Provjeravamo prijavu PDV-a. Popunjavanje prijave poreza na dohodak. Avansne uplate poreza na dobit koje treba platiti List 02 redak 340 ne dopušta popunjavanje
Kumulativni zbroj od početka godine. Sve vrijednosti pokazatelja vrijednosti deklaracije naznačene su u rubaljima. Pri ručnom popunjavanju obrasca, numerički pokazatelji unose se u odgovarajuća polja slijeva udesno. Posljednje prazne stanice ispunjene su crticama. U ovom je slučaju crtica ravna crta povučena usred slobodnih ćelija duž cijele duljine polja. Za negativne brojeve, znak minus je naznačen u prvoj ćeliji slijeva. Indikatori teksta ispunjeni su tiskanim slovima slijeva udesno.
Prvo razmotrite kako se popunjavaju glavni listovi deklaracije, naime odjeljak 1 i list 02 s pripadajućim prilozima. Postupak je osiguran u skladu s nacrtom naloga Federalne porezne službe Rusije, koji je objavljen na web mjestu agencije i primjenjivat će se ove godine.
Odjeljak 1
Odjeljak 1. odražava iznos poreza na dohodak koji se plaća u proračun ili umanjuje iz proračuna. Ispunjavaju ga sve organizacije odgovorne za obračun i plaćanje poreza. Ovaj se odjeljak organizacije popunjava na temelju podataka izračunatih na preostalim listovima i prilozima izjave. Stoga se izrađuje zadnji. Iznose navedene u odjeljku 1. porezna tijela unose na osobni račun poreznog obveznika.
Odjeljak 1. sastoji se od tri pododjeljka: 1.1, 1.2 i 1.3. Svaki je pododjeljak namijenjen odražavanju određenih pokazatelja.
Razmotrimo redoslijed popunjavanja svakog pododjeljka.
Pododjeljak 1.1 popunjava kako slijedi.
Po linija 010 Pododjeljak 1.1 odjeljka 1. označava kod prema Sveruskom klasifikatoru predmeta administrativno-teritorijalne podjele (OKATO kod), odobrenom Rezolucijom Državnog standarda Rusije od 31. srpnja 1995. br. 413 (kako je izmijenjena i dopunjena u studenom 6. 2012.). Ako je kod ove administrativno-teritorijalne cjeline manji od 11 znakova, tada se odražava u navedenom retku počevši od prve ćelije. Posljednje prazne stanice ispunjene su nulama.
Po linije 030 i 060 kodovi proračunske klasifikacije (KBK) naznačeni su u skladu s naredbom Ministarstva financija Rusije od 21. prosinca 2012. br. 171n "O odobravanju Uputa o postupku primjene proračunske klasifikacije Ruska Federacija za 2013. godinu i za plansko razdoblje 2014. i 2015. godine “. U prijavu poreza na dohodak stavljaju se sljedeći kodovi:
- 182 1 01 01 011 01 1000 110 - za prijenos poreza na dobit savezni proračun;
- 182 1 01 01012 02 1000 110 - za porez na dohodak koji se pripisuje proračunima sastavnica Ruske Federacije.
Poljoprivredni proizvođači koji nisu prešli na Jedinstveni poljoprivredni porez plaćaju porez na dohodak prema sljedećim kodovima:
- 182 1 01 01013 01 1000 110 - porez na dohodak poljoprivrednih proizvođača koji nisu prešli na Jedinstveni poljoprivredni porez, na djelatnosti u vezi s prodajom njihovih poljoprivrednih proizvoda, kao i prodajom vlastitih poljoprivrednih proizvoda koje proizvode i prerađuju ove organizacije , pripisan saveznom proračunu;
- 182 1 01 01014 02 1000 110 - porez na dohodak za poljoprivredne proizvođače koji nisu prešli na jedinstveni porez za djelatnosti vezane za prodaju svojih poljoprivrednih proizvoda, kao i prodaju vlastitih poljoprivrednih proizvoda koje ove organizacije proizvode i prerađuju, pripisuje se proračuni sastavnica Ruske Federacije.
Po linije 040 i 070 odražava iznos poreza na dohodak koji treba uplatiti u proračune različitih razina. Da biste pronašli pokazatelj retka 040 (iznos poreza koji se plaća u savezni proračun), trebate oduzeti retke 220 i 250 lista 02 od retka 190. Da biste pronašli pokazatelj retka 070 (iznos poreza koji treba uplaćen u proračun subjekta Ruske Federacije), trebate oduzeti od retka 200 redaka 230 i 260 lista 02.
Po linije 050 i 080 naznačen je iznos poreza na dohodak koji se izračunava za smanjenje iz proračuna različitih razina. Redak 050 (iznos poreza koji će se smanjiti iz saveznog proračuna) popunjava se ako je redak 190 manji od zbroja redaka 220 i 250 lista 02. Redak 080 (iznos poreza koji se treba smanjiti iz proračuna subjekta Ruske Federacije) popunjava se ako je redak 200 manji od zbroja redaka 230 i 260 lista 02 ...
Organizacije s odvojenim odjelima, dovršavajući podpoglavlje 1.1, trebale bi uzeti u obzir sljedeće. U izjavi dostavljenoj na porezno tijelo na mjestu registracije same organizacije, uplate u proračun sastavnice Ruske Federacije naznačene su u iznosima koji se odnose na organizaciju, isključujući uplate uključene u nju zasebne podjele.
U deklaraciji koja se podnosi na mjestu odvojenog pododjela, u pododjeljku 1.1, naznačeni su iznosi poreza koji se odnose na taj zasebni odjel (skupina zasebnih odjeljenja smještenih na teritoriju jednog subjekta Ruske Federacije).
Izjava za konsolidiranu skupinu poreznih obveznika na linijama 070 i 080 pododjeljka 1.1. Odražava iznose predujma i poreza na dohodak koji se trebaju dodatno platiti ili će se smanjiti u proračune odgovarajućih sastavnica Ruske Federacije. Prenose se iz retka 100 (za doplatu) i 110 (za smanjenje) Priloga br. 6 na list 02. U izjavi koju je dostavio odgovorni sudionik konsolidirana grupa porezni obveznici, u pododjeljku 1.1. uplate u proračun sastavnice Ruske Federacije naznačene su u iznosima koji se odnose na članove konsolidirane skupine poreznih obveznika, zasebnih pododjela (odgovorni zasebni odjel), koji se nalaze na teritoriju jednog sastavnog dijela Ruska Federacija s odgovarajućim OKATO kodom. Broj stranica pododjeljaka 1.1 i 1.2 trebao bi biti jednak broju dodataka br. 6 na listu 02 i ovisi o broju sastavnica Ruske Federacije na čijem se teritoriju plaća porez ( akontacija na porez) članovi konsolidirane grupe ili njihovi zasebni pododjeli.
Pododjeljak 1.2 popunjavaju organizacije koje obračunavaju mjesečne predujmove na općenito utvrđen način u skladu sa stavcima 2-5 stavka 2 članka 286 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Ovaj pododjeljak odražava mjesečne predujmove koji dospijevaju u tromjesečju nakon izvještajnog razdoblja (najkasnije do 28. dana svakog mjeseca u tom tromjesečju).
Ovaj je pododjeljak uključen samo u deklaraciju za prvo tromjesečje, šest mjeseci i 9 mjeseci.
U deklaraciji za oporezivo razdoblje (godina) podpoglavlje 1.2 organizacije ne popunjavaju. Prema klauzuli 2. članka 286. Poreznog zakona Ruske Federacije, prihvaća se iznos mjesečne predujmove koji dospijeva u prvom tromjesečju sljedećeg poreznog razdoblja jednak iznosu mjesečna akontacija dospjela u IV tromjesečju prethodnog poreznog razdoblja. Stoga porezna tijela samostalno, na temelju prijave za 9 mjeseci tekuće godine, izračunavaju iznos mjesečnih predujmova za prvo tromjesečje sljedeće godine na karticama osobnih računa poreznih obveznika.
Pokazatelj "Tromjesečje za koje se izračunavaju mjesečne predujmove" popunjava se u deklaracijama za I tromjesečje i pola godine. U izjavama za 9 mjeseci, ovaj se zahtjev popunjava samo kada su u izjavu uključene dvije stranice pododjeljka 1.2. Ova situacija može nastati zbog razlike u iznosu mjesečnih predujmova za prvo tromjesečje (šifra 21) sljedećeg poreznog razdoblja od iznosa akontacija za četvrto tromjesečje (šifra 24) tekućeg poreznog razdoblja, ako je odvojena odjeli se zatvaraju ili se organizacija reorganizira.
Pododjeljak se popunjava sljedećim redoslijedom.
Po linija 010 naznačena je šifra prema sveruskom klasifikatoru predmeta administrativno-teritorijalne podjele (OKATO kod).
Po redovi 110 i 210 postavlja se odgovarajući KBK.
Po redovi 120, 130 i 140 odražava iznos mjesečnih predujmova koji se uplaćuju u savezni proračun. Pokazatelj svakog retka je 1/3 iznosa naznačenog na retku 300 ili 330 lista 02.
Po redovi 220, 230 i 240 označava iznos mjesečnih predujma koji se uplaćuju u proračun sastavnice Ruske Federacije. Pokazatelj svakog retka određuje se kao 1/3 iznosa naznačenog na retku 310 ili 340 lista 02.
Imajte na umu: organizacije s odvojenim odjelima u pododjeljku 1.2, predstavljene na mjestu registracije same organizacije, označavaju predujmove u proračun subjekta Ruske Federacije u iznosima koji se odnose na organizaciju, isključujući iznose zasebnih odjeljenja uključenih u to. U pododjeljku 1.2., Predstavljenom na mjestu izdvojenog pododjela, iznosi predujma koji se odnose na ovaj zasebni odjel (skupina zasebnih odjeljenja smještenih na teritoriju jednog sastavnog dijela Ruske Federacije). U ovom slučaju, iznosi navedeni na linijama 220-240 moraju odgovarati redovima 120 i 121 Dodatka br. 5 na listu 02.
Kada prijavu podnese odgovorni član konsolidirane skupine poreznih obveznika, redovi 220-240 odražavaju iznose mjesečnih predujmova koji se uplaćuju u proračune sastavnica Ruske Federacije, dane u odgovarajućim Prilozima br. 6 na list 02 na linijama 120 ili 121.
U pododjeljak 1.3 odražava iznos poreza na dohodak koji će se pripisati federalnom proračunu u posljednjem tromjesečju (mjesecu) izvještajnog (poreznog) razdoblja za određene vrste dohodak naveden u listovima 03 i 04 deklaracije. Ovaj odjeljak popunjavaju organizacije koje plaćaju porez na dohodak:
- u obliku dividende - prihod od udjela u kapitalu u ruskim i stranim organizacijama;
- u obliku kamata na državne i općinske vrijednosne papire.
Odjeljak se popunjava kako slijedi.
U polju "Vrsta plaćanja" linija 010 naznačen je jedan od sljedećih brojeva:
- 1 - ako organizacija plaća porez na dohodak u obliku dividende (prihod od udjela u kapitalu drugih organizacija osnovanih u Ruskoj Federaciji);
- 2 - ako organizacija djeluje kao porezni agent i plaća porez na dohodak u obliku kamata na državne i općinske vrijednosne papire, na dohodak u obliku kamata na hipotekarne obveznice, na dohodak osnivača povjerljivog upravljanja hipotekarnim pokrićem primljene na temelju stjecanja hipotekarni certifikati sudjelovanje;
- 3 - ako organizacija samostalno plaća porez na dohodak u obliku kamata primljenih (obračunata) na državne i općinske vrijednosne papire;
- 4 - ako organizacija plaća porez na dohodak u obliku dividende (prihod od udjela u kapitalu stranih organizacija).
Po redak 020 naznačen je OKATO kod.
Po redak 030 stavlja se šifra proračunske klasifikacije (BCC) prema kojoj se porez na dohodak u obliku dividende i kamata na vrijednosne papire plaća u proračun. KBK je odobrio naredbu Ministarstva financija Rusije od 21. prosinca 2012. br. 171n "O odobravanju Uputa o postupku primjene proračunske klasifikacije Ruske Federacije za 2013. i za plansko razdoblje 2014. i 2015." .
Redak "Datum dospijeća" odražava zadnji dan datuma dospijeća plaćanja poreza na dohodak u savezni proračun iz određene vrste dohotka u posljednjem tromjesečju (izvještajnom (poreznom) razdoblju). Kada se dividende (kamate) isplaćuju u ratama, u odgovarajućim ćelijama naznačeno je nekoliko datuma plaćanja poreza.
Po redak 040 iznos poreza ogleda se u isplati dohotka u obliku dividende i kamata. Kada se odgovarajući prihod isplati u ratama, popunjava se nekoliko redaka 040.
Pokazatelji odraženi u redovima 040 moraju odgovarati vrijednostima pojedinih redaka u drugim listovima deklaracije (vidi donju tablicu 1).
Stol 1.
Sukladnost pokazatelja pododjeljka 1.3 s ostalim retcima deklaracije
Ako organizacija plaća porez na dohodak na nekoliko vrsta dohotka navedenih u listovima 03 i 04 deklaracije, ili stvarni broj rokova plaćanja premašuje onaj naveden u pododjeljku 1.3, popunjava se odgovarajući broj stranica u pododjeljku 1.3 odjeljka 1.
List 02
List 02 je osnova deklaracije. Odražava sve pokazatelje koji čine oporezivu dobit za izvještajno (porezno) razdoblje. U listu 02 izračunavaju se deklaracije porezna osnovica te iznos poreza koji se plaća uz proračun ili umanjuje iz proračuna.
Ova se izjava ispunjava na temelju njegovih dodataka. List 02 uključuje sljedeće priloge:
- dodatak br. 1 „Prihod od prodaje i neoperativni prihod“;
- dodatak br. 2 „Troškovi povezani s proizvodnjom i prodajom, izvan operativni troškovi i gubici izjednačeni s izvanpodručnim troškovima“;
- dodatak br. 3 „Izračun iznosa troškova za poslovanje, financijski rezultati za koje se uzimaju u obzir pri oporezivanju dobiti, uzimajući u obzir odredbe članaka 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 Poreznog zakona Ruske Federacije (osim onih prikazanih u listu 05) ";
- dodatak br. 4 „Izračun iznosa gubitka ili dijela gubitka koji smanjuje poreznu osnovicu”;
- dodatak br. 5 „Izračun raspodjele predujma i poreza na dobit poduzeća u proračun sastavnice Ruske Federacije od strane organizacije s zasebnim pododjeljcima”;
- dodatak br. 6 „Izračun predujma i poreza na dobit poduzeća u proračun sastavnice Ruske Federacije od strane konsolidirane skupine poreznih obveznika”;
- dodatak br. 6a "Izračun predujma i poreza na dobit poduzeća u proračun sastavnice Ruske Federacije za člana konsolidirane skupine poreznih obveznika bez njegovih zasebnih pododjela i (ili) za njegove zasebne pododjeljke."
List 02 obvezan je za sve porezne obveznike, čak i ako organizacija nije imala dobit u izvještajnom (poreznom) razdoblju. Od priloga koji su uključeni u list 02, uz njega se moraju dostaviti i prilozi br. 1 i 2. Ostali privitci priloženi su listu 02 samo ako organizacije imaju podatke da ih popune.
Razmotrimo detaljnije postupak popunjavanja lista 02.
Po linija 010 prihod od prodaje koji je organizacija ostvarila prema podacima porezno računovodstvo... Takav prihod uključuje prihode od prodaje proizvoda (radova, usluga) vlastite proizvodnje, kupljene robe i imovinskih prava (članak 249. Poreznog zakona Ruske Federacije). Iznos prihoda od prodaje izračunava se u Dodatku br. 1 na listu 02. Pokazatelj ovog retka mora odgovarati pokazatelju retka 040 Dodatka br. 1.
Po redak 020 ukupni iznos se odražava neoperativni prihodobračunavali za izvještajno (porezno) razdoblje u skladu s člankom 250. Poreznog zakona Ruske Federacije. Pokazatelj ovog retka jednak je pokazatelju retka 100 Dodatka br. 1.
U redak 030 unosi se ukupan iznos troškova, smanjujući prihod od prodaje. Taj se iznos izračunava u Dodatku 2. Pokazatelj retka 030 trebao bi biti jednak pokazatelju retka 130 Dodatka 2.
Po redak 040 naznačeni su iznosi neoperativni troškovi (pokazatelj retka 200 Dodatka br. 2) i gubici izjednačeni s vanrednim troškovima (pokazatelj retka 300 Dodatka br. 2).
Po linija 050 odražava iznos gubitaka koji se priznaju u porezne svrhe u posebnom redoslijedu (uzimajući u obzir odredbe članaka 264.1, 268, 275.1, 276, 279 i 323 Zakonika). U tu se liniju prenosi indikator retka 360 Dodatka br. 3. Iznosi navedeni u ovom retku ne povećavaju porezne troškove, jer se dodaju pri izračunavanju iznosa dobiti. To su gubici od ostvarenja prava na zemljišne čestice, od prodaje imovine koja se amortizira, od ostvarivanja prava potraživanja, od obavljanja posla (pružanja usluga) od strane uslužnih djelatnosti i poljoprivrednih gospodarstava itd. Postupak za bilježenje ove vrste gubitaka u povrat poreza raspravljano u odjeljku “Gubici od pojedinačnih transakcija” ..
Napominjemo: u redovima 010-050 nije naveden iznos primanja u obliku namjenskog financiranja, namjenskog dohotka i ostalih prihoda navedenih u članku 251. Poreznog zakona Ruske Federacije, kao i troškovi nastali od tih prihoda, koji se knjiže za odvojeno od prihoda i rashoda za aktivnosti povezane s proizvodnjom i prodajom te prihoda i rashoda od neprodajnih transakcija.
Uz to, u redovima 010, 030 i 050 ne uzimaju se u obzir prihodi, rashodi i gubici koji se odražavaju u listovima 05 i 06 izjave.
Po redak 060 odražava se ukupan iznos dobiti (gubitka) od prodaje robe (rada, usluga) i neprodajnih transakcija. Jednako je: linija 010 + linija 020 - linija 030 - linija 040 + linija 050.
Po redak 070 naznačen je ukupan iznos dohotka, isključen iz dobiti prikazane u retku 060. Takav prihod, posebno, uključuje:
prihodi od udjela u kapitalu drugih organizacija, kao i kamate na državne i općinske vrijednosne papire, porez na koje zadržava porezni agent (izvor isplate dohotka). Izračun poreza na te dohotke vrši se u listu 03 deklaracije;
prihodi od kapitalnog udjela u stranim organizacijama, koji su prikazani u listu 04 deklaracije, itd.
Po linija 090 označava iznos naknada primijenjenih u skladu s člankom 5 Savezni zakon od 31. svibnja 1999. br. 104-FZ "O posebnoj ekonomskoj zoni u regiji Magadan".
Po redak 100 naznačena je porezna osnovica koja se definira kao razlika između redaka 060, 070, 080 i 090. Rezultatu se dodaju pokazatelji retka 100 listova 05 i redaka 530 lista 06.
Po redak 110 odražava se iznos gubitka ili dijela gubitka, što smanjuje poreznu osnovicu za izvještajno (porezno) razdoblje. Pokazatelj ovog retka za I kvartal i godinu izračunava se u Dodatku br. 4 na listu 02 i jednak je retku 150 ovog dodatka. U sljedećim izvještajnim razdobljima (pola godine, 9 mjeseci), Dodatak br. 4 nije dovršen. Međutim, unatoč tome, organizacije imaju pravo smanjiti poreznu osnovicu za gubitke iz prethodnih godina u sljedećim izvještajnim razdobljima i sukladno tome ispuniti navedeni redak. U ovom slučaju, organizacija samostalno izračunava iznos gubitka priznat u porezne svrhe u poreznim knjigama.
Linija 120, koja označava poreznu osnovicu za obračun poreza, jednaka je: redak 100 - redak 110.
Imajte na umu da ako je linija 100 negativna, tada je linija 120 nula. Porezna osnovica na liniji 120 jednaka je nuli i ako je pokazatelj na liniji 110 jednak pokazatelju na liniji 100.
Linije 130 i 170 popunite organizacije za koje su zakoni sastavnica Ruske Federacije smanjili poreznu stopu u smislu iznosa poreza koji se pripisuju proračunima sastavnica entiteta Ruske Federacije.
Po redovi 140-160 naznačene su porezne stope. U 2012. ove su stope jednake: federalnom proračunu - 2%, proračunima sastavnica Ruske Federacije - 18%.
Imajte na umu: organizacije koje imaju zasebne strukturne jedinice i ispunite Dodatak br. 5 na listu 02, naznačite samo poreznu stopu za savezni proračun (redak 150). U redove 140, 160 i 170 stavljaju crtice.
Po redovi 180-200 naznačen je iznos obračunatog poreza na dohodak za izvještajno (porezno) razdoblje u cjelini i na proračune različitih razina.
Linija 190 (iznos poreza na dohodak u savezni proračun) određuje se množenjem retka 120 s retkom 150.
Linija 200 (iznos poreza na dohodak u proračun sastavnice Ruske Federacije) organizacije bez zasebnih pododjela utvrđuju se množenjem retka 120 (130) s retkom 160 (170).
Za organizacije s odvojenim pododjelima, da biste odredili pokazatelj ovog retka, trebate dodati retke 070 Dodatka br. 5, popunjene za organizaciju bez njegovih pododjela, za svaki zasebni odjel (za skupinu zasebnih odjeljenja smještenih na teritorij jednog subjekta Ruske Federacije).
U prijavi za konsolidiranu skupinu poreznih obveznika porez se izračunava u Prilozima br. 6 i 6a na listu 02. U redak 200 unosi se zbroj redaka 070 svih ispunjenih zahtjeva br. 6.
Po redovi 210-230 naznačeni su iznosi obračunatih predujmova za izvještajno (porezno) razdoblje. Za organizacije koje plaćaju mjesečne predujmove s naknadnim preračunom poreza na temelju rezultata odgovarajućeg izvještajnog (poreznog) razdoblja, u deklaraciji za prvo tromjesečje 2013. godine, pokazatelji ovih redaka moraju biti jednaki pokazateljima redaka 290- 310 lista 02 deklaracije za 9 mjeseci 2012. godine. U deklaraciji za polugodište 2013. godine pokazatelj retka 210 jednak je zbroju pokazatelja redaka 180 "Iznos obračunatog poreza na dohodak - ukupno" i 290 "Iznos mjesečnih akontacija koje dospijevaju u tromjesečju nakon tekućeg izvještajnog razdoblja "deklaracije za I kvartal 2013. Redak 220 jednak je zbroju redaka 190, odnosno 300. Redak 230 zbroj je redaka 200 i 310. Slično tome, ovi se redovi popunjavaju u deklaraciji za 9 mjeseci 2013. Za njihovo popunjavanje koriste se podaci iz deklaracije za polovicu 2013. godine.
Organizacije koje plaćaju mjesečne predujmove na stvarno primljenu dobit, u deklaraciji za I kvartal 2013. godine, na linijama 210-230 odražavaju pokazatelje redaka 180-200 deklaracije za siječanj - veljača 2013, u deklaraciji za pola godine 2013. godina - pokazatelji redaka 180-200 deklaracije za siječanj - svibanj 2013. godine, u deklaraciji za 9 mjeseci 2013. godine - pokazatelji redaka 180-200 deklaracije za siječanj - kolovoz 2013.
Za organizacije s zasebnim pododjeljcima, iznos predujma koji se obračunava u proračun sastavnog dijela Ruske Federacije u cjelini za organizaciju za tekuće izvještajno (porezno) razdoblje trebao bi biti jednak zbroju redaka 080 Dodatka br. 5 popunjava se za isto razdoblje za organizaciju bez njezinih pododjela i za svaki zasebni odjel (skupina zasebnih odjeljenja smještenih u jednom sastavnom entitetu Ruske Federacije).
U deklaraciji za konsolidiranu skupinu poreznih obveznika, pokazatelj retka 230 jednak je zbroju pokazatelja redaka 080 svih dodataka br. 6 na listu 02.
Pored toga, u redovima 210-230 navedeni su iznosi predujma koji se dodatno naplaćuju (umanjuju) na temelju rezultata ureda porezna revizija deklaracije za prethodno izvještajno razdoblje, čije je podatke porezni obveznik uzeo u obzir u deklaraciji za naredno izvještajno (porezno) razdoblje.
Po redovi 240-260 označava iznos poreza plaćenog izvan Ruske Federacije i uključenog u plaćanje poreza. Taj se iznos računa u plaćanje poreza na dohodak u slučaju da je između Ruske Federacije i države na čijem je teritoriju porez plaćen porez zaključen sporazum o izbjegavanju dvostruko oporezivanje... U ovom slučaju, pokazatelji za retke 240, 250 i 260 ne mogu biti veći od pokazatelja za redove 180, 190, odnosno 200.
Organizacije koje su platile porez izvan Ruske Federacije, bez obzira na vrijeme njegovog plaćanja, istovremeno s prijavom poreza na dohodak, moraju poreznom tijelu u mjestu svog prebivališta podnijeti poreznu prijavu na primljeni dohodak ruska organizacija iz izvora izvan Rusije. Obrazac ove izjave odobren je naredbom Ministarstva poreza i carina Rusije od 23. prosinca 2003. br. BG-3-23 / [e-pošta zaštićena]
Organizacije kojima je iznos poreza plaćen izvan Ruske Federacije pripisan u prethodnom izvještajno razdoblje pri plaćanju poreza za navedeno izvještajno razdoblje, iznosi obračunatih predujmova za izvještajno (porezno) razdoblje (retci 210-230) umanjuju se za iznos prijeboja poreza.
Redak 270 odražava iznos poreza na dohodak koji se plaća u savezni proračun. Pokazatelj ovog retka određuje se kao razlika između retka 190 i zbroja redaka 220 i 250. Za organizacije bez zasebnih pododjela, ovaj redak mora odgovarati retku 040 pododjeljka 1.1 odjeljka 1. deklaracije.
U retku 271 naveden je iznos poreza na dohodak koji se plaća uz proračun sastavnice Ruske Federacije. Mjera ove crte definirana je kao razlika između crte 200 i zbroja linija 230 i 260.
Za organizacije koje nemaju zasebne odjele, redak 271 mora odgovarati retku 070 pododjeljka 1.1 odjeljka 1 deklaracije.
Po redak 280 naznačen je iznos poreza na dohodak koji će se smanjiti u savezni proračun. Da biste izračunali pokazatelj ovog retka, trebate oduzeti redak 190 od zbroja redaka 220 i 250.
Redak 281 odražava iznos poreza na dohodak koji se umanjuje u proračun sastavnice Ruske Federacije. Da biste odredili pokazatelj ovog retka, trebate oduzeti redak 200 od zbroja redaka 230 i 260.
Za organizacije koje nemaju zasebne odjele, redovi 280 i 281 trebali bi biti jednaki pokazateljima redaka 050 i 080 pododjeljka 1.1 odjeljka 1. deklaracije.
Organizacije koje imaju zasebne pododjele, iznos poreza na dohodak koji se treba dodatno platiti ili umanjiti u proračun sastavnice Ruske Federacije na mjestu tih odvojenih pododjela izračunava se u Dodatcima br. 5 i odražava u odgovarajućim retcima list 02.
Odgovorni sudionik konsolidirane skupine poreznih obveznika izračunava iznos poreza na dobit koji treba platiti kao dodatak ili smanjenju proračuna sastavnice Ruske Federacije u Dodatcima br. 6 na listu 02. Redovi 271 i 281 lista 02 odražavaju zbroj pokazatelja redaka 100 i 110 ovih dodataka.
U redovi 290-310 odražava iznos mjesečnih predujmova koji dospijevaju u tromjesečju nakon izvještajnog razdoblja za koje se podnosi izjava.
Organizacije koje plaćaju samo tromjesečne predujmove na temelju rezultata izvještajnog razdoblja, kao i organizacije koje obračunavaju mjesečne predujmove na temelju stvarno primljene dobiti, ne ispunjavaju retke 290-310.
Iznos uplata u redovima 290-310 određuje se kao razlika između iznosa obračunatog poreza na dohodak za izvještajno razdoblje, izraženog u redovima 180-200, i iznosa obračunatog poreza na dohodak navedenog u redovima 180-200 izjave za prethodno izvještajno razdoblje. Ako je ta razlika negativna ili jednaka nuli, mjesečna plaćanja unaprijed se ne plaćaju.
Organizacije koje obračunavaju mjesečne predujmove s naknadnim preračunom na temelju rezultata odgovarajućeg izvještajnog (poreznog) razdoblja ne ispunjavaju ove retke u prijavi za porezno razdoblje.
Po redovi 320-340 naznačen je iznos mjesečnih predujmova koji dospijevaju u prvom tromjesečju sljedećeg poreznog razdoblja. Ovi se redovi ispunjavaju samo u prijavi za 9 mjeseci, budući da se iznos mjesečnih predujmova za prvo tromjesečje sljedećeg poreznog razdoblja uzima jednak iznosu predujmova koji dospijevaju u četvrtom tromjesečju tekuće godine.
Dodaci listu 02
U ovom ćemo se dijelu detaljnije zadržati na redoslijedu popunjavanja prijava.
Dodatak br. 1 na listu 02
Dodatak br. 1 odražava iznos prihoda od prodaje i neoperativnog prihoda.
Po linija 010 naznačeni su prihodi od prodaje dobara (radova, usluga) vlastite proizvodnje i kupljene robe. Ovaj se pokazatelj dešifrira linijama 011-014. Ovaj redak ne uključuje prihode od prodaje vrijedni papiri porezni obveznici koji nisu profesionalni sudionici na tržištu vrijednosnih papira.
Linije 020-022 samo popuniti profesionalni sudionici tržište vrijednosnih papira.
Po redak 023 prikazan je prihod od prodaje poduzeća kao imovinskog kompleksa (uzimajući u obzir odredbe članka 268.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Po redak 030 naznačeni su prihodi od operacija koji su prikazani u Dodatku 3. Indikator retka 340 Dodatka br. 3 prenosi se u ovaj redak.
Ukupan iznos prihoda od prodaje odražava se u retku 040. Pokazatelj ovog retka jednak je zbroju redaka 010, 020, 023 i 030.
Po redak 100 odražava neoperativni prihod ostvaren u skladu s člankom 250. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Po redovi 101, 102, 103, 104, 105 i 107 dano je dekodiranje nekih vrsta neoperativnog prihoda.
Linija 100 mora biti veća ili jednaka zbroju redaka 101-106.
Dodatak br. 2 na listu 02
Dodatak br. 2 daje raščlambu troškova povezanih s proizvodnjom i prodajom, kao i vanrezonske troškove i gubitke izjednačene s izvanrednim troškovima.
Linije 010-030 dovršavaju organizacije koje utvrđuju prihode i rashode po obračunskom načelu.
Redak 010 odražava izravne troškove vezane uz prodanu robu (rad, usluge), osim izravnih troškova za veleprodaju, maloprodaju i maloprodaju. maloprodaja, koji se odražavaju u redovima 020 i 030.
Linije 040-052 popunjavaju svi porezni obveznici. Istodobno, organizacije koje koriste obračunsku metodu odražavaju troškove povezane s neizravnim, u skladu s člankom 318. Poreznog zakona Ruske Federacije. Organizacije koje se prijavljuju gotovinska metoda definicije prihoda i rashoda odražavaju troškove priznate u smanjenju porezne osnovice za porez na dobit, u skladu s člankom 273. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Redak 040 mora biti veći ili jednak zbroju redaka 041, 042, 043, 045, 046, 047 i 052.
Po redak 041 naznačeni su obračunati iznosi poreza i naknada, osim poreza navedenih u članku 270. Poreznog zakona Ruske Federacije. Dakle, ovaj se redak ne odražava:
- neizravni porezi koje porezni obveznik podnosi kupcu (stjecatelju) dobara (radova, usluga, imovinskih prava);
- iznos poreza nastalih u vezi s provedbom posebnih porezni režimi ili obavljanje djelatnosti, prihodi i rashodi od kojih se ne uzimaju u obzir prilikom izračuna porezne osnovice za porez na dohodak;
- porez na dohodak;
- iznosi plaćanja koji se naplaćuju za prekomjerne emisije onečišćujućih tvari u okoliš;
- iznos poreza koji su bili uključeni u izvanredne troškove prilikom otpisa potraživanja;
- iznos doprinosa za osiguranje za obveznu mirovinu, socijalnu i zdravstveno osiguranjeobračunata na izvanproračunska sredstva.
Linije 042 i 043 ispunite organizacije predviđene u računovodstvena politika za porezne svrhe, odraz u troškovima izvještajnog (poreznog) razdoblja za kapitalna investicija u iznosu od najviše 10% (ne više od 30% - u odnosu na osnovna sredstva koja se odnose na treću - sedmu amortizacijske skupine) izvorni trošak dugotrajna imovina (osim za besplatnu osnovnu imovinu) i (ili) troškovi nastali u slučajevima dovršetka, dogradnje, rekonstrukcije, modernizacije, tehničke prenamjene, djelomične likvidacije dugotrajne imovine.
Po redak 045 prikazuje iznos troškova koje je organizacija pretrpjela koristeći rad osoba s invaliditetom.
Po redak 046 odražava troškove javnih organizacija osoba s invaliditetom, kao i institucija čiji su jedini vlasnici imovine javne organizacije invalidi.
Po redak 047 prikazuje troškove stjecanja prava na zemljište i stjecanja prava sklapanja ugovora o zakupu zemljišne čestice... To su iznosi koji se priznaju kao ostali troškovi povezani s proizvodnjom i (ili) prodajom i obračunavaju se u tekućem izvještajnom (poreznom) razdoblju na način propisan stavcima 3. i 4. članka 264. stavka 1. Zakona.
Po linije 048-051 pružena je raščlamba troškova navedenih na retku 047, ovisno o načinu njihovog priznavanja u porezne svrhe.
Po linije 052-055 troškovi su naznačeni, obračunati se na način propisan člancima 262. i 267.2 Poreznog zakona Ruske Federacije. Za naznačene linije organizacija koja formira rezervu predstojeći troškovi za istraživanje i (ili) razvoj eksperimentalnog dizajna, odražava iznos troškova nastalih na štetu određene rezerve u provedbi programa za provođenje znanstveno istraživanje i / ili istraživanje i razvoj.
Po redak 059 naznačeni su troškovi stjecanja (stvaranja) ostvarenih imovinskih prava, osim prava potraživanja duga.
Po redak 060 prikazana je cijena stjecanja (stvaranja) prodane druge imovine (osim vrijednosnih papira, proizvoda vlastite proizvodnje, kupljene robe i imovine koja se amortizira), čiji se prihod prikazuje u retku 014 Dodatka br. 1 na listu 02.
Po linija 061 naznačen je trošak neto imovina poduzeće koje se prodaje kao imovinski kompleks.
Redak 070 ispunjavaju samo profesionalni sudionici na tržištu vrijednosnih papira. U ovom retku odražavaju troškove povezane sa stjecanjem i prodajom (otuđenjem, uključujući otkup) prodanih (otuđenih) vrijednosnih papira.
Po redak 071 odražava iznos odstupanja stvarnih troškova kupnje vrijednosnih papira iznad maksimalne cijene transakcija na organiziranom tržištu na datum transakcije ili odstupanja od procijenjenog troška udio ulaganja... Ovaj redak također odražava iznos odstupanja stvarnih troškova kupnje vrijednosnih papira kojima se ne trguje na organiziranom tržištu, iznad procijenjene cijene, uzimajući u obzir maksimalno odstupanje cijene. Ova linija nije uključena u redak 130 „Ukupno priznati troškovi“.
U redak 080 prenosi se indikator retka 350 Dodatka br. 3.
Po linija 090 prikazuje iznos gubitaka iz prethodnih poreznih razdoblja za objekte uslužnih djelatnosti i poljoprivrednih gospodarstava, uključujući predmete stambeno-komunalne i socio-kulturne sfere, koji se mogu uzeti u obzir u roku od 10 godina pri smanjenju dobiti tekućeg izvještavanja (porez) razdoblje primljeno za određene aktivnosti, u skladu s članom 275.1 Kodeksa.
Po redak 100 odražava dio gubitka od prodaje imovine koja se amortizira, a koji se odnosi na ostale troškove tekućeg razdoblja. To je iznos prikazan u retku 060 Dodatka br. 3. Navedeni gubitak uključuje se u ostale troškove u jednakim dijelovima tijekom razdoblja utvrđenog kao razlika između razdoblja korisna upotreba ova imovina i stvarno razdoblje njezinog poslovanja do trenutka prodaje (odredba 3. članka 268. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Po redak 110 prikazuje iznos gubitka od prodaje prava na zemljišnoj čestici, priznat kao ostali troškovi poreznog obveznika u tekućem izvještajnom (poreznom) razdoblju. Postupak odražavanja ove vrste gubitaka u deklaraciji detaljnije je razmatran u odjeljku „Gubici od pojedinačnih transakcija”.
Po redak 120 prikazan je iznos premije koju je kupac poduzeća platio kao imovinski kompleks.
Po redak 130 odražava se ukupan iznos troškova koji se određuje kao zbroj redaka 010, 020, 040 i od 059 do 120 (osim retka 071).
Po redovi 131-134 iznos obračunate amortizacije za izvještajno (porezno) razdoblje odražava se i na osnovnu imovinu i nematerijalna imovina bez obzira na to obračunava li se takva imovina posljednjeg dana izvještajnog (poreznog) razdoblja.
Po redak 135 metoda amortizacije naznačena je kako se odražava u računovodstvenoj politici u porezne svrhe.
Ako računovodstvene politike predviđena je uporaba nelinearne metode, iznos amortizacije odražava se u retku 133, za nematerijalnu imovinu - u retku 134. Ako porezni obveznik ima predmete koji pripadaju osmoj do desetoj amortizacijskoj skupini, iznos amortizacije izračunat na njih primjenom pravocrtna metoda naznačena je u redovima 131 i 132. U ovom je slučaju kod 2 naznačena u retku 135.
Linija 200 popunjavaju organizacije bez obzira na metodu koja se koristi za utvrđivanje prihoda od prodaje. Istodobno, organizacije koje koriste gotovinsku metodu, u ovom retku, odražavaju pokazatelje u prisutnosti stvarno nastalih troškova. Pokazatelj za redak 200 mora biti veći ili jednak zbroju redaka od 201 do 206.
Po redak 300 odražava gubitke koji su jednaki izvanrednim troškovima. Metrika ovog retka mora biti veća ili jednaka zbroju redaka 301 i 302.
Dodatak br. 3 na listu 02
Ovaj dodatak odražava troškove zasebnih transakcija čiji se gubici priznaju na posebnoj osnovi. Redci 010-060 odražavaju podatke o transakcijama vezanim uz prodaju imovine koja se amortizira, uzimajući u obzir posebnosti utvrđene stavkom 9. članka 262., člancima 268. i 323. Kodeksa.
Po linija 010 naveden je broj prodanih nekretnina, na retku 020 - uključujući broj prodanih predmeta s gubitkom.
Po redak 030 naznačen je ukupan iznos prihoda od prodaje imovine koja se amortizira.
Po redak 040 odražavao ostatak vrijednosti prodana imovina i troškovi povezani s njezinom prodajom.
Po linija 050 naznačena je dobit, a na liniji 060 - gubitak od prodaje imovine koja se amortizira.
Napomena: retci 010-040 prikazuju opće podatke za svu imovinu koju je organizacija prodala u izvještajnom (poreznom) razdoblju. Istodobno, za popunjavanje redaka 050 i 060, rezultati se odvojeno utvrđuju za imovinu koja se prodaje s dobiti i odvojeno za imovinu koja se prodaje s gubitkom.
Po redovi 100-170 prikazuje podatke o transakcijama vezanim za ostvarivanje prava na potraživanje duga, uzimajući u obzir specifičnosti utvrđivanja porezne osnovice po ustupanju (ustupanju) prava na potraživanje duga, utvrđeno člankom 279. Poreznog zakona Rusije Federacija.
Redci 100 i 110 odvojeno označavaju prihode od ostvarivanja prava na potraživanje duga prije datuma dospijeća (klauzula 1. članka 279. Poreznog zakona Ruske Federacije) i prihode od ostvarivanja prava na potraživanje duga nakon datum dospijeća plaćanja (klauzula 2. članka 279. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Po redak 140 iznos gubitka primljen ostvarenjem prava na potraživanje duga prije datuma dospijeća plaćanja naznačen je unutar iznosa kamata izračunatog u skladu sa stavcima 1. i 1.1. članka 269. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Po redak 150 pokazuje negativnu razliku (gubitak) od ostvarivanja prava na potraživanje duga prije datuma dospijeća, koji je utvrdio porezni obveznik u skladu sa stavkom 1. članka 279. Zakonika. Eksponent ovog pravca određuje se na sljedeći način:
linija 150 \u003d linija 120 - linija 100 - linija 140 ako je linija 120\u003e linija 100
Po redak 160 pokazuje negativnu razliku (gubitak) koju je porezni obveznik primio ustupkom prava na potraživanje duga nakon datuma dospijeća u skladu sa stavkom 2. članka 279. Kodeksa:
linija 160 \u003d linija 130 - linija 110 ako je linija 130\u003e linija 110
Redak 170 u retku 160 odvojeno prikazuje gubitak od ostvarivanja prava na potraživanje duga koji se odnosi na izvan operativne troškove tekućeg izvještajnog (poreznog) razdoblja. Pokazatelj retka 170 uključen je u redak 203 Dodatka br. 2 na list 02 deklaracije.
Po redovi 180-201 odražava podatke o operacijama vezanim uz djelatnosti objekata uslužnih djelatnosti i poljoprivrednih gospodarstava, uključujući objekte stambenih i komunalnih usluga i socio-kulturnu sferu. Prihodi od ove aktivnosti, troškovi uslužnih djelatnosti i poljoprivrednih gospodarstava i gubici prikazani su odvojeno.
Po redak 200 naznačen je ukupan iznos gubitaka za aktivnosti povezane s korištenjem predmeta uslužnih djelatnosti i poljoprivrednih gospodarstava, uključujući predmete stambeno-komunalne i socio-kulturne sfere, primljen u izvještajnom (poreznom) razdoblju.
Po redak 201 odražava se iznos gubitaka koji je uključen u redak 200, ali koji nije priznat za porezne svrhe u tekućem poreznom razdoblju zbog činjenice da nisu ispunjeni uvjeti propisani člankom 275.1 Poreznog zakona Ruske Federacije .
Redci 210-230 ukazuju na podatke o utvrđivanju porezne osnove strana u sporazumu o upravljanju povjerenjem. Ovi redovi ne odražavaju informacije o upravljanju vrijednosnim papirima i nevladinim organizacijama mirovinski fondovi iz plasmana mirovinskih rezervi. U ovom je slučaju pokazatelj retka 211 uključen u redak 100 Dodatka 1, a pokazatelj retka 221 - u redak 200 Dodatka 2 na list 02 deklaracije.
Po redak 230 odražava iznos gubitaka nastalih u izvještajnom (poreznom) razdoblju od korištenja imovine prenesene na upravljanje povjerenjem, koje nisu priznate u porezne svrhe osnivača (korisnika) povjerenja u skladu s odredbom 4.1. članka 276. Poreza Zakonik Ruske Federacije.
Po redovi 240-260 prikazuje podatke o transakcijama povezanim s ostvarivanjem prava na zemljišnim parcelama, čiji se rezultati uzimaju u porezne svrhe u skladu sa stavkom 5. članka 264.1 Poreznog zakona Ruske Federacije. Gubitak se utvrđuje za svakoga zemljišna parcela odvojeno.
Po redak 340 naveden je ukupan iznos prihoda od svih transakcija, koji se ogleda u Dodatku br. 3.
Po redak 350 odražava ukupan iznos troškova koji smanjuju poreznu osnovicu u tekućem izvještajnom (poreznom) razdoblju.
Po redak 360 prikazan je ukupan iznos gubitaka koji nisu uzeti u obzir (nadoknađeni) u porezne svrhe u tekućem izvještajnom (poreznom) razdoblju.
Dodatak br. 4 na listu 02
U ovom dodatku organizacija izračunava gubitak (ili dio gubitka) primljen u prethodnim godinama, koji se može priznati u porezne svrhe dobiti u izvještajnom (poreznom) razdoblju.
Izjava za konsolidiranu skupinu poreznih obveznika u Dodatku br. 4. ne odražava gubitke članova ove skupine primljene u poreznim razdobljima koja prethode poreznom razdoblju njihovog ulaska u skupinu (članak 6. članka 278.1 Poreznog zakona Republike Hrvatske). Ruska Federacija).
Pri izračunavanju iznosa gubitka ili dijela gubitka koji smanjuje poreznu osnovicu za izvještajno (porezno) razdoblje, poljoprivredni proizvođači zasebno uzimaju u obzir gubitak ostvaren od aktivnosti vezanih uz prodaju svojih poljoprivrednih proizvoda, kao i od prodaje vlastitih poljoprivrednih proizvoda koje proizvode i prerađuju ove organizacije. Pri izračunavanju iznosa gubitka ili dijela gubitka, ove organizacije ispunjavaju Dodatak br. 4 kodom 2 za varijablu "Identifikacija poreznog obveznika".
Podsjetimo da gubitak bez ograničenja smanjuje poreznu osnovicu tekućeg izvještajnog (poreznog) razdoblja.
Po linija 010 prikazan je ostatak neiznesenog gubitka na početku poreznog razdoblja čiji se iznos izračunava u skladu s člankom 283. Poreznog zakona Ruske Federacije i prikazuje s razgradnjom po godinama nastanka ( redovi 040-130).
Napominjemo da ovaj izračun ne uključuje, na primjer, gubitke nastale u djelatnostima uslužnih djelatnosti i poljoprivrednih gospodarstava te gubitke u poslovanju s vrijednosnim papirima (kako u prometu, tako i u prometu na organiziranom tržištu vrijednosnih papira), a koji se ne mogu vratiti. glavna je djelatnost usmjerena.
Po redak 140 naznačena je porezna osnovica koja se koristi za izračun iznosa gubitka iz prethodnih poreznih razdoblja, čime se smanjuje porezna osnovica tekućeg izvještajnog (poreznog) razdoblja. Pokazatelj ovog retka jednak je pokazatelju retka 100 lista 02.
Po redak 150 označava iznos gubitka za koji organizacija smanjuje poreznu osnovicu tekućeg izvještajnog (poreznog) razdoblja. Pokazatelj ovog retka odražava se u retku 110 lista 02 deklaracije.
Redak 160 popunjava se samo u godišnjoj deklaraciji. Ovaj redak označava ostatak neprenesenog gubitka, koji se određuje kao razlika između redaka 010 i 150. Ako je gubitak primljen u prošlom poreznom razdoblju za koje se podnosi prijava, tada je ostatak neiznesenog gubitka na kraju poreznog razdoblja (redak 160) uključuje pokazatelj na retku 010 i gubitak iznosa za prošlo porezno razdoblje. Štoviše, iznos gubitka za proteklo porezno razdoblje određuje se formulom:
redak 060 lista 02 - prihod koji se odražava na retku 070 lista 02 (za koji se porezna osnovica izračunava zasebno, a porez se zadržava po stopi različitoj od one utvrđene stavkom 1. članka 284. Poreznog zakona Ruske Federacije) + pozitivna vrijednost redaka 100 listova 05 + pozitivna vrijednost retka 530 lista 06
Dodatak br. 5 na listu 02
Dodatak br. 5 ispunjavaju organizacije koje imaju zasebne odjele. Prijava se popunjava zasebno za organizaciju bez zasebnih pododjela, za svaku odvojenu pododjelnicu, uključujući one likvidirane u tekućem izvještajnom (poreznom) razdoblju, ili za skupinu zasebnih pododjela smještenih na teritoriju jednog sastavnog dijela Ruske Federacije.
Ovaj dodatak odražava iznose predujmova i poreza uplaćenih u proračun sastavnice Ruske Federacije na mjestu organizacije, na mjestu svakog zasebnog odjeljenja ili na mjestu odgovornog izdvojenog odjeljenja (prilikom plaćanja poreza za skupina zasebnih pododjela smještenih u jednom sastavnom dijelu Ruske Federacije).
Pročitajte više o postupku popunjavanja izjave od organizacija koje imaju zasebne odjele u posebnom odjeljku.
Prilozi br. 6 i 6a na listu 02
Dodaci br. 6 i 6a uključeni su u prijavu odgovornog člana konsolidirane skupine poreznih obveznika. Postupak popunjavanja ovih zahtjeva sličan je postupku popunjavanja Dodatka br. 5 na listu 02 deklaracije.
Dodatak br. 6a ispunjava odgovorni član konsolidirane skupine poreznih obveznika za svakog člana ove skupine bez zasebnih pododjela koji su u nju uključeni i za svaku zasebnu pododjeljku (odgovorna posebna pododjela), uključujući one zatvorene u tekućem poreznom razdoblju. Dodatak izračunava udio porezne osnovice svakog člana konsolidirane grupe i svakog zasebnog odjeljenja u konsolidiranoj poreznoj osnovi.
Podaci u dodatku 6a grupirani su u dodatku 6, koji se popunjava za svaki sastavni entitet Ruske Federacije, na čijem teritoriju postoje članovi konsolidirane skupine poreznih obveznika ili njihovih zasebnih pododjela (odgovorni odvojeni pododjeli). Ovaj dodatak daje izračune iznosa predujma i poreza na dohodak koji se plaćaju u proračun određenog sastavnog dijela Ruske Federacije za sve sudionike bez zasebnih pododjela i (ili) odvojenih pododjela sudionika koji se nalaze na teritoriju ovog sastavnog dijela entiteta. Ruska Federacija.
Ako u bilo kojem predmetu Ruske Federacije postoji samo jedan zaseban pododjel, pokazatelji Dodatka br. 6 i Dodatka br. 6a s OKATO kodom koji se odnose na ovaj predmet Ruske Federacije bit će isti.
I također troškovi povezani s tim prihodima.
U retku 010 navedite prihod od prodaje. Prenesite ovaj iznos iz retka 040 Dodatka 1 na list 02. Ne uključuju prihod prikazan u listovima 05 i 06.
U redak 020 prenesite iznos neoperativnog prihoda iz retka 100 Dodatka 1 na list 02.
Na red 030 prenesite iznos troškova povezanih s proizvodnjom i prodajom s retka 130 Dodatka 2 na list 02. Ovaj iznos ne uključuje troškove koji se ogledaju u listovima 05 i 06.
Prenesite iznos neoperativnih troškova i gubitaka na liniju 040:
- od retka 200 Dodatka 2 do lista 02;
- od retka 300 Dodatka 2 do lista 02.
Iznos gubitaka prenesite iz retka 360 Dodatka 3 na list 02 na redak 050. U taj iznos nemojte uključiti gubitke koji su izraženi u listovima 05 i 06.
Izračunajte ukupnu dobit (gubitak) za liniju 060:
stranica 060 | stranica 010 | stranica 020 | stranica 030 | stranica 040 | stranica 050 |
Ako je rezultat negativan, odnosno organizacija je pretrpjela gubitak, stavite iznos na minus 060.
Linije 070-090 Prihod isključen
U retku 070 navedite iznos dohotka isključen iz dobiti koja se odražava na retku 060 lista 02. Na primjer, prihod od udjela u kapitalu stranih organizacija. Potpuni popis isključeni dohodak naveden je u točki 5.3 Procedura odobrenog naredbom Federalne porezne službe Rusije od 26. studenog 2014. br. MMV-7-3 / 600.
Redak 080 popunjava samo Banka Rusije. Postavite crtice na ovu liniju.
Redovi 100-130 Porezna osnovica
U retku 100 izračunajte poreznu osnovicu koristeći formulu:
Označite negativan rezultat znakom minus.
U retku 110 navedite gubitke iz prethodnih godina. Više o tome vidiKako uzeti u obzir gubitke prethodnih godina za porez na dohodak .
U retku 120 izračunajte poreznu osnovicu za izračun poreza pomoću formule:
p. 120 | p. 100 | p. 110 |
Ako je negativni iznos na liniji 100, na liniji 120 unesite nulu.
Ispunite redak 130 ako se organizacija prijavljuje ... U tom slučaju navedite red zasebno porezna osnovica za koju se primjenjuje snižena porezna stopa .
Ako se organizacija bavi samo povlaštenim djelatnostima, redak 130 bit će jednak retku 120.
Redovi 140-170 porezne stope
U retku 140 navedite stopu poreza na dohodak.
Ako organizacija s posebnim odjelima podnosi izjavu, stavite crtice na redak 140 i na retku 150 navedite samo saveznu stopu poreza na dohodak.
U retku 150 navedite:
- federalna stopa poreza na dohodak. Na primjer, za standardnu \u200b\u200bstopu od 2 posto unesite "2-.0-";
- ili posebnu stopu poreza na dohodak, ako ga organizacija primjenjuje. To je zbog činjenice da se porez obračunat po posebnim stopama u potpunosti prenosi u savezni proračun (članak 6. članka 284. Poreznog zakona RF).
U retku 160 navedite regionalnu stopu poreza na dohodak. Na primjer, za standardnu \u200b\u200bstopu od 18 posto unesite "18,0-".
Ako se organizacija prijavi regionalni poticaji u obliku smanjene stope poreza na dohodak , na retku 170 označavaju smanjenu regionalnu poreznu stopu.
Redovi 180-200 Iznos poreza
U retku 190 izračunajte porez na dohodak uplaćen u savezni proračun koristeći formulu:
p. 190 | p. 120 | p. 150 |
U retku 200 izračunajte porez na dohodak uplaćen u regionalni proračun koristeći formulu:
p. 200 | (str. 120 - str. 130) | p. 160 | p. 130 | p. 170 |
Ako organizacija ima zasebne podjele, oblikujte pokazatelj retka 200 uzimajući u obzir iznose poreza po odjelima naznačenim u redovima 070 Dodatka 5 na listu 02.
Na liniji 180 izračunajte ukupan iznos poreza na dobit koristeći formulu:
p. 180 | p. 190 | p. 200 |
Linije 210-230 Kapara
U redovima 210-230 navedite iznose predujmovi :
- na liniji 220 - u savezni proračun;
- na liniji 230 - u proračun sastavnice Ruske Federacije.
Pri popunjavanju redaka slijedite točku 5.8 Procedura odobrenog naredbom Federalne porezne službe Rusije od 26. studenog 2014. br. MMV-7-3 / 600.
Na redovima 210-230 lista 02 izjave o porezu na dobit iskazuju se obračunate predujmove. Pokazatelji ovih redaka ne ovise ni o veličini stvarne dobiti (gubitka) na kraju izvještajnog razdoblja, ni o iznosima predujma plaćanja poreza na dohodak koji su stvarno preneseni u proračun. Međutim, na njih utječe način na koji organizacija plaća porez na dohodak: mjesečno ili tromjesečno.
Organizacije koje mjesečno plaćaju porez na temelju zarade iz prethodnog tromjesečja u ovim redovima navode:
- iznos predujmova na prijavu za prethodno izvještajno razdoblje (ako je uključen u tekuće porezno razdoblje);
- iznos predujma koji će se prenijeti najkasnije do 28. dana svakog mjeseca posljednjeg tromjesečja izvještajnog razdoblja (IV kvartal prošle godine (ako se izjava podnosi za I kvartal tekuće godine)).
Situacija: kako popuniti retke 210-230 u prijavi poreza na dohodak za šest mjeseci? Počevši od drugog tromjesečja, organizacija je s mjesečnih predujma prešla na tromjesečne.
U retke 210-230 unesite podatke iz redaka 180-200 deklaracije za prvo tromjesečje.
U redovima 210-230, organizacije koje kvartalno prenose predujmove u proračun, navode iznos predujma za prethodno tromjesečje. A to su iznosi koji se nalaze u redovima 180-200 u prethodnoj deklaraciji. Iznimka je izjava za prvo tromjesečje u kojoj se ovi redovi ne popunjavaju. To je predviđeno točkom 5.8 Procedura odobrenog naredbom Federalne porezne službe Rusije od 26. studenog 2014. br. MMV-7-3 / 600.
Objasnimo zašto je iz deklaracije za prvo tromjesečje potrebno uzeti podatke redaka 180-200, a ne redova 290-310 lista 02 i pododjeljka 1.2, koji obično odražavaju obračunate mjesečne predujmove.
Činjenica je da se na temelju rezultata prvog tromjesečja već može zaključiti: organizacija ima pravo prijeći s mjesečnih na tromjesečne isplate iz drugog tromjesečja. Da biste to učinili, trebate procijeniti opseg prihoda za prethodna četiri tromjesečja - u situaciji koja se razmatra, za II-IV kvartale prošle godine i za I kvartal tekuće. A ako prihod od prodaje nije premašila prosječno 15 milijuna rubalja. za svaku četvrtinu , tada više ne morate prikupljati mjesečne predujmove. Odnosno, u deklaraciji za prvo tromjesečje ne trebate ispunjavati retke 290-310.
U polugodišnjoj deklaraciji, pri određivanju iznosa poreza koji treba dodatno platiti (retci 270-271) ili smanjiti (retci 280-281), potrebno je uzeti u obzir pokazatelje redaka 180-200 deklaracija za prvo tromjesečje (stavak 4., točka 5.8. postupka odobrena naredbom Federalne porezne službe Rusije od 26. studenog 2014. br. MMV-7-3 / 600). Istodobno, iznos mjesečnih predujmova akumuliranih tijekom prvog tromjesečja (retci 210-230) ne može se odraziti u polugodišnjoj deklaraciji. Čak i ako je na tim karticama na kraju prvog tromjesečja na kartici osobnog računa nastalo preplaćivanje, to se može nadoknaditi. Da biste to učinili, na kraju polugodišta dovoljno je u proračun prenijeti ne cjelokupni iznos prikazan u redovima 180-200, već razliku umanjenu za preplatu koja se razvila na kraju prvog tromjesečja.
Odredite saldo obračuna s proračunom u deklaraciji za pola godine koristeći formulu:
Ako je iz bilo kojeg razloga računovođa u prijavi za prvo tromjesečje najavio mjesečne predujmove za drugo tromjesečje (popunjeni redovi 290-310 lista 02 i pododjeljak 1.2 u prijavi), tada će porezna inspekcija čekati od organizacija da ih plati. Tako da inspektor na vrijeme poništava troškove s kartice osobnog računa, obavijestiti ga o prijelazu za tromjesečna plaćanja unaprijed.
To proizlazi iz stavaka 2-3. Članka 286. Poreznog zakona Ruske Federacije i stavka 5.8. Postupka odobrenog naredbom Federalne porezne službe Rusije od 26. studenog 2014. br. MMV-7-3 / 600.
Pogledajte primjere popunjavanja prijave poreza na dohodak za pola godine pri prelasku s mjesečnih predujmova na temelju dobiti za prethodno tromjesečje na tromjesečne prijenose predujma, ako:
- na kraju prvog tromjesečja organizacija je ostvarila dobit ;
- na kraju prvog tromjesečja organizacija ima gubitak .
Organizacije koje plaćaju porez mjesečno na temelju stvarno primljene dobiti ili tromjesečno, na linijama 210-230 naznačuju iznos predujma na prijavi za prethodno izvještajno razdoblje (ako je uključen u tekuće porezno razdoblje) . Odnosno, podaci za ove retke moraju odgovarati pokazateljima za retke 180-200 prethodne deklaracije. U izjavi za prvo izvještajno razdoblje ne popunjavaju se retci 210-230.
Uz to, bez obzira na učestalost plaćanja poreza na linijama 210-230, navedite iznos dodatno plaćenih (umanjenih) predujmova na temelju rezultata uredske revizije izjave za prethodno izvještajno razdoblje. Pod uvjetom da je organizacija uzela u obzir rezultate ove revizije u tekućem izvještajnom (poreznom) razdoblju.
Za organizacije koje imaju zasebne pododjele, iznos predujma koji se obračunava regionalnim proračunima u cjelini za organizaciju trebao bi biti jednak zbroju pokazatelja u redovima 080 Dodatka 5 na listu 02 za svaku zasebnu pododjeljku (za skupinu zasebnih pododjela pododjeljenjapodružnice smještene na teritoriju jednog sastavnog dijela Ruske Federacije), kao i u sjedištu organizacije.
To proizlazi iz odredbi točke 5.8 Procedura odobrenog naredbom Federalne porezne službe Rusije od 26. studenog 2014. br. MMV-7-3 / 600.
Situacija: kako popuniti retke 180-210 lista 2 u godišnjoj prijavi poreza na dohodak? Od IV tromjesečja organizacija je prešla s tromjesečnih na mjesečna plaćanja poreza.
U retku 180 navedite ukupan iznos poreza na dobit obračunate za godinu. U redak 210 upišite zbroj redaka 180 i 290 lista 02 deklaracije za devet mjeseci ove godine.
Prijelaz organizacije na mjesečno plaćanje poreza ne utječe na popunjavanje ovih redaka. Činjenica je da bi se samo obračun poreza i predujmova trebao odražavati u prijavi poreza na dohodak. Stvarni izračuni s proračunom (posebno redoslijed prijenosa i iznos prenesenih predujmova) nisu prikazani u izjavi.
Stoga ispunite retke 180-200 in opći poredak:
- na liniji 180 naznačiti ukupan iznos poreza na dohodak;
- na liniji 190 (200) - porez na dohodak plaćen u savezni (regionalni) proračun.
Ovaj postupak predviđen je u točki 5.7. Postupka odobrenog naredbom Federalne porezne službe Rusije od 26. studenog 2014. br. MMV-7-3 / 600.
Za retke 210-230 navedite ukupan iznos predujma:
- obračunata za devet mjeseci. U ovom su slučaju to iznosi koji su navedeni u redovima 180-200 deklaracije za devet mjeseci;
- prijavljeno za plaćanje u IV tromjesečju. To su iznosi navedeni u redovima 290-310 deklaracije za devet mjeseci.
Važno: budući da je od 4. tromjesečja organizacija prešla s tromjesečnog na mjesečno plaćanje poreza, u deklaraciji za devet mjeseci bilo je potrebno navesti iznos mjesečnih akontacija za 4. kvartal. Ako iz nekog razloga to niste učinili, problem i podnijeti revidiranu deklaraciju za devet mjeseci.
Ovaj postupak slijedi iz odredaba točke 5.8 Procedura odobrenih naredbom Federalne porezne službe Rusije od 26. studenoga 2014. br. MMV-7-3 / 600.
Ako iznos obračunatih predujmova premašuje iznos poreza izračunat na osnovu rezultata sljedećeg izvještajnog (poreznog) razdoblja, rezultirajuće preplaćivanje poreza odražava se u redovima 280-281 lista 02. Ovi redovi prikazuju ukupna stanja za izračune proračuni u obliku iznosa koje treba smanjiti (str. 5.10. postupka odobrenog naredbom Federalne porezne službe Rusije od 26. studenog 2014. br. MMV-7-3 / 600).
Slična pojašnjenja sadržana su u pismu Federalne porezne službe Rusije od 14. ožujka 2013. br. ED-4-3 / 4320.
Pogledajte primjere odražavanja u prijavi poreza na dohodak plaćanja poreza, ako:
- Organizacija mjesečno uplaćuje predujmove na temelju stvarne dobiti. Tijekom godine iznos oporezive dobiti se smanjuje ;
- Organizacija vrši unaprijed uplate na mjesečnoj osnovi na temelju dobiti ostvarene u prethodnom tromjesečju. Tijekom godine iznos oporezive dobiti se smanjuje :
- Organizacija kvartalno vrši plaćanja unaprijed. Tijekom godine iznos oporezive dobiti se smanjuje, ali nema gubitka .
Linije 240-260 Porez izvan Ruske Federacije
Za retke 240-260 navedite iznose stranog poreza plaćenog (zadržanog) izvan Rusije u izvještajnom razdoblju u skladu s pravilima stranih država. Ti se iznosi pripisuju uplati poreza u Rusiji u skladu s postupkom utvrđenim člankom 311 Poreznog zakona RF.
Prikažite porezno priznati iznos odvojeno:
- u savezni proračun - na liniji 250;
- na proračun sastavnice Ruske Federacije - na liniji 260.
U retku 240 izračunajte ukupan iznos odbijenog poreza koristeći formulu:
p. 240 | p. 250 | p. 260 |
Redovi 270-281 Porez ili dodatak
Na linijama 270-281 izračunajte iznos poreza koji se dodaje ili smanjuje.
U retku 270 izračunajte iznos poreza koji se plaća u savezni proračun:
p. 270 | p. 190 | p. 220 | p. 250 |
Na liniji 271 - dodatna uplata u regionalni proračun:
p. 271 | p. 200 | p. 230 | p. 260 |
Ako su rezultati nula, stavite nule na retke 270, 271.
Ako dobijete negativne iznose, stavite crtice na ove retke i izračunajte iznos poreza koji treba smanjiti.
Na liniji 280 izračunajte iznos poreza koji će se smanjiti u savezni proračun:
p. 280 | p. 220 | p. 250 | p. 190 |
Na liniji 281 - iznos koji će se smanjiti u regionalni proračun:
p. 281 | p. 230 | p. 260 | p. 200 |
Linije 290-340 mjesečnih uloga
Ispunite redove 290-310 ako organizacija navodi porez na dohodak mjesečno na temelju dobiti iz prethodnog tromjesečja ... U tom slučaju nemojte ispunjavati ove retke u izjavi za godinu.
Organizacijama koje nemaju zasebne pododjele, predujam u savezni proračun (redak 300) izračunava se prema formuli:
Za detalje izračuna poreza i popunjavanja prijava od strane organizacija koje imaju zasebne odjele vidi.Kako platiti porez na dohodak ako organizacija ima zasebne odjele i .
Izračunajte predujam u regionalni proračun na liniji 310 koristeći formulu:
p. 310 | mjesečno na temelju dobiti iz prethodnog kvartala.
Za ove retke navedite iznose predujmova koji će se isplatiti u prvom tromjesečju sljedeće godine:
Izračunajte ukupan iznos mjesečnih predujmova na liniji 320 koristeći formulu:
Odjeljak 1U odjeljku 1. navedite konačni iznos poreza koji se plaća u proračun ili iznos koji treba smanjiti. Ispunite na temelju listova s \u200b\u200bpodacima 02-06. Pododjeljak 1.1U odjeljku 1., podpoglavlje 1.1. Nije popunjeno:
U polju "OKTMO kod" navedite kod teritorija na kojem je organizacija registrirana. Ovu šifru možete odrediti prema sveruskom klasifikatoru, odobrenom naredbom Rosstandarta od 14. lipnja 2013. br. 159-st, ili na web mjestu Federalne porezne službe Rusije (navođenjem inspekcijskog koda). U ćelije s desne strane koje ostanu prazne stavite crtice. Na retku 030 navedite šifru proračunske klasifikacije (KBK) prema kojoj organizacija mora prenijeti porez u savezni proračun, a na liniji 060 - KBK za prijenos poreza u regionalni proračun. Te je kodove prikladno definirati s pomoću referentne tablice . U redak 040 prenesite iznos poreza koji treba platiti u savezni proračun iz retka 270 lista 02. Prenesite iznos na redak 050 savezni porez na smanjenje s retka 280 lista 02. U redak 070 prenesite iznos poreza koji treba platiti u regionalni proračun iz retka 271 lista 02. U redak 080, prenesite iznos regionalnog poreza koji treba smanjiti u regionalni proračun iz retka 281 lista 02. Značajke odraza trgovinske naknadeObrazac, elektronički oblik prijave poreza na dohodak, kao i postupak za njegovo popunjavanje, odobren naredbom Federalne porezne službe Rusije br. MMV-7-3 / 600 od 26. studenog 2014., ne pružaju za mogućnost odražavanja plaćenog poreza na promet. Prije promjene ovih dokumenata porezni ured preporučuje sljedeće: Navedite iznos plaćenog poreza na promet prema redovima 240 i 260 lista 02 deklaracije. Učinite to na isti način kao kod evidentiranja poreza plaćenog (zadržanog) u inozemstvu, koji se priznaje porezu na dohodak. Istodobno, iznos poreza na promet i poreza plaćen u inozemstvu, odražen u deklaraciji, ne može premašiti iznos poreza (predujma), koji se mora prenijeti u regionalni proračun (redak 200 lista 02). Tj |
Takva pojašnjenja sadržana su u pismu Federalne porezne službe Rusije od 12. kolovoza 2015. br. GD-4-3 / 14174. Dodaci 1. i 2. ovog pisma daju primjere odražavanja poreza na promet u prijavama poreza na dohodak.
Za odraz poreza na promet od organizacija s odvojenim odjelima vidi Kako sastaviti i predati prijavu poreza na dobit ako organizacija ima zasebne odjele .
Značajke u Republici Krim i Sevastopolju
Počevši od izvještajnih razdoblja 2015. godine, organizacije na Krimu i u Sevastopolju ispunjavaju prijave poreza na dohodak na isti način kao i ruske organizacije.
Organizacije Krima i Sevastopolja mogu dobiti status sudionika besplatno ekonomska zona... Ako imate takav status, u listu 02 i u dodacima 1-5. Na listu 02 porezne deklaracije u polju „Identifikacija poreznog obveznika” mora biti navedena oznaka „3” (pismo Federalne porezne službe Rusije od ožujka 2. 2015. br. GD-4-3 / 3253).
P. 1 2 3 4 5
"Izračun predujmova za porez na dohodak." Pruža formule na temelju kojih možete lako ispuniti list 2 i odjeljak 1.2 deklaracije za plaćanje predujma poreza na dohodak.
Nakon utvrđivanja porezne osnovice (redak 120 Obrasca 02 "Izračun poreza na dohodak") i ukupnog iznosa obračunatog poreza za izvještajno razdoblje (retci 180.190.200 Liste 02 "Obračun poreza na dohodak"), plative u sljedećem izvještajnom razdoblju a iznos poreza koji treba platiti izračunava se ili smanjuje.
Popunjavanje prijave poreza na dohodak na redovima 290.300.310.320.330.340, koji odražavaju iznos mjesečnih predujmova koje treba platiti, u listu 02 i odjeljku 1.2 deklaracije mogu se opisati pomoću formula.
Konvencije za pisanje formula:
s№ - broj retka deklaracije
L№ - deklaracijski list №
Pr br. - dodatak deklaracijskom listu br.
D (razdoblje) - prijava poreza na dobit razdoblja navedenog u zagradama.
Razdoblje može imati sljedeće vrijednosti: 1Q - 1 kvartal, p / g - 1 polugodište, 9 mjeseci - 9 mjeseci, godina - godina.
Na primjer, na temelju gornjih konvencija, redak 120 Dodatka 5 na listu 02 deklaracije za prvo tromjesečje imat će sljedeći opis: D (1kv) L02Pr5s120
Popunjavanje prijave poreza na dohodak za predujmove koji dospijevaju u tromjesečju nakon tekućeg izvještajnog razdoblja.
Redak 290 "Iznos mjesečnih predujmova koji dospijevaju u tromjesečju nakon tekućeg izvještajnog razdoblja" / L02S290.
D (1kv) L02S290 \u003d D (1 četvrtina) L02S180;
D (p / g) L2s290 \u003d D (p / g) L02s180-D (1kv) L02S180;
D (9 mjeseci) L02s290 \u003d D (9 mjeseci) L02S180-D (p / g) L02S180;
Međusobno povezivanje pokazatelja:
L02s290 \u003d L02s300 + L02s310.
Redak 300 "uključujući savezni proračun" / L02S300
D (1kw) L02S300 \u003d D (1kw) L02S190;
D (p / g) L02S300 \u003d D (p / g) L02S190-D (1kv) L02S190;
D (9 mjeseci) L02S300 \u003d D (9 mjeseci) L02S190-D (p / g) L02S190;
Međusobno povezivanje pokazatelja:
Iznos retka 300 izvještajnog razdoblja, podijeljen s 3, prenosi se u retke 120,130,140 odjeljka 1.2 deklaracije istog razdoblja.
Redak 310 "U proračun sastavnica Ruske Federacije / L02s310"
D (1kv) L02S310 \u003d D (1kv) L02S200;
D (p / g) L02S310 \u003d D (p / g) L02S200-D (1kv) L02S200;
D (9 mjeseci) L02S310 \u003d D (9 mjeseci) L02S200-D (p / g) L02S200;
Međusobno povezivanje pokazatelja:
Iznos retka 310 izvještajnog razdoblja, podijeljen s 3, prenosi se u retke 220.230.240 odjeljka 1.2 deklaracije istog razdoblja.
Treba imati na umu da se, što se odražava na retku 310 lista 02 deklaracije, matična organizacija i svaki zasebni odjel raspoređuje na predujmove koje će uplatiti u proračun subjekta Ruske Federacije. Akontacije poreza na dohodakkoje plaća matična organizacija i svaki zasebni pododjeljak prikazani su u Dodatku 5 lista 02 u retku 120.
D (1kv) L02s310 \u003d D (1kv) L02S200 \u003d D (1kv) ∑L02Pr5S120;
D (p / g) L02S310 \u003d D (p / g) L02S200-D (1kv) L02S200 \u003d D (p / g) ∑ L2Pr5S120;
D (9 mjeseci) L02S310 \u003d D (9 mjeseci) L02S200-D (p / g) L02S200 \u003d D (9 mjeseci) ∑ L2Pr5S120.
Međusobno povezivanje pokazatelja:
Iznos odražen u L02Pr5S120 i podijeljen s 3 prenosi se u retke 220.230.240 odjeljka 1.2 deklaracije.
Odjeljak 1.2, kao i Dodatak 5 listu 02, popunjava se za matičnu organizaciju, isključujući zasebne odjele, i za svaki zasebni odjel.
Redoslijed popunjavanja redaka iz Dodatka 5. na listu 02, pogledajte ovdje.
Popunjavanje prijave poreza na dohodak za akontacije dospjele u 1. tromjesečju sljedećeg poreznog razdoblja.
Redak 320 "Iznos mjesečnih predujmova koji dospijevaju u 1. tromjesečju sljedećeg poreznog razdoblja" / L02S320
D (godina) L02S320 \u003d D (9 mjeseci) L02S180-D (p / g) L02S180 \u003d D (9 mjeseci) L02S290
Međusobno povezivanje pokazatelja:
L02S320 \u003d L02S330 + L02S340
Redak 330 "uključujući savezni proračun" L02s330
D (godina) L02S320 \u003d D (9 mjeseci) L02S190-D (p / g) L02S190 \u003d D (9 mjeseci) L02S290
Međusobno povezivanje pokazatelja:
Iznos retka 330 izvještajnog razdoblja, podijeljen s 3, prenosi se u retke 120,130,140 odjeljka 1.2 deklaracije istog razdoblja.
Redak 340 "u proračun sastavnica Ruske Federacije" / L02s340
U nedostatku zasebnih pododjela:
D (godina) L02S340 \u003d D (9 mjeseci) L02S200
Međusobno povezivanje pokazatelja:
Iznos retka 330 izvještajnog razdoblja, podijeljen s 3, prenosi se u retke 220.230.240 odjeljka 1.2 deklaracije istog razdoblja.
U prisutnosti zasebnih pododjela:
Treba imati na umu da akontacije poreza na dohodak, odraženo u retku 340 lista 02 deklaracije, raspoređuje se na predujmove koje matična organizacija i svaka zasebna pododjela uplaćuje u proračun subjekta Ruske Federacije. Akontacije poreza na dohodakkoje plaća matična organizacija i svaki zasebni pododjeljak prikazani su u Dodatku 5 lista 02 u retku 121.
D (godina) L02S340 \u003d D (9 mjeseci) L02S200-D (p / g) L02S200 \u003d D (godina) ∑ L02Pr5S121;
Međusobno povezivanje pokazatelja:
Iznos odražen u L02Pr5S120 i podijeljen s 3 prenosi se u retke 220.230.240 odjeljka 1.2 deklaracije. Odjeljak 1.2, kao i Dodatak 5 listu 02, popunjava se kako za glavnu organizaciju, isključujući zasebne odjele, tako i za svaki zasebni odjel.
Ovaj je članak prikazao algoritme za popunjavanje prijave poreza na dohodak za dospjele uplate.
Sljedeći korak u popunjavanju lista 02 „obračun poreza na dohodak“ deklaracije je utvrđivanje iznosa obračunatih predujmova poreza na dohodak. Informacije o tome kako ih izračunati i prikazati u prijavi poreza na dohodak, pogledajte.
Koji je postupak za popunjavanje redaka 210-351 u listu 02 prijave poreza na dohodak, osim redaka 260-267 i 350-351 prijave poreza na dohodak za 2016. godinu?
Organizacija plaća mjesečne akontacije poreza na dohodak. Organizacija nije obveznik poreza na promet, nije izvan Ruske Federacije i nije članica regionalne organizacije
Obrazac, format prezentacije i postupak popunjavanja poreza na dobit (u daljnjem tekstu Izjava, postupak) utvrđeni su naredbom od 19.10.2016 N MMV-7-3 / [e-pošta zaštićena] Prema pismu Federalne porezne službe Rusije od 21. prosinca 2016. N SD-4-3 / 24514 za porezno razdoblje 2016. godine, porezne prijave za porez na dobit poduzeća morale su se podnijeti u navedenom obliku.
Postupak za popunjavanje redaka 210-351 lista 02 Deklaracije utvrđen je odjeljkom V. postupka. Prema odredbi 5.8. Postupka, u redovima 210. do 230. lista 02. izjave navode se iznosi obračunatih predujmova za izvještajno (porezno) razdoblje.
U ovom slučaju, organizacije koje plaćaju mjesečne predujmove, na linijama 210-230, navode iznose predujmova prema Izjavi za prethodno izvještajno razdoblje ovog poreznog razdoblja i iznos mjesečnih predujmova koji dospijevaju 28. dana svakog mjeseca posljednjeg kvartala izvještajnog razdoblja.
Podsjetimo da je porezno razdoblje za porez na dobit kalendarska godina (klauzula 1. članka 285. Poreznog zakona Ruske Federacije). Izvještajna razdoblja priznaju se kao prvo tromjesečje, šest mjeseci i devet mjeseci kalendarske godine (stavak 1., stavak 2. članka 285. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Prilikom podnošenja Izjave iz 2016. godine, prethodno izvještajno razdoblje je 9 mjeseci 2016.
Slijedom toga, prilikom popunjavanja Izjave za 2016. godinu na linijama 210-230, naveden je ukupan iznos predujma za devet mjeseci 2016. godine i mjesečnih predujmova koji dospijevaju u 4. kvartalu 2016. godine. U ovom slučaju uzima se da je iznos mjesečne predujma koji se treba platiti u četvrtom tromjesečju tekućeg poreznog razdoblja jednak trećini razlike između iznosa predujma izračunatog za devet mjeseci i iznosa predujam izračunat na temelju rezultata šest mjeseci (stavak 5., stavak 2. čl. 286 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Dakle, u redovima 210-230 Deklaracije za 2016. godinu mora se prikazati zbroj redaka 180-210 i redovi 290-310 Deklaracije za 9 mjeseci 2016. (vidi također pismo Federalne porezne službe Rusije od srpnja 14. 2015. N ED-4-3 / [e-pošta zaštićena] "O kontrolnim omjerima pokazatelja porezne prijave za porez na dobit organizacija"). Odnosno, naznačen je iznos predujma poreza na dohodak koji je stvarno plaćen u 2016. godini.
U skladu s točkom 5.10 Procedura na retku 270 lista 02 Deklaracije, naznačen je iznos poreza koji se plaća u savezni proračun, a koji se određuje kao razlika između retka 190 i zbroja redaka 220 i 250, ako pokazatelj retka 190 premašuje zbroj redaka 220 i 250 (redak 190 - redak 220 - redak 250 ako je redak 190 veći od zbroja redaka 220 i 250).
Na retku 271 iznos poreza koji se treba uplatiti u proračun sastavnice Ruske Federacije određuje se kao razlika između retka 200 i zbroja redaka 230 i 260, ako pokazatelj retka 200 premašuje zbroj redaka 230 i 260 (redak 200 - redak 230 - redak 260, ako je redak 200 veći od redaka iznosa 230 i 260).
Istodobno, za organizaciju koja nema zasebne odjele, redovi 270 i 271 moraju odgovarati linijama 040, 070 pododjeljka 1.1 Odjeljka 1. Deklaracije.
Drugim riječima, retci 270 i 271 odražavaju iznos poreza koji se plaća u proračun za 2016. godinu, definiran kao razlika između iznosa stvarno obračunatog poreza izraženog u retku 190 Deklaracije (točka 5.7. Postupa) i iznosa predujma plaćanja plaćena tijekom poreznog razdoblja.
Ako plaćene predujmove premašuju iznos obračunatog poreza prikazan u retku 190. Izjave, razlika će se odraziti u retcima 280. i 281. Liste 02. Izjave.
Prema odredbi 5.11. Postupka, redovi 290-310 označavaju iznos mjesečnih predujmova koji se plaćaju u tromjesečju nakon izvještajnog razdoblja za koje se podnosi Izjava.
Istodobno se u Izjavi za porezno razdoblje ne popunjavaju retci 290-310. To je zbog činjenice da se pretpostavlja da je iznos mjesečne akontacije koju treba platiti u prvom tromjesečju tekućeg poreznog razdoblja jednak iznosu mjesečne akontacije koju porezni obveznik mora platiti u posljednjem tromjesečju prethodno porezno razdoblje (stavak treći, stavak 2. čl. 286 Poreznog zakona Ruske Federacije, pisma Federalne porezne službe Rusije od 13.10.2011. N ED-4-3 / 16970, od 14.04.2011. N KE -4-3 / 5985, od 11.12.2009. N 3-2-10 / 30). Odnosno, iznos predujma koji dospijeva u Q1 2017. jednak je iznosu predujma koji dospijeva u Q4 2016.
Redovi 320-340 u Izjavi za porezno razdoblje također se ne popunjavaju, ali se u Deklaraciji popunjavaju devet mjeseci i naznačuju iznos mjesečnih akontacija koje dospijevaju u prvom tromjesečju sljedećeg poreznog razdoblja. Iznos mjesečnih predujmova za prvo tromjesečje uzima se jednak iznosu mjesečnih predujmova koji dospijevaju u četvrtom tromjesečju (osim slučajeva navedenih u odredbi 4.3. Postupka).
Pripremio:
Stručnjak službe pravnog savjetovanja GARANT
profesionalni računovođa Baškirova Iraida
Kontrola kvalitete odgovora:
Recenzent usluge pravnog savjetovanja GARANT
revizor, član RSA Vjačeslav
Porezne vlasti provjerit će ispravnost njegova popunjavanja koristeći kontrolne omjere utvrđene pismom Federalne porezne službe Rusije od 23.03.2015. Br. GD-4-3 / [e-pošta zaštićena] ... Također je korisno koristiti omjere za računovođe prije podnošenja izjave porezni uredkako biste bili sigurni da nema pogrešaka prilikom popunjavanja.
Ukupno su porezne vlasti dale 44 pokazatelja. U ovom ćemo članku razmotriti samo one od njih koji se odnose na većinu obveznika PDV-a, kao i omjere predviđene za nove odjeljke izjave.
Kontrolni omjeri za nove particije
Porezna uprava provjerit će ispravnost popunjavanja odjeljaka 8, 9 i njihovih priloga koristeći kontrolne omjere 1,22, 1,23, 1,32-1,43. Ne postoje kontrolni omjeri za odjeljke 10 i 11. A za odjeljak 12 postoji jedan omjer 1,44. Razmotrimo ih detaljnije.
Odjeljak 8
Ovaj odjeljak prikazuje informacije iz knjige nabave o transakcijama evidentiranim za prošlo porezno razdoblje. Podsjetimo da svaki unos u knjizi nabave odgovara zasebnoj stranici odjeljka 8, u retku 180 koji prikazuje iznos PDV-a na odgovarajućem računu, koji se prihvaća za odbitak. Na posljednjoj stranici odjeljka 8., red 190 popunjava se s naznakom ukupnog iznosa PDV-a na knjizi nabave koju treba odbiti.
Prilikom provjere deklaracije porezna će vlast usporediti zbroj vrijednosti redaka 180 svih stranica odjeljka 8 deklaracije s pokazateljem retka 190 na posljednjoj stranici odjeljka 8 (omjer 1,32). Te vrijednosti moraju biti jednake. Višak pokazatelja retka 190 preko zbroja vrijednosti retka 180 procjenjuje se u kontrolnim omjerima kao mogući prekomjerni iznos iznosa PDV-a koji treba odbiti. Ovdje se koristi riječ "moguće" jer, na primjer, neke fakture mogu propustiti prilikom prijenosa podataka iz knjige kupnje u odjeljak 8. U ovom će slučaju zbroj redaka 180 svih stranica odjeljka 8 deklaracije biti manji od ukupnog iznosa PDV-a na knjizi nabave, koji je naveden u odjeljku 8 na retku 190. Ali to neće dovesti do precjenjivanja iznosa PDV-a koji podliježe odbitku. Napokon, iznos naveden na retku 190 bit će točan.
Dodatak 1 odjeljku 8
Služi za prikaz podataka s dodatnih listova knjige nabave.
Redak 005 prijave prikazuje ukupan iznos poreza iz retka "Ukupno" knjige nabave. Vrijednost retka 005 Dodatka 1 odjeljku 8 mora biti jednaka pokazatelju navedenom na retku 190 odjeljka 8 (omjer 1,22). To se objašnjava činjenicom da ovi redovi odražavaju istu vrijednost - ukupan iznos PDV-a na knjizi nabave. Budući da su točnost vrijednosti na retku 190 odjeljka 8 već provjerile porezne vlasti (omjer 1,32), višak vrijednosti retka 005 Dodatka 1 odjeljku 8 nad pokazateljem retka 190 odjeljka 8 bit će smatra kršenjem kontrolnog omjera 1.22. Ukazuje na precjenu iznosa PDV-a koji podliježe odbitku. Objasnimo zašto.
Redak 005 popunjava se samo na prvoj stranici Dodatka 1 odjeljku 8. Takvih će stranica biti onoliko koliko ima zapisa u dodatnom listu knjige nabave. Na svakoj od stranica u retku 180 prikazan je iznos PDV-a na odgovarajućem računu koji je prihvaćen za odbitak. Na posljednjoj stranici Dodatka 1 odjeljku 8, u retku 190, naveden je ukupan iznos PDV-a za dodatak 1 odjeljku 8. On mora biti jednak zbroju vrijednosti u retku 005 i redovima 180 dodatka 1 Odjeljak 8 (omjer 1,33). Slijedom toga, ako je vrijednost na retku 005 precijenjena, to će dovesti do iskrivljenja pokazatelja retka 190 Dodatka 1 odjeljku 8, te će prema tome precijeniti iznos odbitnog PDV-a.
Odjeljak 9
Ovaj je odjeljak namijenjen informacijama iz prodajne knjige o transakcijama za proteklo porezno razdoblje. Svaka stranica u odjeljku odgovara jednom zapisu prodajne knjige.
Vrijednost fakturirane prodaje odražava se u redovima 170 (prodaja oporezovana 18%), 180 (prodaja oporezana 10%) i 190 (prodaja oporezana 0%). Iznosi PDV-a na računu evidentiraju se u redovima 200 (18%) i 210 (10%).
Posljednja stranica odjeljka 9 prikazuje ukupne vrijednosti prodaje oporezovane različitim stopama: u retku 230 - po stopi od 18%, u retku 240 - po stopi od 10%, u retku 250 - po stopi od 0 %. A ukupne vrijednosti PDV-a naznačene su u redovima 260 (18%) i 270 (10%). Svi su ti iznosi uzeti iz prodajne knjige.
Ispravnost popunjavanja odjeljka 9 dokazat će se ispunjavanjem sljedećih kontrolnih omjera:
1) zbroj redaka 170 odjeljka 9 \u003d redak 230 odjeljka 9 (omjer 1,34);
2) zbroj redaka 180 odjeljka 9 \u003d redak 240 odjeljka 9 (omjer 1,35);
3) zbroj redaka 190 odjeljka 9 \u003d redak 250 odjeljka 9 (omjer 1,36);
4) zbroj redaka 200 odjeljka 9 \u003d redak 260 odjeljka 9 (omjer 1,37);
5) zbroj redaka 210 odjeljka 9 \u003d redak 270 odjeljka 9 (omjer 1,38).
Odnosno, iznos prodaje i iznos PDV-a na svim računima izdanim za transakcije oporezovane po istoj stopi moraju se podudarati s ukupnom vrijednošću prodaje oporezive ovom stopom i iz nje izračunatim PDV-om. Očigledna je ispravnost ovih odnosa.
Nepoštivanje omjera signalizirat će poreznim vlastima o mogućem podcjenjivanju iznosa PDV-a izračunatog za plaćanje u proračun.
Dodatak 1 odjeljku 9
Podaci s dodatnih listova knjige prodaje prenose se u ovu aplikaciju.
Za retke 020 (18%), 030 (10%), 040 (0%), prikazuje ukupne iznose prodaje oporezovane različitim stopama iz prodajne knjige, a za linije 050 (18%) i 060 (10%) - PDV ukupno iz prodajne knjige. Redak 070 odražava ukupnu vrijednost prodaje oslobođene poreza.
Vrijednosti redaka 020, 030, 040, 050, 060, 070 trebale bi biti jednake onima naznačenim u redovima 230, 240, 250, 260, 270, 280 odjeljka 9 (omjer 1,23).
Ako se pokaže da su vrijednosti redaka 020, 030, 040, 050, 060, 070 Dodatka 1 odjeljka 9 manje, to će ukazivati \u200b\u200bna podcjenjivanje iznosa PDV-a koji se plaća u proračun. Objasnimo detaljnije.
Podaci redaka 020, 030, 040, 050, 060, 070 popunjavaju se samo na prvoj stranici Dodatka 1. odjeljku 9. Takvih će stranica biti onoliko koliko ima zapisa u dodatnim listovima prodajne knjige. Na svakoj stranici u retke 250, 260, 270 bilježi se fakturirana vrijednost prodaje oporezana u iznosu od 18, 10 i 0%. A na linijama 280 (18%) i 290 (10%) - iznos PDV-a na računu. Na posljednjoj stranici Dodatka 1. odjeljku 9. navedeni su zbrojevi iz dodatnih prodajnih listova:
- prodajom - u redovima 310 (18%), 320 (10%), 330 (0%);
- za PDV - u redovima 340 (18%), 350 (10%).
Kontrolni omjeri za njih su sljedeći:
- redak 310 \u003d redak 020 + zbroj redaka 250 svih stranica Dodatka 1 odjeljku 9 (omjer 1,39);
- redak 320 \u003d redak 030 + zbroj redaka 260 svih stranica Dodatka 1 odjeljku 9 (omjer 1,40);
- redak 330 \u003d redak 040 + zbroj redaka 270 svih stranica Dodatka 1 odjeljku 9 (omjer 1,41);
- redak 340 \u003d redak 050 + zbroj redaka 280 svih stranica Dodatka 1 odjeljku 9 (omjer 1,42);
- redak 350 \u003d redak 060 + zbroj redaka 290 svih stranica Dodatka 1 odjeljku 9 (omjer 1,43).
Kao što vidite, podcjenjivanje vrijednosti redaka 020, 030, 040, 050, 060, 070 dovest će do podcjenjivanja ukupnih vrijednosti za Dodatak 1 odjeljku 9, a time i do podcjenjivanja PDV-a koji se plaća proračun.
Odjeljak 12
Ovaj odjeljak sadrži podatke iz računa koje su izdale osobe navedene u stavku 5. čl. 173. Poreznog zakona Ruske Federacije, i to:
- oslobođeni dužnosti poreznog obveznika PDV-a;
- koji nisu porezni obveznici PDV-a;
- porezni obveznici PDV-a prilikom otpreme robe (radova, usluga) čija prodaja ne podliježe PDV-u.
Na liniji 060 prikazuje trošak robe (radovi, usluge) bez poreza, na liniji 070 - iznos PDV-a, a na liniji 080 - trošak robe (radovi, usluge) s porezom.
Za odjeljak je predviđen jedan kontrolni omjer 1,44:
linija 070 \u003d linija 080 - linija 060.
Ako je lijeva strana jednadžbe manja od desne, iznos PDV-a koji se plaća u proračun bit će podcijenjen.
Odbitak PDV-a na primljene predujmove
Iznosi PDV-a koje je prodavač izračunao na iznose plaćanja, djelomično plaćanje primljeno na račun predstojećih isporuka robe (radova, usluga) podliježu odbitku (članak 8. članka 171. Poreznog zakona Ruske Federacije). Takav se odbitak vrši prilikom otpreme robe (rada, usluga), za koju je primljen predujam, u iznosu poreza izračunatom na vrijednost isporučene robe (obavljeni radovi, pružene usluge) (točka 6. članka 172 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Iznos PDV-a na primljene predujmove, koji se od prodaje može odbiti od datuma otpreme odgovarajuće robe (obavljanje posla, pružanje usluga), prikazan je u retku 170 odjeljka 3 deklaracije.
Porezna uprava će je provjeriti kako slijedi. Zbrojit će vrijednosti stupca 5 redaka 010, 020, 030 i 040 odjeljka 3, koji prikazuju iznose PDV-a obračunate za prodaju robe (radova, usluga) po odgovarajućim stopama i usporediti rezultirajuće vrijednost s iznosom PDV-a na retku 170 odjeljka 3. Ona mora biti manja ili jednaka zbroju vrijednosti stupca 5 redaka 010, 020, 030 i 040 odjeljka 3 (omjer 1.11). Nepoštivanje ovog omjera signalizirat će poreznim vlastima da ili prijavljeni odbitak poreza nije opravdan ili je porezna osnovica podcijenjena.
Pokažimo valjanost ovog odnosa na konkretnom primjeru.
Primjer 1
U IV kvartalu 2014. tvrtka je primila predujmove od kupaca:
1) za isporuku robe koja podliježe PDV-u po stopi od 18%, u iznosu od 118.000 rubalja. (s PDV-om - 18.000 RUB);
2) za isporuku robe koja podliježe PDV-u po stopi od 10%, u iznosu od 110.000 rubalja. (s PDV-om - 10.000 RUB).
PDV na primljene predujmove uplaćen je u proračun.
U prvom tromjesečju 2015., tvrtka je, prema primljenim predujmovima, isporučila:
1) roba koja podliježe PDV-u po stopi od 18%, u iznosu od 82.600 rubalja. (s PDV-om - 12.600 rubalja);
2) roba koja podliježe PDV-u po stopi od 10%, u iznosu od 110.000 rubalja. (s PDV-om - 10.000 RUB).
U prvom tromjesečju 2015. nije bilo drugih pošiljki.
Pod dijelom predujma primljenog za isporuku robe oporezovan po stopi od 18%, u iznosu od 35 400 rubalja. (118.000 rubalja - - 82.600 rubalja) roba nije otpremljena. Dakle, u skladu s odredbama stavka 6. čl. 172 Poreznog zakona Ruske Federacije, PDV na ovaj dio nezarađenog predujma, koji iznosi 5400 rubalja. (18.000 rubalja - - 12.600 rubalja), tvrtka nema pravo na odbitak.
U odjeljku 3. deklaracije za prvo tromjesečje 2015. godine, tvrtka će na retku 010 u stupcu 5 prikazati iznos PDV-a izračunat na prodaju robe po stopi od 18% u iznosu od 12.600 rubalja. A u redak 020 u stupac 5 zapisat će iznos PDV-a izračunat na prodaju robe po stopi od 10%, u iznosu od 10.000 rubalja.
Zbroj vrijednosti ovih redaka iznosit će 22.600 rubalja. (12 600 rubalja + 10 000 rubalja).
Na temelju odredbi klauzule 6. čl. 172 Poreznog zakona Ruske Federacije, tvrtka može odbiti PDV od primljenih predujma:
1) na otpremljenu robu koja podliježe PDV-u po stopi od 18%, u iznosu od 12.600 rubalja;
2) na otpremljenu robu koja podliježe PDV-u po stopi od 10%, u iznosu od 10.000 RUB.
Slijedom toga, u retku 170 odjeljka 3, ona će prijaviti odbitak PDV-a na primljene predujmove u iznosu od 22 600 rubalja. (12 600 rubalja + 10 000 rubalja).
U ovom je slučaju vrijednost na retku 170 odjeljka 3 jednaka zbroju vrijednosti u stupcu 5 redaka 010 i 020. Odnosno, ispunjen je kontrolni omjer 1.11.
Iznos PDV-a koji se traži za povrat
Ako iznos porezne olakšice u izvještajnom razdoblju premašuje ukupan iznos obračunatog PDV-a, rezultirajuća razlika podliježe nadoknadi (članak 2. članka 173. Poreznog zakona Ruske Federacije). Prikazano je u retku 050 odjeljka 1 deklaracije.
Porezna uprava provjerit će ispravnost popunjavanja ovog retka koristeći kontrolni omjer 1,25. Izgleda ovako:
ako umjetnost. 050 str. 1\u003e 0, zatim:
redak 190 odjeljka 8 + (redak 190 dodatka 1 odjeljku 8 - redak 005 dodatka 1 odjeljku 8) - (redak 260 odjeljka 9 + redak 270 odjeljka 9) - (zbroj redaka 200 i 210 stranica odjeljak 9, u kojem je redak 010 \u003d 06) + (redak 340 Dodatka 1 odjeljku 9 + redak 350 Dodatka 1 odjeljku 9 - redak 050 Dodatka 1 odjeljku 9 - redak 060 Dodatka 1 odjeljku 9) - ( zbroj redaka 280 i 290 stranica Dodatka 1 odjeljku 9, gdje je redak 090 \u003d 06)\u003e 0.
Odnosno, porezne vlasti prvo će odrediti ukupan iznos PDV-a koji će se odbiti. Da bi to učinili, uzet će ukupan iznos odbijenog PDV-a za knjigu nabave (redak 190. odjeljka 8.) i tome dodati iznos odbijenog PDV-a za dodatne listove nabavne knjige (redak 190. Dodatka 1. odjeljku 8. - redak 005 Dodatka 1 odjeljku 8).
Ukupno odbitni PDV, porezne vlasti:
- smanjiti za ukupan iznos PDV-a koji se naplaćuje iz prodajne knjige (redak 260 odjeljka 9 + redak 270 odjeljka 9);
- smanjit će se za iznos PDV-a na računima izdanim kao porezni agent (zbroj redaka 200 i 210 stranica odjeljka 9, u kojem je redak 010 \u003d 06);
- povećati za iznos PDV-a nastao na dodatnim listovima prodajne knjige (redak 340 Dodatka 1 odjeljku 9 + redak 350 Dodatka 1 odjeljku 9 - redak 050 Dodatka 1 odjeljku 9 - redak 060 Dodatka 1 odjeljku 9 );
- umanjit će se za iznos PDV-a na računima izdanim kao porezni agent, odražen u dodatnim listovima knjige prodaje (zbroj redaka 280 i 290 stranica Dodatka 1 odjeljku 9, u kojem je redak 090 \u003d 06).
Dobivena vrijednost mora biti veća od nule.
Prema našem mišljenju, formula za kontrolni omjer 1,25 sadrži jednu pogrešku, i to: iznos PDV-a naplaćen na dodatnim listovima prodajne knjige (redak 340 Priloga 1 odjeljku 9 + redak 350 Dodatka 1 odjeljku 9 - redak 050 dodatka 1. odjeljku 9. - redak 060. dodatka 1. odjeljku 9.) ne treba dodavati ukupnom iznosu PDV-a koji podliježe odbitku, već odbiti. Napokon, iznos PDV-a koji se treba povratiti pozitivna je razlika između iznosa poreznih odbitaka i iznosa poreza izračunatog na transakcije priznate kao predmet oporezivanja (klauzula 2. članka 173. Poreznog zakona Ruske Federacije) .
Uzimajući u obzir našu izmjenu, kontrolni omjer 1,25 može se ukratko opisati kako slijedi:
iznos PDV-a koji se odbija na svim računima mora biti veći od iznosa PDV-a koji se naplaćuje na svim računima.
Objasnimo valjanost naših zaključaka o pogrešci u kontrolnom omjeru 1,25 pomoću numeričkog primjera.
Primjer 2
U prvom tromjesečju 2015., prema prodajnoj knjizi, tvrtka je izvršila sljedeće isporuke:
1) u iznosu od 110.000 rubalja. (uključujući PDV 18% - 10.000 rubalja);
2) u iznosu od 59 000 rubalja. (uključujući PDV 18% - 9000 rubalja);
3) u iznosu od 33.000 rubalja. (uključujući PDV 10% - 3000 rubalja).
Ukupna vrijednost PDV-a na prodajnoj knjizi:
Po stopi od 18% - 19.000 rubalja;
Po stopi od 10% - 3000 rubalja.
U knjigu prodaje za 1. kvartal 2015. sastavljen je jedan dodatni list koji sadrži jednu pošiljku u iznosu od 17.700 rubalja. (uključujući 18% PDV-a - 2700 RUB).
Ukupna vrijednost PDV-a po stopi od 18% za redak "Ukupno" dodatnog lista knjige prodaje iznosi 21.700 rubalja, a po stopi od 10% - 3.000 rubalja.
Tvrtka nije imala nijednu operaciju u kojoj je djelovala kao porezni agent PDV-a.
Ukupni iznos odbitka PDV-a, prema knjizi nabave, iznosi 24.000 rubalja.
Dopunski list knjige nabava za 1. tromjesečje 2015. odražava jednu operaciju, za koju se odbija PDV, 720 rubalja. (stopa 18%). Ukupan iznos PDV-a na retku "Ukupno" dodatnog lista knjige nabave iznosi 24.720 rubalja.
Iznos PDV-a izračunat za 1. kvartal 2015. na transakcije priznate kao predmet oporezivanja iznosit će 24.700 rubalja. (21.700 RUB + 3.000 RUB). Iznos PDV-a koji podliježe odbitku iznosi 24.720 RUB. Stoga je, u skladu sa stavkom 2. čl. 173 Poreznog zakona Ruske Federacije, iznos PDV-a koji se treba vratiti iznosi 20 rubalja. (24.720 rubalja - 24.700 rubalja).
U izjavi će tvrtka pokazati:
na liniji 190 odjeljka 8 - 24 000 rubalja;
na liniji 005 Dodatka 1
do odjeljka 8 - 24 000 rubalja;
na liniji 190 dodatka 1
do odjeljka 8 - 24.720 rubalja;
na liniji 260 odjeljka 9 - 19 000 rubalja;
na liniji 270 odjeljka 9 - 3000 rubalja;
na liniji 050 Dodatka 1
do odjeljka 9 - 19 000 rubalja;
na liniji 060 dodatka 1
do odjeljka 9 - 3000 rubalja;
u retku 340 dodatka 1
do odjeljka 9 - 21.700 rubalja;
na liniji 350 dodatka 1
do odjeljka 9 - 3000 rubalja.
Budući da tvrtka nije imala transakcije u kojima je djelovala kao porezni agent za PDV, nema stranice u odjeljku 9. i Dodatku 1. odjeljku 9., gdje je redak 010 \u003d 06.
Primjenjivo kontrolni omjer 1,25 u našem izdanju:
24 000 RUB + (24.720 rubalja - - 24.000 rubalja) - (19.000 rubalja + + 3.000 rubalja) - 0 rubalja. - (21.700 RUB + + 3.000 RUB - 19.000 RUB - 3.000 RUB) - - 0 RUB \u003d 24 000 RUB + 720 rub. - - 22.000 rubalja. - 0 trljati - 2700 rubalja. - - 0 rub. \u003d 20 rubalja. \u003e 0.
Odnosno, dobili smo točno brojku koja je, u skladu sa stavkom 2. čl. 173 Poreznog zakona Ruske Federacije podliježe naknadi.
Sada primijenimo kontrolni omjer 1,25 kako su ga uredila porezna tijela:
24 000 RUB + (24.720 rubalja - - 24.000 rubalja) - (19.000 rubalja + + 3000 rubalja) - 0 rubalja. + (21.700 RUB + + 3.000 RUB - 19.000 RUB - 3.000 RUB) - - 0 RUB \u003d 24 000 RUB + 720 rub. - - 22.000 rubalja. - 0 trljati + 2700 rub. - - 0 rub. \u003d 5420 RUB
Kao što vidite, rezultat je potpuno neshvatljiva brojka koja ni na koji način ne odgovara iznosu PDV-a koji se treba vratiti na kraju prvog tromjesečja 2015.
PDV koji se plaća u proračun
Moguće je provjeriti je li iznos PDV-a koji se plaća u proračun podcijenjen u deklaraciji pomoću kontrolnog omjera 1,27.
Imajte na umu da se ovaj omjer daje u univerzalnom obliku, to jest kada poduzeće ima ne samo prodajne operacije (oporezovane stopama od 18 i 10%), već i operacije oporezovane stopom 0%, kao i operacije u kojima djeluje kao porezni agent za PDV. Zbog toga izgleda prilično glomazno.
Budući da većina obveznika PDV-a obavlja samo poslove prodaje oporezovane stopama od 18 i 10%, predstavit ćemo ovaj omjer u obliku prilagođenom ovoj situaciji.
Izgledat će ovako:
ukupan iznos PDV-a izračunat uzimajući u obzir vraćene iznose poreza (redak 110 odjeljka 3) mora biti jednak zbroju ukupne vrijednosti PDV-a na prodajnoj knjizi (redak 260 odjeljka 9 + redak 270 odjeljka 9) s vrijednošću PDV-a prema podacima dodatnih listova prodajne knjige (redak 340 dodatka 1 odjeljku 9 + + redak 350 dodatka 1 odjeljku 9 - - redak 050 dodatka 1 odjeljku 9 - - redak 060 dodatka 1. odjeljku 9).
Drugim riječima, ukupan iznos obračunatog PDV-a mora biti jednak iznosu obračunatog PDV-a na svim računima koji se odražavaju u prodajnoj knjizi i dodatnim listovima prodajne knjige. Vjerujemo da nitko ne sumnja u valjanost ovog omjera. Ako se pokaže da je ukupan iznos obračunatog PDV-a (vrijednost na retku 110 odjeljka 3) manji, to će ukazivati \u200b\u200bna podcjenjivanje iznosa PDV-a koji se plaća u proračun, prikazan na retku 200 odjeljka 3. Napokon, njegova vrijednost se određuje oduzimanjem linijskih pokazatelja od retka 110 odjeljka 3 190 odjeljka 3 (ukupni odbitni PDV). Stoga, ako se vrijednost reda 110 odjeljka 3 podcijeni, vrijednost linije 200 također će se podcijeniti.
Odbitni PDV
Da bi provjerili je li odbitni PDV pretjeran, porezne vlasti upotrijebit će kontrolni omjer 1,28. Kao i prethodni omjer, daje se u univerzalnom obliku.
Ako tvrtka obavlja samo prodajne poslove oporezovane stopama od 18 i 10%, omjer 1,28 izgledat će ovako:
ukupan iznos PDV-a koji se odbija (redak 190 odjeljka 3) mora biti jednak zbroju ukupne vrijednosti PDV-a naznačene u knjizi nabave (redak 190 odjeljka 8) sa ukupno PDV na račune koji se odražavaju na dodatnim listovima knjige nabave (redak 190 Dodatka 1 odjeljku 9 - - redak 005 Dodatka 1 odjeljka 9).
Ako je vrijednost retka 190 odjeljka 3 veća, odbitni PDV pretjeran je.