisu otplatili na vrijeme"
Istodobno se knjiži na izvanbilančne račune:
D 91803 "Dugovi otpisani s gubitkom"
Dakle, prisutnost računa 91802 i 91803 u izvještajima pokazuje iznos terećenja iz bilance kredita koji nisu vraćeni na vrijeme. Ti su računi vrlo važni za analizu, jer pokazuju razmjere gubitaka imovine po neotplaćenim kreditima.
Budući da su se zaostale kamate na izdane zajmove odražavale na izvanbilančnom računu 91604 "Nenaplaćene kamate na zajmove i druga plasirana sredstva dana kupcima", kamate na zajmove otpisane iz bilance prenose se na račun 91704 "Nenaplaćene kamate na zajmove i ostalo plasirano sredstva koja se daju kupcima, terete iz bilance kreditne institucije ", što će se odraziti knjiženjem:
Na taj će se račun uzimati u obzir iznos dospjelih kamata otpisanih iz bilance u sljedećih pet godina. Banka će svakog mjeseca obračunavati kamate na zajmove otpisane iz bilance. Bankovne izvode na računu 91704, zajedno s izvodima na računima 91802 i 91803, banka će slati zajmoprimcu najmanje svakog tromjesečja tijekom sljedećih pet godina kao dokaz duga na zajam i neplaćenih kamata na vrijeme. Ako tijekom sljedećih godina zajmoprimac otplati dug i plati kamate, tada će se iznosi primljeni u otplati računovodstveno odražavati u bilanci:
Do 70601 "Prihodi banke"
Istodobno, iznos otplaćenog duga i kamata otpisat će se na račune 91802, 91803, 91704.
Ako, pet godina nakon otpisa dugova iz bilance, zajmoprimac ne ispuni svoje obveze otplate glavnice i kamata, tada se izvanbilančni računi zatvaraju unosima:
K 91704 - za iznos nepodmirenih kamata na zajam zadužen iz bilance
K 91802 - za iznos nepodmirenog zajma na vrijeme, otpisan iz bilance zbog stvorenih rezervi
K 91803 - za iznos zajma otpisanog iz bilance s gubitkom
Ovime se prekida računovodstvo sredstava po zajmovima koji nisu vraćeni na vrijeme.
Računovodstvo za faktoring operacije banke
U čl. 824 Građanskog zakonika Ruske Federacije, faktoring operacija definirana je kako slijedi.
- Prema ugovoru o financiranju protiv ustupanja novčane tražbine, jedna strana (financijski agent) prenosi ili se obvezuje prenijeti drugoj strani, odnosno klijentu, sredstva protiv novčanog potraživanja klijenta (vjerovnika) do treće strane (dužnika) koja proizlaze iz klijentove opskrbe robom, radovima ili usluge trećoj strani, a klijent ustupi ili se obveže ustupiti ovo novčano potraživanje financijskom agentu.
- · Obveze financijskog agenta prema ugovoru o financiranju protiv ustupanja novčane tražbine od strane financijskog agenta mogu uključivati \u200b\u200bvođenje računovodstvenih evidencija za klijenta, kao i pružanje klijentu financijskih usluga povezanih s novčanim tražbinama koje su predmet ustupanja.
U ruskoj praksi, kao i u svijetu, obvezni znakovi faktoring operacije su: ustupanje novčane tražbine od strane klijenta; a od strane financijskog agenta - prijevremena otplata platnih dokumenata po osnovi povrata. Sa strane financijskog agenta, to je posudba protiv platnih dokumenata, odnosno ugovor o financiranju, čija se provedba utvrđuje ustupanjem potraživanja zajmoprimca svojim dužnicima u korist zajmodavca (financijskog agenta), ugovor je o faktoringu, a stranke koje su u njega ušle postaju sudionici u faktoring odnosima ... Ugovor o faktoringu pravni je temelj odnosa njegovih sudionika i definira obveze i odgovornosti strana: financijskog agenta (banka faktora) i klijenta (dobavljača). Predmet profesionalnog licenciranja iz čl. 825 Građanskog zakonika Ruske Federacije profesionalna je djelatnost banke, naime, pozajmljivanje i financiranje pod posebnim jamstvom. Jedan od oblika dobavljača koji daje zajam kupcu je primanje mjenice od strane kupca, odnosno kupac postaje zajmoprimac, a dobavljač-imatelj mjenice dobiva pravo zahtijevati isplatu iznosa novca iz trasata do određenog datuma, odnosno postaje vjerovnik. Pravo traženja plaćanja po računu prenosi se na banku s kojom je sklopljen ugovor o faktoringu. Banka dobavljaču plaća predujam u iznosu od 70-80% od nominalne vrijednosti računa. A preostalih 20-30% vrijednosti računa služi kao jamstvo za banku od mogućih gubitaka i osigurava gubitke banke. Nagodbe s kupcima po faktoring transakcijama evidentiraju se na pasivnom računu 47401 „Nagodbe s kupcima na faktoringu, operacijama forfetiranja“ i na aktivnom računu 47402 „Nagodbe s klijentima na faktoringu, forfetiranju“. Na aktivnom računu 47423 "Zahtjevi za ostale transakcije" na zasebnom osobnom računu, "Zahtjevi za faktoring transakcije" odražavaju se.
Prilikom prihvaćanja računa od dobavljača, banka račun iskazuje u iznosu od nominalne vrijednosti na računu 91418 "Nominalna vrijednost stečenih prava potraživanja" knjiženjem:
Iznos predujma koji je banka platila dobavljaču odrazit će se na transakciju:
D 47402 "Nagodbe s klijentima za faktoring, forfetiranje"
K 30102 "Dopisni račun u Banci Rusije" (K 40702 "Komercijalni klijenti")
Kada banka stvori rezervu za faktoring, knjiži se sljedeće:
D 70606 "Troškovi banke"
K 47425 "Rezerviranja za moguće gubitke"
Iznos potraživanja banke odrazit će se u transakciji:
D 47423 "Zahtjevi za ostale transakcije"
K 47421 "Nagodbe s klijentima o faktoringu, operacijama forfetiranja"
Kada se od platitelja dobiju sredstva za otkup mjenice, knjiži se sljedeće:
Nakon toga, iznos računa tereti se iz izvanbilančnog računovodstva knjiženjem:
Iznos rezerve stvorene za operaciju faktoringa vraća se objavljivanjem:
Do 70601 "Prihodi banke"
Iznos akontacije vraća se knjiženjem:
Iznos kamate knjiži se:
Na 70601 "Prihodi banke" - prema odgovarajućem osobnom računu
Za iznos provizije koju je banka primila za operaciju:
K 70601 "Prihodi banke" - na osobnom računu za evidentiranje primljenih provizija
Preostali iznos šalje se na račun namire kupca opskrbljivača slanjem:
K 30102 (K 40702) "Komercijalni klijenti"
Ako mjenicu kupac ne otplati pravovremeno, tada se mjenica vraća dobavljaču i banka otpisuje iz izvanbilančnog računovodstva. Avansni dug prenosi se na osobni račun "Zaostali faktoring zajam", što se odražava knjiženjem:
D 47402 na osobni račun "Dospjeli zajam po faktoringu"
K 47402 - za iznos dospjelog duga
Rezerva stvorena za operaciju šalje se knjiženjem radi vraćanja duga:
D 47425 "Rezerviranja za moguće gubitke"
Ako stvorena pričuva ne pokriva cjelokupan iznos, tada se saldo duga otpisuje u gubitak:
Do 47402 na osobni račun "Dospjeli kredit za faktoring"
zaključci
Posudbe su glavne aktivne operacije koje banke provode. Stabilnost financijskog položaja banke, pouzdanost njezinih pokazatelja, ispravno odražavanje primljene dobiti i, u konačnici, dobit banke za izvještajno razdoblje ovise o ispravnom odražavanju kreditnih transakcija u računovodstvu. Reflekcija operacija izdavanja kreditnih potraživanja banke na račun dospjelog duga pokazuje stvarni gubitak imovine banke i, s tim u vezi, potrebu banke za dodatnim resursima. Kreditna potraživanja banke za poslovanje s klijentima odražavaju se na računima bilance 441-457. Zajmovi koje je banka izdala drugim ruskim i stranim bankama odražavaju se na aktivnim računima bilance 320-321. Prisutnost aktivnih računa 458, 324 u bilanci banke pokazuje gubitke banke po kreditima izdatim klijentima i drugim bankama. Ovo je testni pokazatelj koji karakterizira rizičnu kreditnu politiku koju banka provodi.
Negativne pojave također se očituju u prisutnosti na saldu računa 459 „Dospjele kamate na zajmove i druga plasirana sredstva“ i računu 325 „Dospjele kamate na odobrene međubankarske zajmove“.
Postojeća klasifikacija kreditnih zahtjeva prema stupnju rizika koji je uvela Banka Rusije prilično je proizvoljna, budući da je u praksi ruskih banaka bilo slučajeva nevraćanja kredita klasificiranog kao prva kategorija standardnih kredita. Naročito je opasna tendencija preporuka, koja je u praksi uvedena Uredbom br. 302-P, da se u računovodstvenoj politici banke odražavaju različite metode obračuna kamata na zajmove sa standardnim i povećanim rizicima, budući da ova praksa obračunavanja kamata narušava stvarni dohodak ostvaren od kreditnog poslovanja.
Operacije faktoringa u svojoj su osnovi također se odnose na operacije povezane s plasiranjem sredstava od strane banke. Poslove obavljaju banke u skladu s čl. Umjetnost. 824 i 825 Građanskog zakonika Ruske Federacije, kao i u skladu s važećom Uredbom Banke Rusije br. 302-P.
Obračun kamata na privučena i plasirana sredstva komercijalna banka
Kamate se obračunavaju na sva privučena i plasirana sredstva, na depozite, zajmove i druga posuđena sredstva u skladu s uvjetima ugovora i metodama koje koriste kreditne institucije. Računovodstvo transakcija plaćanja kamata provodi se pomoću računa:
- pasivni račun 47411 "Obračunate kamate na depozite";
- aktivan račun 47427 "Potraživanja kamata";
- aktivan račun 70606 "Rashodi".
Razmotrimo postupak računovodstva obračunatih i plaćenih kamata:
Grupa deponenata | Pripadne kamate | Kamate dodane na depozit / primljene / plaćene |
Pojedinci | Dugovanje 70606 Kredit 47411 | Terećenje 47411 kredit 423, 426 |
Pravne osobe | Debit 70606 Kredit 47426 | Terećenje 47426 kredit 410-422, 425 |
Ostale kreditne institucije (na depozite) | Debit 70606 Kredit 47426 | Terećenje 47426 kredit 312, 313, 314, 315, 316 |
Naša banka (na depozite) | Terećenje 47427 kredit 70601 | Terećenje 319, 320, 321, 322, 323 kredit 47427 |
Ostale kreditne organizacije (za primljene zajmove) | Terećenje 47427 kredit 70601 | Terećenje 30102, 30109, 30110 kredit 47427 |
Naša banka (za primljene kredite) | Debit 70606 Kredit 47426 | Terećenje 47426 kredit 30102, 30109, 30110 |
Ovisno o uvjetima ugovora o depozitu, iznos kamate koji se duguje klijentu ne mora biti priložen uz depozit, već se plaća u zasebnom iznosu. Zatim:
Ako banka krši uvjete namire s klijentima po depozitima i drugim posuđenim sredstvima, tada će se koristiti račun 476 "Neispunjene obveze prema ugovorima za privlačenje sredstava klijenta". Na računu 476 evidentirane su obveze banke po depozitima i drugim sredstvima prikupljenim od fizičkih i pravnih osoba, osim za kreditne institucije i nerezidentne banke, te po isplati kamata.
Najčešći depozitni poslovi:
P / p br. | naziv operacije | Teret računa | Kredit na računu |
Prihvaća se u gotovini na depozit pojedinca do 180 dana | |||
Dio iznosa pologa po viđenju u vlasništvu nerezidenta izdan je u gotovini | |||
Iznos pripisan depozitu na razdoblje do 90 dana s tekućeg računa nevladine komercijalne organizacije | |||
Iznos s dopisničkog računa doznačen je na depozit druge kreditne institucije do 7 dana | |||
Iznos terećen iz depozita državne financijske organizacije do 30 dana za prijenos u drugu podružnicu banke | |||
Iznos obračunate kamate u istom mjesecu pripisuje se depozitu pojedinca na razdoblje do 1 godine | |||
Iznos kamata knjižen je na depozit nerezidentne banke u razdoblju od 1 dana | |||
Iznos terećen s dopisničkog računa pripisan je depozitu naše banke do 30 dana u Banci Rusije | |||
Iznos kamata na depozit pripisuje se tekućem računu savezne neprofitne organizacije | |||
Iznos kamata na polog doznačen je na dopisni račun naše banke u RCC-u |
Organizacija i računovodstvo poslova zajma komercijalnih banaka
Kreditiranje sastoji se u činjenici da banka klijentima osigurava sredstva pod određenim uvjetima... Uvjeti su određeni načelima zajma:
1) hitnost povratka - zajam mora biti vraćen na vrijeme, zbog kršenja uvjeta otplate zajma, zajmoprimac mora platiti novčanu kaznu;
2) plaćen - klijent plaća kamate za korištenje kredita;
3) diferencijacija - banka daje zajmove na temelju individualnog pristupa svakom klijentu;
4) sigurnost - mora se osigurati otplata kredita; jamstvo, jamstvo trećih strana, zalog vrijednosnih papira ili druge imovine mogu se predstaviti kao jamstvo.
Kreditno računovodstvo izgrađeno je na istim principima. Da bi se uzeli u obzir krediti fizičkim i pravnim osobama, u četvrtom su odjeljku bilansnih računa 441-457 otvoreni računi, a za međubankarske zajmove - računi 312, 313, 314, 320, 321 u trećem odjeljku bilančnih računa.
Sve pravne osobe-zajmoprimce možemo podijeliti u dvije skupine.
1. Pravne osobe - klijenti naše banke, odnosno oni koji imaju tekući račun u našoj banci. Takvi zajmoprimci obično ne daju dokumente koji potvrđuju zakonitost njihovog stvaranja za dobivanje zajma. Zajam im se osigurava knjiženjem iznosa zajma na tekući račun.
2. Pravne osobe s tekućim računom u drugoj banci... Takvi zajmoprimci moraju uključiti u dokumente za dobivanje zajma dokumente koji potvrđuju zakonitost njihovog formiranja, izvadak s tekućeg računa u drugoj banci itd. I zajam im se osigurava prijenosom putem dopisnog računa naše banke u drugoj banci.
Da bi se uzeli u obzir zajmovi odobreni pravnim osobama, otvoreni su računi 441-453 i 456, računi prvog reda omogućuju različit pristup svakom zajmoprimcu. Otvoreni su za razvrstavanje zajmoprimaca ovisno o obliku vlasništva, vrsti djelatnosti i mjestu registracije. Računi drugog reda omogućuju djelovanje načela hitnosti otplate, jer su otvoreni za razvrstavanje zajmova prema dospijeću. Ti su računi aktivni po svojoj prirodi, stoga se na njihovom terećenju uzimaju u obzir iznosi odobrenih zajmova, a na zajmu iznosi primljeni za otplatu zajmova ili iznosi naplaćeni za dospjeli dug.
Za račun dospjelih dugova pravnih osoba na računu 458 "Dospjela dugovanja po zajmovima i drugim plasiranim sredstvima" otvoreni su aktivni računi 45801-45813, 45816.
Teret računa 458 uzima u obzir iznos identificiranih zajmova koji nisu vraćeni na vrijeme, na zajmu - iznosi primljeni u otplati dospjelih zajmova ili otpisani kao beznadni za naplatu na teret pričuve.
Primjeri računovodstva za standardne transakcije:
- zajam je dat pravnoj osobi - klijentu naše banke: Terećenje 441-453, 456; Kredit 405-408;
- zajam je dat pravnoj osobi - klijentu druge banke: Terećenje 441-453, 456; Kredit 30102, 30109, 30110;
- primio doprinos za otplatu kredita pravnoj osobi - klijentu naše banke: Terećenje 405-408, 30102; Zasluge 441-453, 456;
- uzet je u obzir iznos zajma koji je dat pravnoj osobi, ne vraćen na vrijeme i pripisan dospjelom dugu:
Terećenje 45801-45813, 45816; Kredit 441 ...- 453, 456 ...
Na računima 441-453, 456 i 45801-45813, 45816 uzima se u obzir glavnica zajma. Analitičko računovodstvo vode se na zasebnim osobnim računima otvorenima za svakog zajmoprimca.
Suvremena bankarska praksa omogućava kreditiranje pravnih osoba i otvaranjem kreditna linija . Između banke i zajmoprimca zaključuje se ugovor na temelju kojeg klijent-zajmoprimac stječe pravo na primanje i korištenje sredstava na određeno vrijeme... Kreditiranje pravne osobe u obliku otvorene kreditne linije odražava se istovremeno s računima bilance na računima odjeljka "B":
- na pasivnom računu 91316 "Neiskorištene kreditne linije za odobravanje zajmova";
- na aktivnom računu 91416 “Neiskorišteni limiti za dobivanje kredita”.
Osiguranje za odobrene zajmove evidentira se na pasivnim računima:
- 91311 "Vrijednosni papiri prihvaćeni kao zalog za plasirane fondove";
- 91312 „Imovina prihvaćena kao zalog za plasirane fondove, osim vrijednosnih papira i plemenitih metala“;
- 91313 " Dragocjeni metaliprihvaćen kao jamstvo za plasirana sredstva ”;
- 91314 "Vrijednosni papiri primljeni u transakcijama izvršenim na osnovi povrata";
- 91414 "Primljena jamstva i jamstva".
U terećenju računa 91311, 91312, 91313 i 91314 uzimaju se u obzir zalozi koji su primljeni u trenutku odobravanja zajma, za zajam - iznos kolaterala, koji je otkazan, vraćen, ostvaren nakon što je zajam u potpunosti otplaćen ili otpisan kao beznadan za naplatu.
Svi zajmovi dani pojedincima mogu se podijeliti u dvije skupine:
1) zajmovi dani bez navođenja određene svrhe, pružaju se na razdoblje koje ne prelazi 2-3 godine;
2) ciljani zajmovi, pružaju se dugo, obično preko 3 godine.
Da bi dobili zajam, pojedinci banci dostavljaju dokumente čiji popis ovisi o vrsti zajma i grupi u koju će zajmoprimac biti dodijeljen. Obično pojedinci banci dostavljaju: 1) putovnicu; 2) upitnik; 3) potvrda o dohotku; 4) dokumenti koji potvrđuju sigurnost kredita. U banci klijent vrši naplatu zahtjev za zajam te ugovor o zajmu, hitnu obvezu i druge dokumente na zahtjev banke.
Krediti odobreni fizičkim osobama knjiže se na račune prvog reda:
- 454 "Zajmovi i druga sredstva osigurana pojedincima - individualni poduzetnici»;
- 455 "Zajmovi i druga sredstva osigurana pojedincima";
- 457 "Zajmovi i druga sredstva osigurana nerezidentima".
Računi drugog reda otvaraju se vremenom i omogućuju vam kontrolu principa hitnog povratka. Ovi su računi aktivni. Na terećenju ovih računa uzimaju se u obzir iznosi zajma, a na zajmu - iznosi primljeni za otplatu zajma ili iznosi pripisani dospjelom dugu. Na primjer:
- zajam je dat pojedincu: Terećenje 454, 455, 457; Kredit 40802, 20202, 30102, 3010, depozit;
- primio uplatu za otplatu kredita pojedincu: Debit 40802, 20202, 30102, 30110, depozit; Zasluge 454, 455, 457.
Analitičko računovodstvo za račune 454, 455, 457 vodi se na osobnim računima, otvorenima odvojeno za svakog zajmoprimca. Sljedeći se podaci odražavaju u osobnom računu:
1) osobni podaci zajmoprimca;
2) podatke o vrsti i iznosu pruženog zajma;
3) rok zajma;
4) kamatna stopa;
5) raspored primanja plaćanja u otplati glavnice duga i isplate kamata.
Za evidentiranje dospjelih dugova po zajmovima fizičkim osobama otvoreni su sljedeći aktivni računi:
- 45814 "Dospjeli dug po odobrenim zajmovima i drugim plasiranim sredstvima individualnim poduzetnicima";
- 45815 "Dospjeli dug po kreditima i drugim plasiranim sredstvima građanima";
- 45817 "Dospjeli dug po zajmovima i drugim plasiranim sredstvima nerezidentima".
Na tržištu međubankarski zajmovi banke rade u dva smjera, baš kao i na međubankarskom tržištu depozita - daju zajmove drugim bankama i primaju zajmove od drugih banaka.
U skladu s Uredbom 385-P, imenovanje računa 312-314 i 320-321 univerzalno je, oni su namijenjeni knjiženju i privučenih i plasiranih sredstava, stoga je računovodstvo iznosa na tim računima djelomično utvrđeno u sedmom pitanju ovog odjeljka. [Ali o nekim aspektima posebnosti računovodstva kreditnih transakcija bit će riječi u nastavku].
Za računovodstvo zajmova odobrenih drugim kreditnim institucijama, otvoreni su aktivni računi:
- račun 320 "Krediti i depoziti odobreni kreditnim organizacijama";
- račun 321 "Krediti i depoziti odobreni nerezidentnim bankama".
Na njihovom terećenju uzimaju se u obzir iznosi odobrenih zajmova, a na zajmu - sredstva primljena za otplatu zajma ili iznos zajma pripisan dospjelom dugu.
Za knjiženje dospjelog duga po međubankarskim zajmovima otvoren je račun 324 „Dospjeli dug po pruženim međubankarskim kreditima, depozitima i ostalim posuđenim sredstvima“. Za ovaj račun otvoreni su aktivni računi drugog naloga:
- 32401 "Dospjela dugovanja po odobrenim međubankarskim zajmovima, depozitima i ostalim pozajmljenim sredstvima koja se daju kreditnim institucijama";
- 32402 "Dospjela dugovanja po odobrenim međubankarskim zajmovima, depozitima i ostalim posuđenim sredstvima koja su dana nerezidentnim bankama."
Za računovodstvo zajmova primljenih od drugih kreditnih institucija, otvorenih računa:
- račun 312 „Zajmovi i depoziti koje su kreditne institucije primile od Banke Rusije“;
- račun 313 "Krediti i depoziti koje kreditne institucije primaju od kreditnih institucija";
- račun 314 "Krediti i depoziti primljeni od nerezidentnih banaka".
Ti su računi pasivni; na njihovoj kreditnoj kartici uzimaju u obzir iznose zajmova koje je naša banka primila od drugih, a na teret - iznose poslane za otplatu zajmova koje je primila naša banka ili se odnose na dospjeli dug.
Za knjiženje dospjelih dugova za primljene kredite otvoren je račun 317 „Dospjeli dug po primljenim međubankarskim kreditima, depozitima i ostalim posuđenim sredstvima“. Za ovaj račun otvoreni su pasivni računi drugog reda:
- 31701 "Dospjeli dug po primljenim međubankarskim zajmovima, depozitima i ostalim posuđenim sredstvima primljenim od Banke Rusije";
- 31702 "Dospjeli dug po primljenim međubankarskim zajmovima, depozitima i drugim sredstvima prikupljenim od kreditnih institucija";
- 31703 "Dospjeli dug po primljenim međubankarskim zajmovima, depozitima i drugim sredstvima prikupljenim od nerezidentnih banaka";
- 31704 "Dospjeli dug po ostalim posuđenim sredstvima primljenim od Banke Rusije".
Osiguranje za primljene zajmove uzeti u obzir na aktivnim računima:
- 91411 "Vrijednosni papiri založeni kao zalog za pozajmljena sredstva";
- 91412 "Imovina prenesena kao zalog za posuđena sredstva, osim za vrijednosne papire i plemenite metale";
- 91413 „Plemeniti metali založeni kao zalog za posuđena sredstva“;
- 91315 "Izdana jamstva i jamstva".
Računi 91411-91413 su aktivni, njihovo terećenje uzima u obzir kolateral koji je prenesen u trenutku dobivanja zajma, za zajam - kolateral koji je zajmodavac vratio ili prodao.
Obračunavanje primljenih kamata na odobrene i plaćene zajmove, provode se na isti način kao i obračun kamata na depozitni poslovi... Prilikom izračunavanja i plaćanja kamata na zajmove koriste se sljedeći računi:
- pasivni račun 70601 "Prihod";
- aktivan račun 70606 "Rashodi";
- pasivni račun 47426 "Obveze plaćanja kamata";
- aktivan račun 47427 “Potraživanja kamata”.
Kamate na plasirana sredstva obračunavaju se na isti način kao i na posuđena sredstva. Ako dužnik krši uvjete nagodbe s bankom za zajmove i druga plasirana sredstva, naplatit će se dospjele kamate za koje su otvoreni računi 318, 325 i 459.
Kako bi smanjili moguće gubitke u slučaju nevraćanja zajma od strane zajmoprimca, kreditne organizacije dužne su formulirati za svaki dodijeljeni zajam pričuva... Pričuva se formira u skladu s Uredbom Banke Rusije "O postupku formiranja kreditnih institucija od rezervi za moguće gubitke po zajmovima, zajmu i ekvivalentnim dugovima" od 26. ožujka 2004. br. 254-P.
Rezervu formira kreditna institucija u slučaju umanjenja vrijednosti zajma, odnosno u slučaju gubitka vrijednosti zajma zbog neispunjavanja ili nepravilnog ispunjavanja zajmoprimca obveza po zajmu kreditnoj instituciji u skladu s uvjetima ugovora ili postojanja stvarne prijetnje takvog neispunjenja ili neispunjenja.
Iznos ispravka za klasificirane zajmove
Troškovi formiranja pričuve terete se na aktivni račun 70606 "Rashodi". Da bi se obračunali iznosi samih rezervi na svakom računu 455 "Krediti pruženi ..." otvoren je pasivni račun drugog reda 45515 "Rezerviranja za moguće gubitke". Svi računi za knjiženje rezervi su pasivni, stoga se za zajam uzima u obzir formiranje rezerve, dodatno obračunavanje pričuve, a za terećenje korištenje iznosa pričuve za pokrivanje gubitaka na nepodmireni zajam ili obnavljanje iznosa rezerve i njezin prijenos na aktivni račun 70107 "Ostali prihodi". Rezerva se može koristiti samo za pokrivanje gubitaka po neotplaćenom zajmu, ne može se koristiti u bilo koje druge svrhe.
Najmanje jednom mjesečno usklađuje se iznos pričuve, a ako se iznos nepodmirenih zajmova smanjio, rezerva se smanjuje. Ako se iznos nepodmirenih zajmova povećao, pričuva se dodatno naplaćuje, odnosno povećava se:
- formirana je rezerva za pruženi zajam:
- iznos pričuve prilagođen je zbog povećanja nepodmirenih zajmova: Terećenje 70606; Kredit 45515 „Rezerviranja za moguće gubitke“;
- iznos rezerve prilagođen je zbog smanjenja nepodmirenih kredita: Terećenje 45515 „Rezervacije za moguće gubitke“; Kredit 70601.
Primjeri računovodstva za kreditne transakcije:
P / p br. | naziv operacije | Teret računa | Kredit na računu |
Gotovinski zajam koji se daje pojedincu na rok do 1 godine uz jamstvo | Debit 45505 Debit 91414 | Kredit 20202 Kredit 9999 | |
Primljeni novac u gotovini za otplatu zajma koji se daje pojedincu do 1 godine | Debit 20202 | Kredit 45505 | |
Uzet je u obzir iznos dospjelog duga po zajmu datom pojedincu na razdoblje do 1 godine | Terećenje 45815 | Kredit 45505 | |
Zajam je dat nevladinoj komercijalnoj organizaciji - klijentu naše banke na razdoblje od 90 dana radi osiguranja imovine | Terećenje 45204 zaduženje 9998 | Kredit 40702 Kredit 91.312 | |
Formirana je rezerva za zajam koji se daje nevladinoj komercijalnoj organizaciji | Teret 70606 | Kredit 45215 | |
Iznos terećen s tekućeg računa nedržavnog komercijalnog poduzeća za otplatu zajma na razdoblje od 90 dana | Debit 40702 | Kredit 45204 | |
Zajam je osiguran drugoj banci na 7 dana osiguran vrijednosnim papirima | Debit 32003 Debit 9998 | Kredit 30102 Kredit 91.311 | |
Primili uplatu za otplatu zajma drugoj banci na razdoblje od 7 dana | Teret 30102 | Kredit 32003 | |
Dobili zajam od Banke Rusije na rok od 30 dana osiguran vrijednosnim papirima | Debit 30102 Debit 91411 | Kredit 31203 Kredit 9999 | |
Posljednja rata prenesena je na otplatu zajma dobivenog od Banke Rusije osiguran vrijednosnim papirima na razdoblje od 30 dana | Debit 31203 Debit 9999 | Kredit 30102 Kredit 91411 |
Organizacija i računovodstvopasivno poslovanje poslovne banke s vrijednosnim papirima
Vrijedan papir– dokument kojim se potvrđuje poštivanje utvrđenog obrasca i obvezni detalji imovinskih prava, čije je izvršavanje ili prijenos moguće samo uz predočenje.
Prijenosom vrijednosnog papira prenose se sva prava koja su njime ovjerena u ukupnom iznosu. Prema Građanskom zakoniku Ruske Federacije, vrijednosni papiri uključuju državnu obveznicu, obveznicu, mjenicu, ček, potvrdu o položenju i štednji, bankarstvo štedna knjižica donositelj, teretnica, udio, privatizacija vrijednosnim papirima, kao i dvostruki certifikat o skladištu (svaki od dva dijela) i jednostavan certifikat o skladištu.
Kreditne institucije rade s vlastitim vrijednosnim papirima i vrijednosnim papirima drugih izdavatelja. Vlastiti vrijednosni papiri mogu se podijeliti u dvije skupine: dionice i druge vrijednosnice. Promocije kreditna institucija izdaje kako bi formirala ili povećala svoj odobreni kapital. Ostali vrijednosni papiri - na primjer, obveznice, certifikati, mjenice - kreditna institucija izdaje kako bi privukla slobodna sredstva kupaca... Kreditne institucije rade s vrijednosnim papirima drugih izdavatelja kako bi ostvarile prihod.
Poslovi s vrijednosnim papirima evidentirani su u petom odjeljku bilančnih računa "Poslovi s vrijednosnim papirima i izvedenicama financijski instrumenti", Kao i na računima poglavlja U Vanbilančni računi i poglavlja D "Računi vrijednosnih papira". Na računima bilance petog odjeljka nominalna vrijednost vrijednosnog papira ili njegova vrijednosnica knjigovodstvena vrijednost (tržište), odnosno vrijednost po kojoj je vrijednosni papir prihvaćen u bilanci banke. Na računima vrijednosnih papira vrijednosni papiri knjiže se u komadima i po potrebi po par. Na izvanbilančnim računima vrijednosni papiri knjiže se po nominalnoj vrijednosti ili po nominalnoj vrijednosti - jedan komad odgovara trošku jedne rublje.
Poslovne banke koje izdaju vrijednosne papire snose troškove: 1) za proizvodnju vrijednosnih papira; 2) za registraciju izdanja (osim certifikata); 3) za oglašavanje; 4) za otpremu i skladištenje; 5) za isplatu prihoda od vrijednosnih papira njihovim vlasnicima. Ti se troškovi evidentiraju na aktivnom računu 70606 "Rashodi". Troškovi proizvodnje vrijednosnih papira uzimaju se u obzir kako slijedi:
1. Navedeni tiskarski pogoni za proizvodnju vrijednosnih papira:
Terećenje 70606; Kredit 30102;
2. Obrasci vlastitih vrijednosnih papira primljenih od tiskare:
Terećenje 90701; Kredit 99999;
- aktivni račun 90701 "Oblici vlastitih vrijednosnih papira za distribuciju".
- aktivni račun 30102 "Dopisni računi kreditnih institucija kod Banke Rusije".
Za račun poslova izdavanja vrijednosnih papira otvoreni su sljedeći računi:
- 520 "Izdane obveznice";
- 521 "Izdane potvrde o depozitu";
- 522 "Izdane potvrde o štednji";
- 523 "Izdani računi i akceptni računi";
- 907 "Nepostavljeni vrijednosni papiri".
Računi drugog reda otvoreni su za te račune, naznačujući razdoblje za koje su izdani vrijednosni papiri. Na primjer, otvoreni su pasivni računi na račun 520 "Izdane obveznice":
- 52001 “Dospijeće do 30 dana”;
- 52002 "Dospijeće od 31 do 90 dana";
- 52003 „S rokom dospijeća od 91 do 180 dana“;
- 52004 „Dospijeće od 181 dana do 1 godine“;
- 52005 "S rokom dospijeća preko 1 godine do 3 godine";
- 52006 "S rokom dospijeća preko 3 godine."
Kredit ovih računa evidentira emisiju vrijednosnih papira, odnosno nominalnu vrijednost izdanih vrijednosnih papira. Teret ovih računa koristi se za otpis nominalne vrijednosti izdanih vrijednosnih papira, otkupljenih i otplaćenih ranije i na vrijeme.
Nagodbe s vlasnicima vrijednosnih papira o kamatama i prihodima koji im pripadaju provode se na računima 524 (svi računi su pasivni) i 525:
– 524 "Obaveze za izdane vrijednosne papire koje treba ispuniti":
- 52401 "Izdane obveznice za izvršenje";
- 52402 "Obveze za izvršenje kamata i kupona na obveznice";
- 52403 "Izdane depozitne potvrde za izvršenje";
- 52404 "Izdane potvrde o štednji za izvršenje";
- 52405 "Kamate ovjerene štednim ulogama i potvrdama o depozitu za izvršenje";
- 52406 "Mjenice za izvršenje";
- 52407 "Obveze plaćanja kamata i kupona na kraju razdoblja kamata (kupona) na neizmirene obveznice";
– 525 "Ostali računi za transakcije s izdanim vrijednosnim papirima" :
- pasivni račun 52501 "Obveze za kamate i kupone na izdane vrijednosne papire";
- aktivan račun 52503 "Popust na izdane vrijednosne papire".
Računovodstvo transakcija za sve dužničke obveze od emisije do otkupa vrijednosnih papira je slično.
I. Redoslijed refleksije u računovodstvo operacije od izdavanja do otkupa vrijednosnih papira (na primjeru potvrda o položenju).
1. Izdane (prodane) potvrde o depozitu: Terećenje 405-408, 30102; Kredit 521; Terećenje 99999; Kredit 90701.
2. Kamate na depozitne potvrde: Terećenje 52503; Kredit 52501.
3. Položnice su otkupljene na vrijeme:
Terećenje 521; Kredit 52403;
Terećenje 52501; Kredit 52405;
- potvrda o pologu prihvaćena za plaćanje: Terećenje 90704; Kredit 99999;
● nominalna vrijednost: Terećenje 52403; Kredit 405-408, 30102;
● iznos kamate: Terećenje 52405; Kredit 405-408, 30102.
4. Terećenje 70606; Kredit 52503.
5. Terećenje 99999; Kredit 90704.
U slučaju prijevremenog polaganja potvrde o položenju za plaćanje, otkup potvrde evidentira se na sljedeći način:
1. Prihvaća se potvrda o pologu za prijevremeno plaćanje: Terećenje 90703; Kredit 99999.
2. Iznos obračunate kamate prilagođen je: Terećenje 52501; Kredit 52503.
3. Potvrda o položenju otkupljena je prije roka:
- prijenos nominalne vrijednosti certifikata za izvršenje: Terećenje 521; Kredit 52403;
- prijenos obračunate kamate na izvršenje: Terećenje 52501; Kredit 52405;
- stvarno uplaćeni iznos potvrde o položenju:
● nominalna vrijednost: Terećenje 52403; Kredit 405-408, 30102;
● iznos kamate: Terećenje 52405; Kredit 405-408, 30102.
4. Iznos plaćenih kamata tereti troškove: Terećenje 70606; Kredit 52503.
5. Otkupljena potvrda o pologu: Terećenje 99999; Kredit 90704.
Prijenos vrijednosnih papira evidentira se na računu 90705, na primjer: obrasci potvrda poslani iz trezora banke u poslovnicu: Teret 90705; Kredit 99999.
Komercijalne banke izdaju dvije vrste zadužnica: jednostavnu kamatu i popust.
Jednostavni računi za kamate prodaju se po nominalnoj vrijednosti, a kad se isplate u propisanom roku, plaćaju se po nominalnoj vrijednosti plus kamate.
Računi za popuste prodaju se po cijeni ispod nominalne, a po dospijeću na vrijeme plaćaju se po nominalnoj cijeni
II. Redoslijed odražavanja u računovodstvu operacija izdavanja i otkupa računa.
1. Obrasci računa primljeni od tiskare: Terećenje 90701; Kredit 99999.
2. Prodana mjenica s kamatama: Terećenje 20202, 423.405-408, 30102; Kredit 523 ...i Terećenje 99999; Kredit 90701.
3. Prodana mjenica s popustom: Debit 20202, 423, 405-408, 30102 (prodajna cijena 920); Kredit 523; Terećenje 52502 (iznos popusta 80); Kredit 523 ... (nominalna vrijednost 1000) i Debit 99999; Kredit 90701.
4. Kamate na zadužnice: Terećenje 52503; Kredit 52501.
5. Vlastiti račun otplaćen na vrijeme:
- prijenos nominalne vrijednosti računa na izvršenje: Terećenje 523; Kredit 52406;
- prijenos kamata na mjenicu radi izvršenja: Terećenje 52501; Kredit 52406;
- predstavio račun za otkup: Terećenje 90704; Kredit 99999.
6. Vlasniku računa plaćeno: Terećenje 52406; Kredit 20202, 423, 405-408, 30102.
7. Kamate ili popusti pripisuju se troškovima banke: Terećenje 70606; Kredit 52502.
8. Mjenica se poništava: Terećenje 99999; Kredit 90704.
Organizacija i računovodstvo aktivnog poslovanja poslovne banke s vrijednosnim papirima
Sve aktivne transakcije s vrijednosnim papirima drugih izdavatelja mogu se podijeliti u tri skupine: trgovanje, ulaganje i transakcije mjenicama.
Trgovačko poslovanje namijenjeni su ostvarivanju prihoda od preprodaje vrijednosnih papira.
Investicijsko poslovanje namijenjeni su ostvarivanju prihoda od dugoročnih ulaganja, na primjer primanja dividende na dionice. Ako broj dionica u koje su uložena sredstva poslovne banke omogućuje sudjelovanje u upravljanju ovom organizacijom, tada se formira nova vrsta transakcija s vrijednosnim papirima drugih izdavatelja.
Sve vrijednosnice u koje banka ulaže mogu se kombinirati u tri portfelja: trgovački, investicijski i kontrolni portfelj sudjelovanja.
1. Trgovački portfelj uključuje vrijednosne papire kupljene za daljnju prodaju.
2. Investicijski portfelj uključuje vrijednosne papire koji su stečeni s očekivanjem primanja prihoda u budućnosti.
3. Portfelj kontrole sudjelovanja uključuje vrijednosne papire koji su kupljeni u iznosu koji osigurava sudjelovanje u upravljanju izdavačkom organizacijom.
U računovodstvu transakcija s vrijednosnim papirima (osim mjenica), svi bilančni računi podijeljeni su u dvije skupine:
1) računi za knjiženje ulaganja u dužničke obveze;
2) računi za knjiženje ulaganja u vlasničke vrijednosne papire.
Transakcije s obrascima, vrijednosnim papirima drugih izdavatelja evidentiraju se na računu 908 "Vrijednosni papiri drugih izdavatelja" na aktivnim računima drugog reda:
- 90801 "Oblici vrijednosnih papira drugih izdavatelja za distribuciju";
- 90802 "Vrijednosni papiri za prodaju uz proviziju";
- 90803 "Vrijednosni papiri pod skrbništvom prema ugovorima o skrbništvu";
- 90804 "Obveznice državnih zajmova prodane organizacijama".
Za račun ulaganja u dužničke obveze otvoreni su računi 501, 502, 503, za knjiženje ulaganja u dionice - 506, 507:
- račun 501 "Dugovi po fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka";
- račun 502 "Dužničke obveze raspoložive za prodaju";
- račun 503 "Dužničke obveze koje se drže do dospijeća";
- račun 506 "Vlasnički vrijednosni papiri po fer vrijednosti kroz račun dobiti i gubitka";
- račun 507 „Vlasnički vrijednosni papiri dostupni za prodaju“.
Računi drugog reda klasificiraju vrijednosne papire po izdavateljima, na primjer, na računu 503 otvaraju se aktivni računi drugog reda:
- 50305 "Dužničke obveze Ruske Federacije";
- 50306 "Dužničke obveze sastavnica entiteta Ruske Federacije i lokalna uprava»;
- 50307 "Dužničke obveze kreditnih institucija";
- 50308 "Ostale dužničke obveze";
- 50309 "Dužničke obveze stranih država";
- 50310 "Dužničke obveze nerezidentnih banaka";
- 50311 "Ostale dužničke obveze nerezidenata";
- 50313 "Dužničke obveze Banke Rusije";
- 50318 "Dužničke obveze prenesene bez prestanka priznavanja";
- i pasivni račun 50319 "Rezerviranja za moguće gubitke".
Nagodbe o aktivnim transakcijama s vrijednosnim papirima knjiže se na računu 504 "Prihod od kamata na dužničke obveze nastale prije prodaje ili otkupa."
Kupnja i prodaja vrijednosnih papira drugih izdavatelja obično se obavljaju dana organizirano tržište vrijednosnih papira (ORSB). Kreditna institucija na tržištu vrijednosnih papira može djelovati kao broker ili diler.
Transakcije s vrijednosnim papirima stečenim u portfelju kontrolnog sudjelovanja evidentiraju se na računima 601 i 602:
– račun 601 "Sudjelovanje u ovisnim društvima i ovisnima dionička društva» ;
- aktivni račun 60101 „Dionice podružnica i ovisnih kreditnih institucija“;
- aktivan račun 60102 "Dionice podružnica i povezanih društava";
- aktivni račun 60103 „Dionice ovisnih i ovisnih nerezidentnih banaka“;
- aktivan račun 60104 "Dionice nerezidentnih podružnica i povezanih društava";
- pasivni račun 60105 „Rezerviranja za moguće gubitke”;
– račun 602 "Ostalo sudjelovanje" ;
- aktivni račun 60201 „Sredstva unesena u odobreni kapital kreditnih institucija stvorenih u obliku društva s ograničenom (dodatnom) odgovornošću“;
- aktivni račun 60202 "Sredstva unesena u odobreni kapital organizacija";
- aktivni račun 60203 "Sredstva koja su doprinijela odobrenom kapitalu neakcionarskih nerezidentnih banaka";
- aktivni račun 60204 "Sredstva unesena u odobreni kapital nerezidentnih organizacija";
- aktivan račun 60205 "Sredstva plasirana za aktivnosti njihovih podružnica u drugim zemljama";
- pasivni račun 60206 „Rezerviranja za moguće gubitke“.
Troškovi transakcija vrijednosnim papirima evidentiraju se na aktivnom računu 50905 "Prethodni troškovi kupnje vrijednosnih papira".
Redoslijed odražavanja u računovodstvu aktivnih poslova s \u200b\u200bvrijednosnim papirima.
1. Stjecanje vrijednosnih papira u investicijski portfelj banke: Terećenje 50205-50211, 50705-50708; Kredit 47407, 47408, 30602 (dodatni troškovi Kredit 47422 i 50905).
2. Obračun prihoda od kamata ili kupona na dužničke obveze: Terećenje 501-502; Kredit 50407.
3. Kamate plaćene na neizmirene dužničke obveze: Terećenje 30102, 20202, 30602; Kredit 501-503.
4. Raspodjela dužničke obveze: Terećenje 61210; Kredit 501-503.
5. Troškovi povezani s prodajom vrijednosnih papira uzimaju se u obzir knjiženjem: Terećenje 61210; Zasluge 47422, 30602.
6. Pozitivna razlika od revalorizacije: Terećenje 10603; Kredit 70602.
7. Negativno precjenjivanje: Terećenje 70607; Kredit 10605.
Organizacija i računovodstvo transakcije komercijalnih banaka s mjenicama
Račun razmjene – vrijednosni papir, samostalni dokument strogo propisanog oblika koji obavlja sljedeće funkcije:
1) vlastiti vrijednosni papir izdan za privlačenje sredstava kupaca;
2) mjenica;
3) vrijedan obrazac za registraciju dužničke obveze.
Glavna funkcija mjenice je da se radi o pisanoj zadužnici strogo utvrđenog oblika, koja njenom vlasniku (imatelju mjenice) daje neosporivo pravo po isteku obveze zahtijevati od dužnika ili akceptanta plaćanje iznosa navedenog na mjenici. Mjenica je instrument komercijalnog kredita. Mjenica može biti jednostavna i prenosiva.
Mjenica ima sljedećih sedam detalja: 1) mjenica; 2) iznos računa; 3) datum dospijeća plaćanja; 4) mjesto plaćanja; 5) naziv uplate; 6) datum i mjesto sastavljanja računa; 7) potpis trasanta.
Račun razmjene ima sljedećih devet detalja: 1) mjenica; 2) iznos računa; 3) datum dospijeća plaćanja; 4) mjesto plaćanja; 5) ime dužnika; 6) datum i mjesto sastavljanja računa; 7) remitent; 8) potpis trasata (vjerovnika); 9) prihvaćanje dužnika.
Datum dospijeća mjenice može se odrediti na četiri načina:
1) nakon prezentacije;
2) nakon određenog vremena od prezentacije;
3) u određenom vremenu od sastavljanja;
Uzimajući u obzir postupak izdavanja zajmova i njihovu dokumentarnu registraciju, kao i formiranje resursne baze, zbog koje se vrše kreditna ulaganja, mora se reći da se taj postupak provodi u skladu s Uredbom "O postupku izdavanja zajma pravnim osobama OJSC Belinvestbank", odobren Zapisnikom Upravnog odbora OJSC "Belinvestbank" br. 2 od 18. rujna 2001., kao i u skladu sa "Pravila za plasman sredstava u obliku zajma od strane banaka Republike Bjelorusije"odobren Rezolucijom Odbora Narodne banke Republike Bjelorusije od 24. svibnja 2001. br. 116. Osim toga, poštuje se i izvršavanje članaka Građanski zakonik Republike Bjelorusije i drugih internih naloga banke. U skladu s Rezolucijom Narodne banke Republike Bjelorusije od 30. prosinca 2003. br. 226, odobrena je Uputa "O postupku davanja (plasmana) sredstava u obliku zajma od strane banaka i njihovog povrata", u vezi s kojima je došlo do određenih promjena u politici kreditiranja. Na primjer, u Pravilniku se ne koriste izrazi „račun zajma“ i „poseban račun zajma“, što je suprotno poglavlju 36 Građanskog zakonika. Međutim, ova rezolucija u vezi s naredbom Narodne banke Republike Bjelorusije stupa na snagu 1. srpnja 2004., stoga ćemo se u ovom radu pozivati \u200b\u200bna propisikoji se trenutno primjenjuju u OJSC "Belinvestbank" i njegovim podružnicama i, ako je potrebno, pozivaju se na novi regulatorni dokument.
OJSC "Belinvestbank" i podružnice koje djeluju u njegovo ime izdaju zajmove u skladu s važeće zakonodavstvo Republike Bjelorusije i Povelje banke o načelima usmjeravanja, hitnosti, sigurnosti, otplate i plaćanja u skladu s kreditnom politikom banke, koja se razvija na temelju opće strategije banke godišnje za tekuću godinu.
U ovom slučaju, kreditna ulaganja vrše se na štetu:
- - vlastita sredstva banka;
- - privučena sredstva pravnih i fizičkih osoba;
- - zajedničko kreditiranje s drugim podružnicama banke;
- - resursi kupljeni na međubankarskom tržištu;
- - druga sredstva prikupljena na način propisan zakonom.
Također, kao kreditni resursi, neraspoređeni tijekom fiskalna godina dobit.
Fokusirajući se na sveobuhvatni program razvoja OJSC Belinvestbank za razdoblje do 2005. godine, razvijen za jačanje pouzdanosti i stabilnosti banke, povećanje vlastitog kapitala, povećanje raspona bankarskih usluga i osiguravanje rasta uravnotežene baze resursa, valja napomenuti da banka planira povećati bazu privučenih resursa. Istodobno se njegov rast do 2005. planira za 3,2 puta. Temelj za proširenje resursne baze banke bit će rast vlastitog kapitala, dok će udio odobrenog kapitala u temeljnom kapitalu banke iznositi najmanje 70%. Povećanje temeljnog kapitala planira se provesti na štetu svih izvora (investicijska sredstva, dobit i bankovni fondovi, emisija bankovnih dionica itd.). Povećanje privučene baze resursa tijekom ovog razdoblja ostvarit će se na štetu poduzeća (rast od 3,3 puta), sredstava stanovništva (3,7 puta) i nerezidenata (1,7 puta).
Glavna zadaća banke tijekom ovog razdoblja je povećati visokokvalitetni i vrlo profitabilni kreditni portfelj uz minimaliziranje kreditnih rizika.
Dostupnost resursa u banci i njihova struktura određuju vođenje kreditne politike. Prioritet kreditne politike je ulaganje kreditnih resursa u učinkovite investicijske projekte usmjerene na poboljšanje makroekonomske situacije u Republici Bjelorusiji, potporu uvođenju novih visokih tehnologija, razvoj industrija intenzivnih znanja itd. Istodobno, u skladu s Propisima odobrenim Zapisnikom Uprave OJSC Belinvestbank br. 2 od 18. rujna 2001. i Odlukom Uprave Narodne banke Republike Bjelorusije br. 116 od 24. svibnja 2001., kreditno sposobne pravne osobe mogu dobiti zajam od podružnice banke (u uključujući individualne poduzetnike) i pojedince. Osim toga, zajam se može izdati nerezidentima Republike Bjelorusije koji to jesu strani investitori, u svrhe investicijske aktivnosti na teritoriju Republike Bjelorusije, ako je to predviđeno zakonom. Dakle, podružnica banke, koja je predmet studije, daje zajmove pravnim i fizičkim osobama za financiranje (slika 7).
Valja napomenuti da će se u skladu s Rezolucijom Narodne banke Republike Bjelorusije od 30. prosinca 2003. br. 226, u trenutku stupanja na snagu 1. srpnja 2004., zajmovi klasificirati kao kratkoročni i dugoročni. Štoviše, do kratkoročni zajmovi će uključivati:
- - zajmovi dodijeljeni u svrhe povezane sa stvaranjem i kretanjem tekuće imovine, bez ikakvog vremenskog ograničenja;
- - ostali zajmovi odobreni na razdoblje do dvanaest mjeseci uključujući, osim zajmova odobrenih u svrhe povezane sa stvaranjem i kretanjem dugotrajne imovine.
DO dugoročni zajmovi će uključivati:
Slika 7 - Vrste zajmova
- - zajmovi dati u svrhe povezane sa stvaranjem i kretanjem dugotrajne imovine, bez vremenskog ograničenja;
- - ostali zajmovi dani na razdoblje dulje od dvanaest mjeseci, osim zajmova odobrenih u svrhe povezane s stvaranjem i kretanjem tekuće imovine.
Pogledajmo pobliže postupak izdavanja i obrade danih zajmova pravne osobe.
Kao što je ranije spomenuto (slika 7), zajmovi pravnim osobama mogu se izdavati za povećanje cirkulirajuće (tekuće) imovine i za stvaranje ili povećanje dugotrajne (dugotrajne imovine).
Kratkoročni bankarski zajam.Kreditiranje kratkotrajne imovine je oduvijek bila glavna vrsta kreditnih operacija. Potreba za dobivanjem takvog zajma nastala je zbog pojave privremene potrebe za novčanim sredstvima zbog neusklađenosti primitaka i troškova u procesu prometa pokretne imovine poduzeća. Ova se potreba posebno oštro javlja kod poduzeća sa sezonskom prirodom proizvodnje.
Prije je postupak određenih vrsta zajmova uspostavljen uputama Državne banke SSSR-a i odstupanja od njih nisu bila dopuštena. Trenutno Narodna banka Republike Bjelorusije određuje samo temeljne točke davanja zajmova.
Da bi dobio zajam za obrtnu imovinu, zajmoprimac banci dostavlja zahtjev ili molbu i pripadajući paket dokumenata (slika 8).
Uz navedeno, prema nahođenju banke, mogu se dobiti i drugi dokumenti koji odražavaju valjanost i svrsishodnost davanja zajma. Primjerice, individualni poduzetnici trebaju dostaviti potvrdu o primljenom prihodu za razdoblje potrebno za utvrđivanje svog financijskog stanja. Poduzeća koja imaju zajmove od drugih banaka dužna su dostaviti kopije ugovora o zajmu i potvrde o stvarnom dugu po zajmovima drugih banaka, uključujući dospjele zajmove.
Slika 8 - Paket popratnih dokumenata u prilogu zahtjeva za zajam
Ako se podnositelj zahtjeva prijavljuje za kredit u strana valuta, banka dobiva podatke o očekivanom primanju i korištenju novčana sredstva itd. Približni popratni paket dokumenata dat je u Dodatku A.
U procesu razmatranja zahtjeva za zajmom, prije sklapanja ugovora o zajmu, banka ispituje pravnu sposobnost budućeg zajmoprimca, njegovu reputaciju u poslovnom svijetu, solventnost i mogućnost pravovremene otplate zajmova. Banka također na licu mjesta provjerava kod zajmoprimca stanje računovodstva, stvarnu dostupnost knjiženih vrijednosti, uvjete za njihovo skladištenje i druga pitanja koja su se pojavila tijekom proučavanja dokumenata.
Podnesene dokumente nadležne službe razmatraju u roku od 10 sati bankarski dani nakon primanja punog paketa dokumenata.
Nakon proučavanja svih dostavljenih dokumenata i uzimajući u obzir zaključke pravnih, hipotekarnih i informacijskih i analitičkih službi, službenik za zajam koji opslužuje ovog zajmoprimca izrađuje mišljenje - kreditni memorandum(Dodatak B). Potpisuje ga izvršitelj, voditelj kreditnog odjela, pravnik i stručnjak za informacijsku i analitičku službu i prenosi se na kreditni odbor banke.
U podružnici banke stvoren je kreditni odbor koji donosi odluku o izdavanju zajma i uvjetima za posudbu zajmoprimca. Njegove aktivnosti temelje se na Propisi o kreditnoj proviziji sovjetske podružnice OJSC "Belinvestbank" (Dodatak B). Na sastancima odbora analizira se stanje u odjelu novčani promet, razmatraju se najučinkovitiji oblici poticanja inicijative poduzeća zajmom, rješavaju se pitanja privlačenja i raspodjele sredstava pod obostrano korisnim uvjetima, organizira se rad s vrijednosnim papirima i obavljaju druge funkcije. Odbor se sastoji od 6 ljudi, predsjednik odbora je upravitelj odjela. Banka ima ograničenje i ograničenja kreditnih transakcija koja se utvrđuju odlukom kreditne komisije Sjedišta za Gomeljsku regiju i dostavljaju se podružnici.
Sjednica kreditnog odbora podružnice banke sačinjava se aktom (zapisnik sa sastanka) u kojem su naznačene tamošnje odluke: o odobravanju ili neodobravanju zajma (Dodatak D).
Ugovor o zajmu je pravni dokument kojim se uređuje odnos banke i zajmoprimca za izdavanje i otplatu zajma, definirajući međusobne obveze i ekonomsku odgovornost strana. Pismeni oblik njegova zaključka je obvezan.
Ugovor o zajmu zahtijeva pravilno izvršenje kako bi se izbjegle sve vrste komplikacija tijekom njegove provedbe, razmatranja na sudu ili čak mogućeg falsificiranja. Uzorak ugovora o zajmu dat je u Dodatku D.
Uvjeti ugovora o zajmu određuju se za svakog zajmoprimca pojedinačno i na takav način da je stupanj rizika kreditne transakcije minimalan. Štoviše, ugovor nije javan. Bitno uvjeti ugovora su:
- - ciljano korištenje zajma;
- - iznos zajma koji označava valutu zajma;
- - rok i postupak za odobravanje i vraćanje zajma;
- - kamatna stopa za korištenje kredita;
- - uvjeti i postupak plaćanja kamata za korištenje bankarskog zajma;
- - način osiguranja da dužnik ispunjava obveze iz ugovora o zajmu;
- - odgovornost zajmoprimca i banke za nepoštivanje uvjeta sporazuma.
Uvjeti kreditne transakcije dogovorene s zajmoprimcem odražavaju se u ugovor o zajmu, koji potpisuju čelnici banke i zajmoprimci. Zaključeni ugovor o zajmu mora isključiti sve izmjene i dopune koje ga čine nevaljanim.
Zajedno s ugovorom o zajmu, sastavljaju se ugovori o prihvaćenim oblicima osiguranja obveza otplate zajma - založni ugovori, jamstva, jamstva(Dodatak G). Ti su dokumenti obvezni aneks ugovora o zajmu, koji ukazuje na prihvaćeni oblik osiguranja obveza s obzirom na datum i broj odgovarajućeg ugovora. Ti se dokumenti moraju pridržavati zakonskih propisa i ne smiju proturječiti pravima i obvezama stranaka.
Kada odobravaju zajmove kratkotrajnoj imovini, u pravilu se koriste odvojeni računi zajma... Zajmoprimac može otvoriti jedan ili više takvih računa. U tom slučaju banka koja daje zajam obavještava banku u kojoj je otvoren tekući račun zajmoprimca o iznosu zajma koji treba izdati i vremenu otplate.
Kredit se daje bez obzira na raspoloživost sredstava na tekućem računu. Kredit se može izdati u paušalnom iznosu ili u dijelovima. Najčešće se izdaju jednokratni zajmovi za plaćanje dokumenata o namiri za vrijednosti kupljene po ugovorima, potrošačke robe i proizvoda u industrijske i tehničke svrhe.
Kredit se može vratiti jednokratno u roku predviđenom ugovorom o zajmu. U praksi se češće kredit otplaćuje na rate. U ovom se slučaju datumi dospijeća određuju na temelju uvjeta korištenja u proizvodnji i prodaji priznatih materijalnih sredstava. U tom slučaju, uvjeti otplate zajma moraju biti naznačeni u ugovoru o zajmu. Otplata duga po zajmu i kamata nastalih za njegovo korištenje vrši se s tekućeg računa pravne osobe na njegovom nalogu za plaćanje redoslijedom utvrđenim redoslijedom.
Za zajmove dane za tekuću imovinu, najmanje jednom u tromjesečju, provjerava se dostupnost materijalne sigurnosti na temelju izvještajnih podataka (bilance i ostalih)
Također je moguća mogućnost pozajmljivanja do poseban račun zajma... Ovaj se račun može otvoriti samo u poslovnici banke na mjestu gdje je tekući račun dužnika.
Pozajmljivanje na poseban račun dopušteno je u pravilu poduzećima koja se bave veletrgovinom i maloprodaja potrošačka roba i proizvodi za industrijske i tehničke svrhe.
Za utvrđivanje planiranog iznosa zajma za poseban račun, zajmoprimac banci dostavlja odgovarajući izračun s tromjesečnom raščlambom. Predviđeni iznos zajma (za godinu, tromjesečje ili mjesec) izračunava se:
gdje - ostaci robe i vrijednosti vlastitih izvora pokrića;
Računi.
Izdavanje zajma na posebnom računu zajma provodi se na temelju ugovora o zajmu sklopljenog između banke i trgovačke organizacije na razdoblje do jedne godine. U tom slučaju zajmodavac ispisuje nalog računovodstva o iznosu maksimalnog zajma koji potpisuju ovlaštene osobe (Dodatak I). Kredit se osigurava plaćanjem uputa za plaćanje robe, uključujući troškove njihovog prijevoza i iznos poreza na dodanu vrijednost. Otplata takvog zajma vrši se s posebnog računa zajma na račun prihoda primljenog prodajom kreditirane robe, nalogom za plaćanje zajmoprimca.
Od trenutka davanja zajma kratkotrajnoj imovini i do otplate, banka to provodi kreditno praćenje - praćenje kredita i poštivanje uvjeta ugovora. Banka razvija niz postupaka koji su obvezni. Uključuju kontrolu:
- - ciljano korištenje zajma;
- - materijalna sigurnost kredita;
- - stanje računovodstva, njegova pouzdanost;
- - kreditna sposobnost zajmoprimca;
- - stanje zaloga;
- - pravodobnost otplate zajma i kamate na njega.
Sav materijal za odobravanje zajma zajmoprimcu akumulira se i formira u kreditna datotekačiji je sadržaj reguliran.
Dugoročni bankarski zajam.Potreba za dugoročnim zajmom posljedica je cirkulacije dugotrajne imovine čiji su sastavni elementi dugotrajna imovina, oprema za ugradnju, nedovršeni kapitalna investicija i dr. Stvaranje, primjena i povrat dugotrajne imovine zahtijeva značajan vremenski period, stoga su izvori njihova financiranja dugoročni.
Projekti povezani sa stvaranjem i kretanjem dugotrajne imovine nazivaju se investicijskim projektima, koji su objekti dugoročnog kreditiranja.
Investicijski zajmovi izdaju se u skladu s Postupak izdavanja zajmova pravnim osobama OJSC Belinvestbank, Preporuke Narodne banke Republike Bjelorusije o dugoročnom kreditiranju banaka od investicijskih projekata, ostali interni dokumenti.
Postupak davanja dugoročnog zajma sličan je postupku davanja zajmova pravnim osobama za obrtnu imovinu. Međutim, postoje i brojne značajke.
Podnošenjem zahtjeva u banci i potreban paket dokumenata, zajmoprimac mora priložiti poslovni plan, uključujući izračun ekonomske učinkovitosti i povrat pozajmljenog projekta. Ako se zajam izdaje za novu izgradnju, proširenje, obnovu, morate dostaviti i sljedeće dokumente:
- - građevinska dozvola;
- - odluka lokalnih izvršnih i upravnih tijela o gradnji;
- - preslika državnog akta o vlasništvu, posjedu ili korištenju zemljišne čestice;
- - projektna i predračunska dokumentacija;
- - ugovor o radu itd.
Na temelju rezultata razmatranja cjelokupnog paketa dokumenata sastavlja se mišljenje o investicijskom projektu, njegovoj isplati i mogućnosti zajma. Konačnu odluku donosi kreditni odbor podružnice banke.
U skladu s važećim regulatornim dokumentima u Republici Bjelorusiji, zajam je osiguran za investicijske projekte čiji rok povrata ne prelazi pet godina, a zajam se vraća u roku od šest godina od datuma prvog iznosa zajma. Maksimalna veličina investicijskog zajma određuje se na temelju cijene projekta, na temelju projektnih procjena i iznosa drugih izvora. U ovom slučaju prednost se daje investicijski projektikoji osiguravaju proizvodnju izvoznih proizvoda; stvarati i razvijati visoke i nove tehnologije; projekti uključeni u vladine programe.
Dugoročni karakter kreditni odnosi obvezuje banku da u ugovoru o zajmu pažljivije utvrdi svoje obveze i prava u procesu potpore zajmu.
Treba napomenuti da se dugoročni kredit trenutno ne razvija na odgovarajući način. Ova se situacija objašnjava čimbenicima koji ovise ne samo o potencijalnim zajmoprimcima, već i o banci vjerovniku. Mnoga se poduzeća ne mogu prilagoditi proizvodnji konkurentnih proizvoda, proizvoda koji se traže i posluju s gubitkom. U uvjetima inflacije trošak dugotrajne imovine raste, a time se i rokovi povrata produljuju i mogućnosti dugoročnog kreditiranja sužavaju. Zauzvrat, banka, kako bi izbjegla kreditni rizik, ograničava davanje dugoročnih zajmova, budući da nema dovoljno vlastiti kapital, a resursi koje privlači uglavnom su kratkoročni.
Pogledajmo bliže postupak bankarskog kreditiranja pojedinci.
Kao što je gore spomenuto, banke, uključujući sovjetsku podružnicu OJSC Belinvestbank, izdaju krediti pojedinci za potrošačke svrhe i za financiranje nekretnina (slika 7) .
U skladu s Pravilima o davanju zajmova od strane banaka Republike Bjelorusije, utvrđeno je da se zajmovi fizičkim osobama daju u bjeloruskih rubalja u ove svrhe. Uvjete za izdavanje zajmova odobrava Uprava poslovne banke i podložni su čestim promjenama, posebno u pogledu kamatnih stopa koje su povezane sa stopom refinanciranja. Uvjeti kredita variraju ovisno o njihovim vrstama i mogućnostima. Veličina zajma za potrošačke svrhe povezana je u pravilu s veličinom minimalne plaće, za financiranje nekretnina - s procijenjenim troškovima izgradnje, popravka i rekonstrukcije nekretnine.
Općenito, postupak dobivanja zajma sličan je onom koji prolazi entitet, međutim, postoje neke osobitosti.
Uz zahtjev za kredit, pojedinac pruža putovnicu ili dokument koji je zamjenjuje, kao i podatke o prihodima i troškovima.
Osim toga, glavni popis dokumenata može se dopuniti, ovisno o svrsi posudbe. Primjerice, prilikom dobivanja kredita za kupnju stambene zgrade, stana, vrtne kuće ili garaže, morate banci predati ugovor o kupoprodaji, ovjeren kod javnog bilježnika i registriran u uredu za tehničku inventuru, kao i potvrdu o tržišnoj vrijednosti predmeta. Kako bi dobili sredstva za kupnju vozilo: kupoprodajni ugovor ovjeren kod javnog bilježnika. Kada se prijavljujete za kredit za studij - kopija ugovora i račun obrazovne ustanove itd.
Glavni uvjet za odobravanje zajma je solventnost zajmoprimca i njegovih jamaca. Da bi se utvrdio stupanj njihove dostatnosti, koristi se ocjena i stručna procjena. Takav sustav omogućuje kreditnim službenicima da analiziraju klijentske prijave koristeći se raznim čimbenicima koji pomažu u utvrđivanju vjerojatnosti dugovanja i otplate kamata na vrijeme.
Dalje, nakon proučavanja solventnosti zajmoprimca utvrđuje se oblik osiguranja obveza otplate zajma i kamata na njega. U pravilu se za osiguranje obveza pružaju jamstva trećih strana osiguranih zalogom. Ugovor o jamstvu ovjeren je kod javnog bilježnika.
Nakon što je istražio sve potrebni dokumenti ostaje pismeno mišljenje koje opravdava mogućnost posudbe. Odluku o izdavanju zajma za potrošačke potrebe donosi službena osoba ovlaštena za to, a zajam za nekretnine - kreditni odbor. Uvjeti zajma propisani su ugovorom o zajmu. Kredit je osiguran bezgotovinskim transferima. Da bi se to učinilo, račun zajma otvara se na temelju naloga kreditnog odjela, u njemu se navodi broj računa, iznos zajma, vrijeme njegove otplate, iznos kamata na zajam, učestalost njihovog obračunavanja i plaćanja. U iznimnim slučajevima zajam se može dati u gotovini za plaćanje robe (radova, usluga) dopuštenih za prodaju u gotovini. U tom se slučaju banci dostavljaju dokumentarni dokazi o namjeri korištenja kredita.
Prilikom financiranja pojedinaca za korištenje zajma, u pravilu se utvrđuju promjenjive stope. Kad se promijeni kamatna stopa banka o tome obavještava zajmoprimca u roku navedenom u ugovoru o zajmu. U slučaju neslaganja, zajmoprimac može raskinuti ugovor nakon što je prethodno vratio zajam i kamate na njega (prema kamatnoj stopi navedenoj u ugovoru).
Kredit se vraća polaganjem gotovine, prijenosom s vašeg tekućeg računa na depozit od plaće, stipendije, mirovine itd. U slučaju neplaćanja dospjelih dugova, poduzimaju se mjere za vraćanje duga. Nakon tri mjeseca banka ima pravo raskinuti ugovor i izvršiti ovrhu nad imovinom dužnika i njegovih jamaca. Inspekciju namjenske upotrebe kreditnih sredstava provode prema razvijenom planu kreditni službenici, u pravilu, najmanje jednom u roku od dvije godine od dana primitka kredita.
Istodobno, prema Rezoluciji Narodne banke Republike Bjelorusije od 24. svibnja 2001., broj 116 i internim dokumentima OJSC Belinvestbank, nije dopušteno zbog zajma:
- - davati doprinose u ovlaštene fondove banaka i pravnih osoba;
- - kupiti vrijednosne papire, isplatiti dividendu na dionice;
- - platiti kamate na bankovne zajmove;
- - platiti premije osiguranja i plaćanja;
- - otplatiti prethodno primljene zajmove;
- - platiti porez i druga plaćanja u proračun; itd.
Pored oblika pozajmljivanja prikazanih na slici 7 i onih koje smo razmotrili u ovom dijelu rada, odjel koristi pozajmljivanje prekoračenja, koje je povezano s upotrebom debitnih kartica i otvaranjem kartičnih računa.
Također je potrebno primijetiti visoku kvalifikaciju kreditnih službenika podružnice banke, pažljivost u formiranju kreditne dokumentacije i analizu kreditne sposobnosti zajmoprimca. To nesumnjivo daje pozitivan rezultat u cjelokupnoj ocjeni rada banke. Međutim, postoje i neke neostvarene mogućnosti. Primjerice, u praksi podružnice banke nije bilo slučaja izdavanja hipotekarnih zajmova, unatoč činjenici da je moguće obavljati takve operacije. Uz to, banka i njezine podružnice imaju pravo izvršavati sindicirano zajmove i zajmove na tekući račun. Međutim, ova prilika do danas nije ostvarena u podružnici.
Pošaljite svoje dobro djelo u bazu znanja jednostavno. Koristite donji obrazac
Studenti, diplomirani studenti, mladi znanstvenici koji koriste bazu znanja u svojim studijima i radu bit će vam vrlo zahvalni.
Slični dokumenti
Koncept kreditnog procesa u poslovnoj banci, načela njegove provedbe i glavne faze organizacije. Iskustvo u procjeni kreditne sposobnosti klijenta od strane ruskih komercijalnih banaka. Upravljanje problematičnim zajmom. Procjena rejtinga zajmoprimaca u poduzećima.
teza, dodana 09.12.2013
Bit i značenje pojma hipotekarno kreditiranje, klasifikacija i funkcija hipotekarnih kredita. Metodologija za računovodstvo i analizu transakcija hipotekarnog zajma u poslovnoj banci. Sustav unutarnje kontrole, njegova procjena i poboljšanje.
teza, dodana 11.11.2012
Vrste bankarskih zajmova i načela kreditiranja. Razvoj bankarskog kreditiranja u Rusiji. Formiranje kreditnog portfelja u poslovnoj banci i načini za njegovo poboljšanje na primjeru JSC "Rosselkhozbank". Metode procjene kreditne sposobnosti zajmoprimca.
teza, dodana 22.03.2015
Načela i faze provedbe kreditnih odnosa u modernoj poslovnoj banci, glavni čimbenici i parametri koji utječu na ovaj proces. Vanjski i unutarnji ekonomska analiza... Analiza mogućnosti organiziranja analitičkog rada komercijalne banke.
test, dodan 22.02.2011
Osnove organizacije kreditnog procesa u poslovnoj banci. Klasifikacija, principi bankarskog kreditiranja. Oblici osiguranja zajma, postupak njihovog izdavanja i otplate. Pružanje zajmova poduzećima u CJSC AKB "Express-Volga Bank" (OJSC) "Sursky".
teza, dodana 26.01.2012
Pojam rizika kreditne institucije. Proces upravljanja kreditnim rizikom u poslovnoj banci. Analiza kvalitete i rizičnosti kreditnog portfelja i kvalitete njegovog upravljanja. Usporedna analiza metoda za prepoznavanje i procjenu rizika u poslovnoj banci.
teza, dodana 25.06.2013
Bit i vrste kredita. Organizacija upravljanja kreditima u banci. Sustav organiziranja i upravljanja kreditnim procesom u poslovnici banke. Analiza strukture, dinamike i rentabilnosti kreditnog poslovanja. Osobni pristup organizaciji kreditnog procesa.
teza, dodana 13.05.2012