Planiranje poreza u organizaciji. Porezni sustav Ruske Federacije Porez na planove društvenih znanosti Ruske Federacije
Epigraf lekcije:
"Građanin dragovoljno plaća porez, znajući da su potrebni za održavanje matice koja mu pruža zaštitu."
P. - A. Golbakh.
Ciljevi lekcije:
obrazovni: upoznavanje učenika sa suštinom, vrstama i strukturom poreza, njihovim funkcijama u suvremenom društvu;
razvijajući se: formiranje temelja porezne kulture među studentima, razvoj njihovog analitičkog i logičkog mišljenja;
obrazovni:formiranje primjerenog odnosa školaraca prema porezima, odgoj ekonomski pismenog građanina koji je odgovoran za svoje odluke.
Plan učenja:
- Pojam i bit poreza.
- Porezna struktura.
- Vrste poreza
- Funkcije poreza.
Osnovni koncepti: porez, predmet oporezivanja, porezna osnovica, porezna stopa, izravni i neizravni porezi, savezni, regionalni i lokalni porezi.
Oprema lekcije: multimedijska prezentacija, skup riječi za sastavljanje definicije, slike logičke serije, crteži učenika, ulomci iz školskih eseja, kartice s vježbama, žetone u boji.
Tijekom nastave
1. Organizacijski trenutak.
Studenti su podijeljeni u 3 skupine.
2. Priprema učenika za aktivnu i svjesnu asimilaciju novog gradiva.
Uvodna riječ učitelja. Danas ćemo u lekciji proučavati ekonomski koncept koji kod većine ljudi izaziva negativnu reakciju. Ali u gospodarstvu nema nedvosmisleno negativnih pojava. U svakom ima plusa. Temu današnje lekcije reći ćete mi sami ako se poslužite savjetom. ( Demonstracija dijapozitiva 1). Dijapozitiv prikazuje izjave poznatih ljudi koji su živjeli u različita vremena. Sve su njihove izjave posvećene temi naše današnje lekcije. Nedostaje ključna riječ Koji je to koncept koji ćemo danas proučavati?
Studenti bi trebali prepoznati da riječ „porez“ nedostaje. Ova se riječ pojavljuje na slajdu nakon klika.
Učitelj, nastavnik, profesor: Tema naše lekcije je "Porezi".
Kao što ste primijetili, odnos prema porezima je u svakom trenutku bio dvosmislen. Čak je i takva upućena osoba kao W. Churchill vjerovala da ne postoje dobri porezi. A američki je književnik O. Holmes porez nazvao cijenom civiliziranog društva. Pa što su porezi - zli ili dobri? Ti i ja moramo stvoriti svoje mišljenje o ovome.
3. Faza usvajanja novih znanja.
Učitelj, nastavnik, profesor: Svi ste čuli za poreze mnogo puta, svi vjerojatno imaju ideju o ovom konceptu. Pokušajte sami definirati porez.
Definicije koje su dali studenti čuju se i sažimaju.
Učitelj: U ekonomiji postoji mnogo različitih definicija istog pojma. Jedan od najraširenijih i najtočnijih dat je početkom prošlog stoljeća u poznatom rječniku Brockhaus i Efron.
Studenti se potiču da sastave ovu definiciju iz skupa riječi.
Čuju se definicije koje je izradila svaka skupina.
Porez – povremene obvezne isplate građana i njihove imovine i prihoda, odlazeći na potrebe države i društva i utvrđene zakonom.
Učitelj, nastavnik, profesor:Ovo je samo jedna od definicija. Ako vi i ja razumijemo bit poreza, onda možemo dati svoje. Glavna stvar je naznačiti glavne znakove.
Riječ "porez" ima 5 slova, a također ima i 5 glavnih obilježja. Istaknimo ih. Obratite pažnju na definiciju na slajdu, na one savjete koji su dati na ploči (slike-savjeti logičkog retka iz Dodatak 5)i formulirajte 5 znakova poreza.
Čuju se odgovori učenika, znakovi poreza bilježe se u bilježnice.
Učitelj, nastavnik, profesor:Poznavajući znakove poreza, (nastavak demo slajd 2), sada možemo dati našu definiciju ovog pojma, glavno je da su svi ti znakovi u njemu zvučani.
- dio dohotka građana ili poduzeća;
- je obvezan i obvezan;
- plaćanje je periodično;
- plaćanje državi;
- iznos i postupak plaćanja utvrđeni su zakonom.
Učitelj, nastavnik, profesor, skrećući pažnju učenika na ploču, na kojoj su slike fiksirane - crteži sa Dodatak 6.
Pogledajte ploču. Čovjekova duša, dimnjak, pseći rep, automobil, podnošenje tužbe ...
Što mislite da je zajedničko u svemu tome?
Studenti odgovaraju: Od svega toga, porezi su se plaćali u različito vrijeme.
Učitelj, nastavnik, profesor: Na jeziku poreznog sustava, sve je to predmeti oporezivanja. Jednom su se porezi plaćali i iz dimnjaka i iz psećeg repa ...
Trenutno se porezi naplaćuju u našoj zemlji (demo slajd 3):
- od prihoda (dobit, plaće, prihod od vrijedni papiri);
- od imovine, prijenos imovine;
- legalno smislena radnja;
- od uvoza i izvoza robe u inozemstvo.
To se odražava u zakonu „O osnovama poreznog sustava Ruska Federacija”, Koji je usvojen krajem 1991. godine.
Primjerice, predmet oporezivanja može biti imovina poput automobila. Ali automobili su drugačiji. Jedan vlasnik ima Mercedes ili čak KamAZ, dok drugi ima Zaporozhets ili Oka. Napokon, nepravedno je ako plaćaju iste poreze. Kako izaći iz ove situacije?
Odgovor učenika: Porez na prijevoz plaćen iz snage automobila.
Učitelj, nastavnik, profesor:Zapravo, porez na prijevoz ne računa se na automobil, već na njegov kapacitet, ako je kapacitet različit, tada će porez biti drugačiji.
Porez, kao element poreznog sustava, ima svoju strukturu. Podijeljen je na osnovicu, kvantitativni izraz od čega se porez izračunava i stopa, iznos poreza po jedinici porezna osnovica.
Na primjer, porez na dohodak u Rusiji. Svi ruski građani plaćaju 13 kopejki od svake zarađene rublje. Porezna osnovica je iznos ostvarenog dohotka, a stopa iznosi 13%. Ili porez na vađenje prirodnog plina. Osnovica nije činjenica same proizvodnje, već količina proizvedenog plina, već stopa od 135 rubalja. za 1000 kubika m.
Da bismo razumjeli koje su osnovice i stope poreza, izvest ćemo vježbu broj 1 koja daje primjere poreza, modernih i vrlo starih. ( Prilog 1) Svaka skupina ima svoje primjere.
Učitelj, nastavnik, profesor: Sjetimo se opet povijesti. (Demonstracija slajd 4).
“1. lipnja 1648. izbio je Salt Riot u Moskvi. Razjarena svjetina razbila je i opljačkala "mnoge dvorove i dvorišta bojara, plemiće i salone". Mnogi zapovjednici su ubijeni, a carev rođak i odgojitelj Boris Ivanovič Morozov čudom je izbjegao odmazde, car je sa suzama u očima zamolio ljude da ga poštede ”
Čas pitanjaw: Što je uzrokovalo takve dramatične događaje? Što su bili krivi uredni ljudi koje je vodio Morozov?
Odgovor:Razlog za Salt Riot bio je povećanje poreza na sol.
Učitelj, nastavnik, profesor: Ali povećanje ovog poreza dovelo je do smanjenja prihoda u riznicu. BI Morozov nije uzeo u obzir osobitost ovog poreza. Činjenica je da je porez na kupnju bilo kojeg proizvoda neizravni porez. Plaćanje takvog poreza može se legitimno izbjeći. Došli smo do pitanja vrsta poreza. Svi porezi mogu se podijeliti u dvije velike skupine (demo slajd 5) - izravni i neizravni.
Koja je razlika između izravnih i neizravnih poreza?
Izravni porezi naplaćuju dohodak i imovinu izravno od osoba koje su ih dužne platiti. Krajnji isplatilac je onaj koji prima dohodak, posjeduje imovinu itd. Primjerice, primajući plaću ili dobit, osoba plaća porez na dohodak ili porez na dohodak. Izravne poreze obično plaćaju svi građani.
Neizravni porezi Jesu li porezi na robu ili djelatnosti. Krajnji obveznik neizravnih poreza je potrošač robe, ali nije on taj koji ih doprinosi riznici, već prodavatelj robe ili usluga. Neizravni porez bit će porez na dodanu vrijednost uveden od 1992. godine. Primjerice, prilikom kupnje knjige prodavatelju robe plaćamo 18% od njezine vrijednosti, ali on je taj iznos obvezan vratiti u blagajnu kao porez. Neizravne poreze ne plaćaju svi, već samo potrošači određenog proizvoda ili usluge. A ako ne konzumiramo ovaj proizvod ili ne koristimo uslugu, ne obavljamo nikakve aktivnosti, zakonski ćemo izbjeći plaćanje ovog poreza.
Podjela poreza na izravne i neizravne poreze pojavila se već u antici. Pogledajte popis "Glavne vrste poreza u Rimskom carstvu" (vježba 2). (Dodatak 2). Samo su Rimljani imali više od 40 glavnih poreza, a bilo ih je više od 170. Na ovom ste popisu podvukli 2 poreza - 1 izravni i 1 neizravni. Pokušajte utvrditi koji je porez izravan, a koji neizravan.
Čuju se odgovori učenika.
Učitelj, nastavnik, profesor:U moderna Rusija porezi su znatno manji nego u Rimu, tijekom posljednjih godina formiranja poreznog sustava, broj savezni porezi smanjena s 52 na 15. Istina, postoje i regionalni i lokalni porezi, ali i malo i uglavnom su neizravni, odnosno ne odnose se na sve. Odnosno, vidimo da postoji još jedna porezna klasifikacija (demonstracija slajd 6)... Porezi se dijele na savezne poreze koji idu u državni proračun, regionalne poreze koji idu u regionalne proračune (na primjer, Smolenska regija) i lokalne poreze - u proračune gradova i okruga (na primjer, proračun grada Yartsevo).
Tijekom definiranja funkcija poreza dolazi do demonstracije slajd 7.
Učitelj, nastavnik, profesor: U suvremenom svijetu građani bilo koje zemlje ne zahtijevaju potpuno ukidanje poreza, shvaćaju da se porez mora platiti. To razumiju i djeca. Obratite pažnju na to što mlađi studenti misle o porezu. (Demonstracija slajd 8)
Evo ulomaka iz dječjih skladbi. (Tekstove čitamo na slajdu). Kamo trebaju ići porezi prema djeci? (Odgovori se čuju).
Dakle, došli smo do kraja naše lekcije. Što ste danas naučili? ( Odgovori se čuju)
Imate li svoje mišljenje o porezima? ( Odgovori se čuju)
Studenti se potiču da izraze svoj stav prema porezima pomoću žetona koji su na stolovima. (Demonstracija slajd 9)
Crveni žeton:Porez se uvijek mora plaćati, jer je to poštivanje državnih zakona.
Bijeli žeton:Moramo plaćati samo poreze koji su pošteni s naše točke gledišta, a oni koji nam se ne sviđaju mogu se izbjeći.
Plavi žeton: Porez uopće nije potrebno plaćati, jer je svaki porez pljačka.
Rezimiraju se rezultati rada grupa.
Domaća zadaća: § 28 (udžbenik „Ekonomija“, IV Lipsits), sinkronizacija na temu „Porezi“. (Primjeri sinkvina koje su sastavili studenti u slajd 10).
Tema 2. 3 Porezi i njihove funkcije. Plan. 1. POJAM POREZA, NAKNADA. FUNKCIJE POREZA. 2. ELEMENTI POREZA. 3. KLASIFIKACIJA POREZA. 4. PORESKI SUSTAV I KONTROLA USKLAĐENOSTI PORESKOM ZAKONODAVSTVU. 5. STRUKTURA POREZNIH TIJELA.
Umjetnost. 8 Porez je obvezno, pojedinačno, besplatno plaćanje organizacija i pojedinaca. osobe u obliku otuđenja koje im pripadaju na temelju prava vlasništva, ekonomskog upravljanja ili operativnog upravljanja novac u svrhu financijske potpore državnim aktivnostima i (ili) općine... Porez poput ekonomska kategorija - imperativni monetarni odnosi, tijekom kojih se formira proračunski fond bez davanja oporezivog subjekta.
Umjetnost. 8 Zbirka - obvezni doprinosprikupljeni od organizacija i pojedinaca. osobe čija je isplata jedan od uvjeta provizije u odnosu na platitelje tijela vlasti, tijela lokalna uprava, druga ovlaštena tijela i službenici pravno značajnih radnji, uključujući dodjelu određenih prava ili donošenje odluka. (licence)
Djelovanje NKRF-a proteže se na: Uvođenje poreza i naknada Naplata poreza i naknada Ukidanje poreza i naknada
Vrste poreza federalni Naziv PDV-a Akcize Porez na dohodak MET Porez na dobit poduzeća Porez na vodu Naknade za uporabu predmeta životinjskog svijeta i za korištenje predmeta vodenih bioloških resursa Utvrđivanje dužnosti Obvezna plaćanja NKRF-a Na cijelom teritoriju Ruske Federacije Po uspostavljanju, nadležna tijela razlikovat će:
regionalni lokalni porez na imovinu organizacije Porez na kockanje Porez na prijevoz NKRF i zakoni sastavnica Ruske Federacije Porez na zemlju NKRF, Porez na imovinu normativni nat. osobni pravni akti predstavničkih tijela općinskih formacija o porezima Na teritoriju odgovarajućih sastavnica Ruske Federacije Na teritoriju odgovarajućih općinskih formacija Porezne stope, postupak i uvjeti plaćanja, beneficije.
Ne mogu se uspostaviti savezni, regionalni ili lokalni porezi i pristojbe koje NKRF ne predviđa. Posebna porezni režimi može predvidjeti izuzeće od obveze plaćanja određenih saveznih, regionalnih i lokalnih poreza i naknada
Porezni sustav za poljoprivredne proizvođače Pojednostavljeni porezni sustav Posebni porezni režimi Porezni sustav u obliku jedinstvenog poreza na imputirani dohodak za određene vrste aktivnosti Porezni sustav u provedbi sporazuma o podjeli proizvodnje
Ovisno o mehanizmu plaćanja, porezi se dijele na: izravni porezi koji se naplaćuju u procesu akumuliranja materijalnih koristi izravno iz prihoda ili imovine poreznog obveznika. (20%) porez na dohodak, porez na imovinu nat. neizravne osobe terete se u procesu kretanja dohotka i prometa robe i usluga. Vlasnik robe ili usluge uključuje porez u cijenu (tarifu) koju potrošač plaća i prenosi državi. (PDV, trošarine, porez na dohodak)
S fizičkim. osobe Ovisno o vrsti obveznika Od pravnih osoba mješoviti porez na dohodak, porez na imovinu nat. osobe. Porez na imovinu organizacije, porez na kockanje, porez na zemlju, prijevoz
Kao ekonomska kategorija porez ima sljedeća obilježja: Obveza (imperativnost) Pojedinačna neopravdanost Novčani oblik Promjena vlasnika Zakonitost plaćanja Plaćanje u svrhu financijske potpore države ili općina
Funkcije poreza 1. Fiskalna - glavna funkcija poreza, uz njezinu pomoć, financijski resursi države formiraju se u obliku novčanog fonda radi stvaranja uvjeta za funkcioniranje države i obavljanje njezinih funkcija i zadataka.
Regulatorna funkcija - porezi koji aktivno sudjeluju u procesu preraspodjele imaju ozbiljan utjecaj na reprodukciju stimulirajući ili ograničavajući njen tempo, jačajući ili oslabljujući smjer kapitala. Stimulativna funkcija provodi se kroz blagodati i preferencije jedne kategorije poreznih obveznika u odnosu na drugu.
Funkcija distribucije - omogućuje vam raspodjelu poreza i naknada između razina proračunskog sustava, sektora gospodarstva i socijalnih slojeva stanovništva. Kontrolna funkcija - omogućuje vam kontrolu punog i pravovremenog primanja poreza u proračun u cjelini i za svaku vrstu poreza
Elementi oporezivanja: 1. Predmet oporezivanja (čl. 38.): Prodaja dobara od dohotka imovina dobit Druga okolnost koja ima troškovnu, kvantitativnu i fizičku prirodu
2. Porezna osnovica Troškovi, fizičke ili druge karakteristike predmeta oporezivanja Savezna porezna osnova uspostavlja regionalne i lokalne zakone o poreznim stopama NKRF-a sastavnica entiteta Ruske Federacije, regulatorne pravne akte predstavničkih tijela općinskih
Porezna osnovica Regionalni i lokalni savezni NKRF utvrđen je zakonima NKRF-a sastavnica Ruske Federacije, normativnim pravnim aktima predstavničkih tijela općinskih formacija. Porezna stopa
4. Porezno razdoblje Kalendarska godina ili neko drugo vremensko razdoblje u odnosu na određene poreze, nakon čega se utvrđuje osnovica i iznos poreza koji se plaća. Porezno razdoblje može se sastojati od jednog ili više izvještajnih razdoblja.
definicija stanja Organizacija je stvorena nakon početka kalendarske godine Prvo porezno razdoblje za nju od dana nastanka do kraja dane godine. Dan kada je organizacija stvorena njezin je dan državna registracija... Organizacija je stvorena od 01. do 31. prosinca. Prvo porezno razdoblje za nju od datuma nastanka do kraja kalendarske godine koja slijedi godinu nastanka. Organizacija se likvidira (reorganizira) do kraja kalendarske godine. Posljednje porezno razdoblje za nju je razdoblje od početka ove godine do datuma završetka likvidacije. (reorganizacija). Organizacija je stvorena nakon početka godine Porezno razdoblje - vremensko razdoblje (1. siječnja) i likvidirana do kraja od datuma nastanka do dana likvidacije. godine (31. prosinca) Organizacija je stvorena u razdoblju od 1. prosinca do 31. prosinca tekuće godine i likvidirana do kraja kalendarske godine koja slijedi godinu nastanka Od dana nastanka do dana likvidacije
Propisana pravila ne primjenjuju se na organizacije iz kojih se izdvaja jedna ili više organizacija ili im se pridružuju. Pravila se ne primjenjuju na one poreze za koje je porezno razdoblje određeno kao kalendarski mjesec ili tromjesečje
5. Osigurani porezni poticaji određene kategorije porezni obveznici i obveznici nameta pogodnosti predviđene zakonodavstvom o porezima i nametima u usporedbi s ostalim poreznim obveznicima ili obveznicima poreza, uključujući mogućnost neplaćanja poreza ili nameta ili njihovog plaćanja po nižoj stopi.
Pogodnosti se utvrđuju: savezni porezi NKRF O regionalnim i lokalnim porezima NKRF-a, zakonima i propisima sastavnica Ruske Federacije i općina
Norme zakona određuju osnove, postupak i uvjeti za primjenu pogodnosti ne mogu biti pojedinačne prirode. Platitelji imaju pravo odbiti korištenje pogodnosti ili obustaviti njezino korištenje na jedno ili više razdoblja. Beneficije nisu obvezni element oporezivanja
Porez se smatra utvrđenim kada se identificiraju porezni obveznici i elementi oporezivanja (članak 17.): Predmet oporezivanja Porezna osnovica Porezno razdoblje Porezna stopa Postupak za obračun poreza Postupak i vrijeme plaćanja poreza
Ako je potrebno, prilikom utvrđivanja poreza u zakonu o porezima i naknadama, porezni obveznici i osnovi za njihovo korištenje od poreznog obveznika mogu se također pružiti. Pri utvrđivanju naknade utvrđuju se njihovi obveznici i elementi oporezivanja u odnosu na određene naknade.
Postupak i uvjeti plaćanja Uvjeti plaćanja utvrđuju se za svaki porez i naknadu, promjenu roka dopušta samo NKRF. Datum kalendara q. Istek vremenskog razdoblja (godina, tromjesečje, mjesec) q. Oznaka događaja koji se mora dogoditi ili radnje koja se mora izvršiti.
Ako poreznu osnovicu obračunava porezno tijelo, obveza plaćanja poreza nastaje najranije od datuma primitka porezna obavijest Porez se plaća: q. Jednokratnim plaćanjem cjelokupnog iznosa poreza ili drugim redoslijedom prema NKRF-u q. U rokovi q. U gotovini i u gotovini q. U nedostatku banke - blagajni tijela lokalne uprave ili putem organizacije savezne poštanske službe (za fizičke osobe)
Uspostavljen je poseban postupak plaćanja: Za savezne poreze NKRF Za regionalne i lokalne NKRF, regulatorne pravne akte općina i zakone sastavnice Ruske Federacije u skladu s NKRF
Plaćanje se može predvidjeti u roku od porezno razdoblje preliminarne uplate poreza, koje se nazivaju predujmovi. U slučaju naknadne uplate predujma, naplatit će se penali.
Danas svaka organizacija nastoji povećati prihode i optimizirati uplate poreza u proračun. S tim u vezi, važnost planiranja i predviđanja kao čimbenika gospodarskog rasta financijskih i ekonomska aktivnost organizacije.
Glavni zadatak poreznog planiranja - utvrditi iznos poreznih odbitaka za kratkoročno i dugoročno razdoblje na temelju projiciranih izračuna prihoda i rashoda organizacije. Glavni dokument koji odražava rezultate planiranja porezne obveze, je porezni proračun.
OBLIKOVANJE POREZNOG PRORAČUNA ORGANIZACIJE
Formiranje poreznog proračuna prilično je naporan postupak. Zahtijeva interakciju nekoliko usluga: računovodstvene, ekonomskog planiranja i financijske i ovisi o mnogim parametrima (na primjer, o računovodstvene politike organizacije iz područja menadžmenta i porezno računovodstvo).
Zamisliti postupak formiranja poreznog proračuna organizacije:
1. Određivanje ukupnog poreza koji obračunava organizacija.
2. Izračun porezne osnovice za svaki planirani porez na temelju financijskih pokazatelja organizacije.
3. Izračun iznosa poreza koji će se prenijeti u proračun (godišnji obujam s raščlambom po tromjesečjima).
4. Utvrđivanje vremena prijenosa poreza, zakazivanje plaćanja.
5. Objedinjavanje planiranih pokazatelja poreznog proračuna u tablicu.
6. Analiza podataka planiranih obračuna za svaku vrstu poreza.
7. Određivanje skupa mjera usmjerenih na optimizaciju poreza.
Ovaj postupak sastavni je dio aktivnosti povezanih s formiranjem cjelokupnog proračuna organizacije.
Porezni proračun planira se na temelju:
- porezna i računovodstvena politika usvojena u organizaciji;
- metoda amortizacije osnovnih sredstava;
- podaci računovodstvo;
- izračun oporezivih osnovica.
Ovisno o razdobljima, porezni proračun može se oblikovati kako slijedi:
- godišnji proračun - prije početka prosinca godine koja prethodi planiranom financijska godina;
- tromjesečni proračun - do 1. dana trećeg mjeseca prethodnog tromjesečja;
- mjesečni proračun - do 20. prethodnog mjeseca.
Prije formiranja poreznog proračuna morate:
- utvrditi porezni sustav (opći, pojednostavljeni, imputirani porez na dohodak) ovisno o obliku vlasništva i vrsti djelatnosti;
- analizirati oporezive predmete;
- utvrditi je li organizacija porezni obveznik za svaki porez utvrđen zakonom;
- utvrditi jesu li imovina i poslovne transakcije predmet posebnog oporezivanja;
- utvrditi stope za svaki porez na temelju poreznog zakonodavstva;
- kako bi se utvrdilo da li se oslanjaju na povlastice za plaćanje određenih vrsta poreza, koji članak Poreznog zakona Ruske Federacije (u daljnjem tekstu - Porezni zakonik Ruske Federacije) daje opravdanje za primjenu povlastica, što se mora učiniti da bi se ostvarile beneficije;
- saznajte postoje li odbitci (ako postoje, odredite njihovu veličinu).
Za izradu poreznog proračunskog plana, financijsko-ekonomskoj strukturnoj jedinici trebat će sljedeće financijski pokazatelji organizacija:
- Procijenjeni prihod i rashodi za narednu financijsku godinu.
- Proračun nabave zaliha.
- Procjena troškova materijala.
- Proračun za troškove nagrađivanja zaposlenika u organizaciji.
- Proračun socijalnih davanja.
- Ostatak vrijednosti dugotrajna imovina.
Da biste planirali poreznu osnovicu, trebaju vam sljedeći dokumenti (tablica 1).
Tablica 1. Dokumenti potrebni za planiranje porezne osnovice |
||
Porez |
Porezna osnovica |
Dokumenti |
Porez na dohodak |
Iznos uplate prirodna osoba |
Proračun troškova rada |
Porez na dohodak |
Oporeziva dobit |
Proračun prihoda i rashoda |
Porezna dodanu vrijednost |
Dodanu vrijednost |
Proračun prihoda i rashoda, proračun novčanog toka, proračun ulaganja |
Porez na imovinu poduzeća |
Prosječni godišnji trošak imovine |
Prognozna bilanca |
Porez na prijevoz |
Korištena snaga vozilo |
Tehnički listovi automobila |
Porezna strukturaizračunati u organizaciji ovisi o odabranom poreznom sustavu. Razmislite o formiranju poreznog proračuna u zdravstvenoj organizaciji koja se primjenjuje zajednički sustav oporezivanje (OSNO).
S. S. Velizhanskaya, zamjenica glavnog računovođe
Materijal je objavljen djelomično. U cijelosti ga možete pročitati u časopisu
Porezno planiranje u organizaciji Je li jedan od najučinkovitijih alata za povećanje učinkovitosti tvrtke, koji omogućava značajno smanjenje troškova poreza i naknada istovremeno zadovoljavajući zahtjeve zakona. Sadržaj poreznog planiranja otkriva se kroz određeni slijed radnji, metoda i postupaka.
Izgradnja sustava poreznog planiranja trebala bi započeti izračunavanjem opsega poreznog tereta. To vam omogućuje da shvatite jesu li potrebne bilo kakve promjene u sustavu upravljanja poduzećem.
Ako je veličina plaćanja poreza nije više od 15% godišnje neto dobiti, tada organizacija nema hitne potrebe za poreznim planiranjem i predviđanjem. Bilo koji financijski direktor može kontrolirati pravovremenost i potpunost plaćanja poreza i naknada u proračun.
Za mala i srednja poduzeća čiji porezni teret iznosi 20-35% neto dobiti, izgradnja sustava poreznog planiranja postaje sve relevantnija. U tu svrhu ima smisla angažirati zasebnog stručnjaka, a za velika poduzeća - stvoriti čitav odjel koji će nadzirati i obračunavati sva plaćanja poreza i izrađivati \u200b\u200bprognoze poreznog opterećenja u planskom razdoblju. Ako će tvrtka za nju provoditi velike ili neosnovne projekte, također je poželjno funkcije poreznog planiranja prenijeti na profesionalce, na primjer, na temelju vanjskih poslova.
Za organizacije s poreznim opterećenjem od preko 40%, pitanje uvođenja poreznog planiranja vrlo je akutno, jer u suprotnom riskiraju da izgube položaj na tržištu ili čak bankrotiraju. U ovom bi slučaju uprava tvrtke trebala ozbiljno razmisliti o izgradnji odgovarajućeg sustava predviđanja i stvoriti poseban odjel za te svrhe.
Glavni cilj porezno planiranje je smanjenje poreznog tereta:
- primjena porezni poticajipredviđeno Poreznim zakonikom Ruske Federacije i drugim regulatornim dokumentima;
- kontrola pravovremenosti plaćanja poreza i naknada u proračun;
- prilagođavanje računovodstvene politike organizacije kako bi se praznine u poreznom zakonodavstvu iskoristile u njihovu korist.
Glavne vrste poreznog planiranja u organizaciji
Klasična porezno planiranje je organizacija i kontrola otplate poreznih obveza poduzeća u skladu sa zakonima utvrđenim normama i uvjetima. Ova vrsta planiranja uključuje predviđanje u skladu sa zakonskim zahtjevima.
Optimizacija porezno planiranje (porezna optimizacija) temelji se na korištenju praznina u poreznom zakonodavstvu u korist organizacije, tj. kako bi se porezni teret sveo na najmanju moguću mjeru.
Ilegalno porezno planiranje temelji se na utaji poreznih obveznika prema obvezama prema proračunu korištenjem ilegalnih alata za smanjenje poreznog tereta. Ova vrsta predviđanja suprotna je zakonodavstvu i podrazumijeva odgovarajuće mjere odgovornosti.
Razmatrano porezno planiranje neformalno se naziva „bijelo“, „sivo“ i „crno“, dok je „boja“ tamnija, to je nezakonito.
Po vremenu porezno planiranje dijeli se na dugoročne i trenutne.
Dugoročno je usmjereno na smanjenje poreznog tereta organizacije za nekoliko godina unaprijed i temelj je strategije razvoja tvrtke
Uključuje:
- određivanje optimalnog mjesta za registraciju poduzeća i njegovih podružnica (sa stanovišta minimiziranja poreznog tereta);
- utvrđivanje prikladnog organizacijskog i pravnog oblika i strukture za izgradnju poduzeća
Trenutno porezno planiranje uključuje upotrebu alata i metoda za smanjenje poreznog opterećenja u kratkom roku ili prilikom provedbe određenog projekta ili transakcije.
Uključuje:
- primjena poreznih poticaja za poreze i naknade koje plaća organizacija;
- revizija standardni obrasci ugovori poduzeća i njihova optimizacija uzimajući u obzir porezno zakonodavstvo;
- prilagođavanje računovodstvene politike organizacije radi smanjenja poreznog opterećenja.
TOP-10 poreznih zahtjeva + poslovni protuargumenti
Porezne vlasti nastoje pronaći namjernu poreznu korist za tvrtku, a ne da utvrde kršenja. Nadzornici kažu da nema poslovne svrhe i nedostaci u papirologiji. Ali nisu sve tvrdnje legitimne. Kako osporiti 10 zahtjeva kontrolora, saznajte iz članka Electronic.
Glavna načela poreznog planiranja u organizaciji
Načelo 1.Načelo zakonitosti.Ovo se načelo temelji na poštivanju zahtjeva Poreznog zakona Ruske Federacije u vođenju poreznog računovodstva i izvještavanja. Usklađenost s njom omogućuje vam izbjegavanje sumnji u utaju poreza od strane vaše tvrtke.
Načelo 2.Načelo učinkovitosti.Načelo učinkovitosti uključuje porezno planiranje aktivnosti organizacije u skladu s najnovije promjene u zakonodavstvu. To zahtijeva pravovremeno uvođenje prilagodbi glavnih dokumenata poduzeća - računovodstvene i porezne politike, uključujući prilikom otvaranja novih odjeljenja ili restrukturiranja tvrtke. Brz odgovor na sve izmjene i dopune Poreznog zakona Ruske Federacije omogućuje organizaciji da optimizira svoje porezno opterećenje.
Načelo 3.Načelo optimalnosti.Načelo optimalnosti temelji se na korištenju alata i metoda koji pomažu u postizanju ravnoteže između veličine poreznog tereta i ciljeva poduzeća i njegovog menadžmenta. Važno je shvatiti da je smanjenje troškova plaćanja poreza i naknada samo način za poboljšanje učinkovitosti organizacije. Vlasnicima je važno pronaći optimalnu ravnotežu između iznosa poreza i iznosa neto dobiti koja se može koristiti za razvoj tvrtke. Financijeri trebaju procijeniti učinak upotrebe alata poreznog planiranja - njihovu profitabilnost u tekućem i planskom razdoblju. Također je vrijedno ispitati kakav će utjecaj imati smanjenje plaćanja jednog poreza na druge uplate u proračun.
Načelo 4.Načelo valjanosti.Načelo opravdanosti zahtijeva od tvrtke da razvije opravdanje za upotrebu alata za optimizaciju poreza kako bi dokazala zakonitost i svrsishodnost svojih postupaka pred poreznim i sudskim vlastima.
Načelo 5.Načelo složenosti.Načelo složenosti podrazumijeva da se prilikom organiziranja poreznog planiranja u poduzeću uzimaju u obzir zahtjevi ne samo Poreznog zakona Ruske Federacije, već i drugih regulatornih dokumenata, na primjer, Građanskog zakonika.
Načelo 6.Načelo profesionalnosti.Načelo profesionalnosti zahtijeva da porezno planiranje u organizaciji provode kvalificirani stručnjaci koji razumiju sve zamršenosti poreznog i računovodstvenog izvještavanja.
Načelo 7.Načelo povjerljivosti.Ovo načelo pretpostavlja da se metode i alati poreznog planiranja koje tvrtka koristi ne smiju otkrivati \u200b\u200bvanjskim korisnicima.
- 5 promjena u dizajnu računa koje morate znati u 2017. godini
Elementi sustava poreznog planiranja organizacije
- Sustav računovodstva poduzeća i poreznog računovodstva. Moraju se pridržavati zahtjeva važećeg zakonodavstva i ne smiju si proturječiti. Financijski izvještaji organizacije moraju otkriti sve potrebne podatke za porezno planiranje.
- Računovodstvena politika interni je dokument poduzeća koji između ostalog utvrđuje pravila vođenja računovodstvenog i poreznog računovodstva u poduzeću. Računovodstvenom politikom utvrđuju se pravila koja su važna za utvrđivanje i optimizaciju poreznog opterećenja: metoda izračuna prihoda tvrtke (gotovina ili razgraničenja), metoda amortizacije (linearna ili nelinearna), metoda računovodstva raspolaganja imovinom (FIFO ili LIFO) itd.
- Porezni poticaji i organizacija transakcija. Porezni obveznici često ne primjenjuju sve porezne olakšice predviđene zakonom. Također je često potrebno analizirati potencijalne posljedice transakcija u smislu utjecaja na porezni teret tvrtke.
- Porezna kontrola. Porezni proračun glavni je kontrolni alat koji koriste općenito i financijski direktor... Uvođenje metoda interne kontrole otplate poreznih obveza omogućuje minimaliziranje pogrešaka u pripremi poreznog proračuna. To također omogućava osiguravanje kontrole poštivanja rokova dospijeća poreznih obveza i isključuje pojavu kašnjenja. Svakako biste trebali iskoristiti odgodu plaćanja poreza i naknada, ako je to predviđeno poreznim zakonodavstvom.
- Porezni kalendar omogućuje vam plaćanje svih poreznih obveza u cijelosti i na vrijeme te podnošenje poreznih izvještaja. Treba imati na umu da zakašnjelo plaćanje poreza i naknada podrazumijeva sankcije predviđene poreznim, upravnim, kaznenim i drugim granama prava.
- Izgradnja sustava učinkovitog upravljanja tvrtkom. Profit organizacije maksimizira se optimizacijom poslovne strukture i razvojem odgovarajućih planova poreznog planiranja za kratkoročni i srednjoročni period.
- Primjena preferencijalnih režima oporezivanja. Trebao bi umanjiti porezno opterećenje registracijom tvrtke u offshore zone u inozemstvu ili tvrtke s malim poreznim opterećenjem na teritoriju naše zemlje. Svi primijenjeni planovi optimizacije moraju biti opravdani i legalni, inače će ih porezna tijela moći osporiti i izvesti pred lice pravde zbog kršenja zakona.
- Imitacija financijski modeli omogućuju izračun poreznog opterećenja u raznim situacijama, pri promjeni određenih parametara vanjskog i unutarnjeg okruženja tvrtke.
- Izvještajne i analitičke aktivnosti poreznog upravljanja. Potrebno je stvoriti bazu podataka za analizu učinkovitosti metoda i alata koji se koriste za smanjenje poreznog opterećenja u različitim vremenskim razdobljima. To vam omogućuje provođenje faktorske analize rada tvrtke, prepoznavanje slabih i jakih strana porezna politika i potražite načine za maksimiziranje profita organizacije.
Kada trebate organizirati sustav poreznog planiranja u poduzeću
Učinkovitost poreznog planiranja u organizaciji osigurava se složenošću i dosljednošću djelovanja svih sudionika u sustavu. Potrebno je odabrati skupinu ljudi koji će biti odgovorni za porezno predviđanje, razvoj i analizu načina smanjenja poreznog tereta tvrtke.
Ako postoje sumnje u nužnost i relevantnost organizacije poreznog planiranja u poduzeću, treba imati na umu da se porezna optimizacija može obaviti i u dobrim i u lošim vremenima za tvrtku.
Prvo, na stvarno porezno planiranje usmjereno na optimizaciju poreznog tereta ne utječe stupanj poreznog opterećenja tvrtke. Izgradnja sustava predviđanja poreza moguća je čak i uz najmanje isplate. U te svrhe koristi se čitav arsenal pravnih sredstava za optimizaciju poreza.
Drugo, za organizaciju poreznog planiranja u poduzeću potrebno je stvoriti specijalizirani odjel čiji će se stručnjaci baviti svim pitanjima vezanim uz porez: planiranjem plaćanja poreza, interakcijom s revizorima i pružanjem potrebnih izvještaja itd. Rad takvog odjela ovisit će ne toliko o količinama porezne olakšice poduzeća, kolika je njegova sposobnost financiranja njegovih aktivnosti.
Međutim, visoka razina poreznog opterećenja ne znači da poduzeće može izgraditi učinkovit sustav poreznog planiranja ako uprava nije spremna dodijeliti financijska sredstva za potporu radu odgovarajućeg posebnog odjela.
Stoga bi priprema za porezno planiranje u organizaciji trebala započeti utvrđivanjem proračuna za održavanje jedinice poreznog planiranja i procjenom razdoblja povrata i profitabilnosti tih troškova. Naravno, u malim tvrtkama u kojima su samo direktor i računovođa angažirani u upravljanju, a ostatak osoblja čine obični zaposlenici, nema smisla stvarati odjel za porezno planiranje. U ovom je slučaju najlakše odgovornost za optimizaciju poreznog tereta prenijeti na upravu. U velikim organizacijama u kojima posebni odjeli (računovodstvo i financijska usluga), potrebno je ili stvoriti specijaliziranu jedinicu za porezno planiranje, ili funkcije poreznog planiranja prenijeti na jednog od financijskih menadžera ili računovođa.
U ovom slučaju, za izgradnju sustava predviđanja i različitih shema za optimizaciju poreznog tereta, bit će potrebno uključiti i druge zaposlenike tvrtke - odvjetnike, glavnog računovođu itd.
Funkcije svih sudionika u optimizaciji poreza podijeljene su na sljedeći način:
- direktor tvrtke procjenjuje potrebu za određenim aktivnostima poreznog planiranja, daje zadatak stručnjacima računovodstvenih i pravnih službi o određenim radnjama za smanjenje poreznog tereta poduzeća;
- pravnik analizira zakonitost planiranih aktivnosti, ako je potrebno, koordinira s partnerima i dobavljačima sve detalje provedbe poreznog sustava;
- računovođa izračunava iznos poreznih uplata u proračun u skladu s novom shemom optimizacije, razmatra značajke njihovog odražavanja u računovodstvu i porezno izvještavanje tvrtke;
- porezni planer analizira sve podatke koje su mu dostavili ostali sudionici u optimizaciji i zaključuje koliko je moguće i potrebno primijeniti ovu shemu u aktivnostima tvrtke.
Osnovne metode poreznog planiranja u organizacijama
Metoda 1. Metoda situacijskog poreznog planiranja
To je jedna od najpopularnijih i jednostavnih za primjenu metoda. Pretpostavlja organizaciju poreznog planiranja u poduzeću sljedećim redoslijedom.
Prvo, na temelju osnivačkih dokumenata tvrtke i zahtjeva poreznog zakonodavstva, sastavlja se popis poreza i pristojbi koji se plaćaju, navodeći moguće porezne stope i porezne poticaje. Na temelju tih podataka stvara se takozvano porezno polje organizacije.
Dalje, uzimajući u obzir osobitosti aktivnosti tvrtke, sastavlja se popis tipičnih poslovnih transakcija i oblika ugovora koji se koriste u poduzeću, temeljito se analiziraju i odabiru najprikladnije sheme optimizacije poreza za poduzeće. Složenost primjene ove metode leži u činjenici da je što je organizacija veća, potrebno je uzeti u obzir više scenarija. To zahtijeva upotrebu specijaliziranog softvera.
Metoda 2. Metoda mikrobalansa
Metoda mikrobalansa uključuje procjenu uspješnosti tvrtke pod utjecajem različitih čimbenika vanjskog i unutarnjeg okruženja. Da bi to učinili, aktivnosti organizacije grupirane su u blokove poslovnog poslovanja, za svaki blok, glavni knjigovodstvene evidencije i čine ravnotežu. Na temelju usporedbe ovih mikrobalansa odabrana je najprikladnija opcija.
Ova metoda temelji se na odabiru jednog glavnog bloka iz cijelog niza poslovnih transakcija i razmatranju ga kao neovisnog dnevnika poslovnih transakcija s registracijom nekoliko opcija za transakcije i pripremom nekoliko opcija za mikrobilance. Njihova analiza omogućuje odabir najučinkovitijeg u odnosu na omjer troškova i financijskih rezultata. Ako blok poslovnih transakcija uključuje sve porezne obveze tvrtke, tada vam mikrobilanče omogućuju odabir opcije s minimalnim poreznim opterećenjem.
Metoda 3. Metoda grafičko-analitičkih ovisnosti
Metoda grafičko-analitičkih ovisnosti temelji se na odabiru jednog ili nekoliko glavnih elemenata bilance koji utječu na veličinu dobiti (gubitka) poduzeća. Da bi se to učinilo, prvo se formira konsolidirani blok poslovnih transakcija u kojem sudjeluje odabrani element bilance. Nadalje, na temelju izračuna različitih varijanti mikrobalansa pri različitim vrijednostima proučavane varijable, gradi se grafikon koji odražava ovisnost dobiti organizacije o vrijednostima ove varijable. Kao rezultat toga, na temelju analize takvog rasporeda, odabire se najučinkovitija opcija.
Metoda 4. Metoda ravnoteže matrice
Metoda ravnoteže matrice je metoda analize koja se temelji na mnogim varijablama. Koristi se za opsežna istraživanja i omogućuje izradu predviđanja dobiti (gubitka), kao i pronalazak uskih grla u bilanci tvrtke. Konstrukcija matrica omogućuje vam utvrđivanje jakih i slabih odnosa između različitih računa i poslovnih transakcija.
Metoda 5. Metoda statističke bilance
Metoda statističke bilance uključuje izgradnju ekonomskog modela na temelju prosječnih vrijednosti parametara dobivenih iz bilanci nekoliko komercijalnih organizacija. Ako se pokazatelji pojedinog poduzeća razlikuju od prosječnih vrijednosti, to ukazuje na pozitivne ili negativne trendove u aktivnostima poduzeća.
Takva ekonomski model, izgrađena na prosječnim vrijednostima statističkih pokazatelja, može se koristiti za razvijanje taktike poreznog planiranja. Ograničenje metode statističke bilance leži u činjenici da kod nas sve tvrtke otvoreno ne objavljuju svoje računovodstveni izvještajipotreban za stvaranje određene statističke baze.
Metoda 6. Metoda određivanja financijskih tokova u dvokoordinatnom poreznom sustavu
Ova se metoda temelji na pretpostavci da tvrtka djeluje kao porezni obveznik samo za dva poreza: porez na dobit i PDV (ponekad se dodaju i trošarine). Sva ostala plaćanja poreza ili se ne uzimaju u obzir zbog njihove male veličine, ili su uz pomoć nekih pretpostavki uključena u jedan od navedenih poreza.
Zatim se izvodi matematička jednadžba koja odražava udio poreznih odbitaka od bruto prihoda tvrtke u dvokoordinatnom poreznom sustavu koji se razmatra, što nam omogućuje utvrđivanje izravne veze između stopa neizravnog poreza i poreza na dobit s ostalim makroekonomskim pokazateljima (iznos poreza na imovinu, veličina troškovi amortizacije, volumen vlastitih i posuđeni novac te iznos kamata plaćenih za njihovo korištenje).
Promjenom vrijednosti ovih pokazatelja pomoću alata poreznog planiranja, stručnjak može procijeniti njihov utjecaj na veličinu poreznog tereta tvrtke koji se sastoji od dva glavna poreza (PDV i porez na dohodak).
- Porezni sustav nakon 2018 .: tko će pobijediti, a tko neizbježno izgubiti
Glavne faze poreznog planiranja u organizaciji
Faza 1. Pojava ideje o organiziranju poslovanja, postavljanju ciljeva i zadataka za aktivnosti tvrtke, odabiru poreznog režima, istraživanju mogućnosti primjene poreznih olakšica i smanjenju poreznog tereta na legalne načine.
Faza 2. Odabir porezno najučinkovitijeg mjesta za proizvodnju i ured tvrtke, uključujući strukturne jedinice, podružnice i podružnice.
Faza 3. Odabir organizacijskog i pravnog oblika budućeg poduzeća (pravne osobe ili individualnog poduzetnika), analiza poreznog tereta u svakom pojedinom slučaju. Na primjer, javni dionička društva dužni su platiti porez na dohodak, ali ortačka društva nisu.
Sljedeće se faze odnose na trenutno porezno planiranje, koje bi se trebalo organsko uklopiti u cjelokupni sustav upravljanja poduzećima.
Faza 4. Formiranje takozvanog poreznog polja - posebna tablica s opisom elemenata i pojedinosti svakog poreza i naknade. Na temelju tih podataka, stručnjaci tvrtke analiziraju sve moguće porezne olakšice u kontekstu svakog poreza i sastavljaju korak po korak plan njihove primjene.
Faza 5. Razvoj, uzimajući u obzir već formirano porezno polje, sustava ugovornih odnosa poduzeća. U tu svrhu planiraju se glavne vrste transakcija koje će organizacija zaključiti: kupnja i prodaja, zakup, ugovor, plaćene usluge itd. Svaka vrsta transakcije analizira se sa stajališta poreznih obveza koje mogu nastati nakon njezinog zaključenja.
Faza 6. Izvršenje lanca akcija:
- razmatraju se glavne poslovne operacije koje će organizacija obavljati;
- analiziraju se razne mogućnosti uzimajući u obzir porezne posljedice, od kojih su izabrani najoptimalniji, sastavljaju se računovodstveni i porezni unosi;
- na temelju odabranih opcija formira se dnevnik tipičnih poslovnih transakcija, koji je osnova računovodstvenog i poreznog računovodstva u poduzeću;
- vrši se procjena mogućnosti maksimiziranja dobiti organizacije, uzimajući u obzir potencijalne porezne rizike;
- razvijaju se dodatne mogućnosti računovodstvene politike poduzeća u planskom razdoblju.
Faza 7. Porezno upravljanje. Ova faza uključuje izgradnju sustava poreznog računovodstva i kontrole u organizaciji. Porezno upravljanje temelji se na umanjivanju rizika od pogrešaka u izračunu poreznih obveza uvođenjem tehnologije interne kontrole poreznih obračuna koja omogućuje što objektivnije donošenje odluka u poreznom području.
Kako se provodi porezno računovodstvo i porezno planiranje u organizaciji
Porezno planiranje sastavni je dio upravljačkog računovodstva u poduzeću. Glavne informacije korištene u poreznom planiranju preuzete su iz financijskih izvještaja, ali neki od podataka dolaze iz dokumenata upravljačkog računovodstva. Uz to, podaci potrebni za planiranje plaćanja poreza na dohodak sadržani su u poreznom računovodstvu (to uključuje podatke o prihodu i troškovima koji se uzimaju u obzir prilikom izračunavanja oporezive dobiti).
Potreba za prijelazom s poreznog računovodstva na porezno planiranje javlja se prilikom stvaranja sustava upravljačkog računovodstva u poduzeću i uvođenja proračuna. Izrada proračuna je praksa sastavljanja proračuna u kontekstu glavnih aktivnosti tvrtke te analiziranja i praćenja njihove provedbe. Zauzvrat, proračun je dokument koji odražava sve prihode i rashode odjela ili poduzeća u cjelini.
Odnos poreznog i upravljačkog računovodstva najpotpunije se očituje u pripremi i analizi proračuna za poreze i naknade. Potreba za primjenom poreznog proračuna u djelatnostima tvrtke određena je ograničenim financijskim sredstvima i potrebom za njihovom optimalnom uporabom.
Proračun poreza i naknada dio je općeg proračuna tvrtke, koji također uključuje bilancu, izvještaj o financijski rezultati i proračun novčanog toka.
Prilikom sastavljanja poreznog proračuna koriste se planirani i stvarni podaci o količinama prodaje, kupnjama, kapitalnim ulaganjima i ostalim poslovnim operacijama koji su preuzeti iz financijskih izvještaja. Pokazatelji poreznog proračuna (iznos poreza) u budućnosti se odražavaju u ostalim izvješćima poduzeća: proizvodnom proračunu i računu dobiti i gubitka.
- 7 pogrešaka koje će dovesti do kaznenog progona bilo kojeg redatelja
Koje su značajke poreznog nadzora i poreznog planiranja organizacije
Porezna kontrola - ovo je jedan od glavnih instrumenata poreznog zakonodavstva, predstavlja aktivnosti ovlaštenih tijela za kontrolu usklađenosti poreznih obveznika, poreznih agenata i obveznika s poreznim zakonodavstvom na način utvrđen Poreznim zakonikom Ruske Federacije.
Osoblje porezna uprava u okviru svojih službenih ovlasti provode poreznu kontrolu: provjeravaju računovodstvene i izvještajne podatke poreznih obveznika, dobivaju objašnjenja o kontroverznim aspektima aktivnosti i poslovne operacije porezni obveznici, porezni agenti i platitelji nameta.
Pri provođenju porezni nadzor porezne vlasti nadgledaju poštivanje svih zahtjeva važećeg zakonodavstva o porezima i pristojbama, a također vode evidenciju pravnih i fizičkih osoba.
U ovom slučaju koriste se razne metode:
- Promatranje tzahtijeva opće upoznavanje sa stanjem odabranog predmeta porezne kontrole. Da biste ilustrirali primjenu ove metode u praksi, možete uzeti u obzir porezne stanice u poduzećima koja proizvode alkoholna pića ili etilni alkohol. Također, metoda promatranja uključivat će provjeru prisutnosti žigova na trošarinskoj robi i procjenu poštivanja pravila za upotrebu blagajni u trgovačkim poduzećima.
- Čekprovode se glavne činjenice gospodarske aktivnosti poreznog obveznika kako bi se utvrdili znakovi kršenja poreznog zakonodavstva, uklonile njihove posljedice i kaznili odgovorni. Revizija koja se provodi u poreznoj upravi naziva se uredska revizija. Porezne revizije na licu mjesta mogu se organizirati u odnosu na pravne osobe i individualne poduzetnike. Uredska provjeratemelji se na analizi poreznog izvješćivanja koji pruža porezni obveznik i informacijama o njegovim aktivnostima. Kameralna revizija aktivnosti pravnih osoba temelji se na bilancama koje se redovito podnose poreznoj inspekciji. Provjera na licu mjestauključuje izravni odlazak poreznih službenika u organizaciju radi provjere primarnih financijskih izvještaja i ostalih računovodstvenih dokumenata koji odražavaju valjanost i nužnost troškova organizacije, ispravnost izračuna porezne osnovice, cjelovitost odražavanja prihoda tvrtke itd. Usprkos činjenici da provjera na licu mjestau usporedbi s kameralnim zahtijeva više vremena i sredstava za njegovu provedbu, smatra se objektivnijim i stoga je glavna metoda porezne kontrole.
- Pregled provodi se s ciljem utvrđivanja strana u aktivnostima gospodarskog subjekta uz naknadnu uporabu materijala za pojašnjavanje (prilagođavanje) pokazatelja povezanih s njegovim financijska situacija (isplativost), odnosi sa subjektima porezne kontrole u vezi s plaćanjem poreza. Primjerice, prilikom ispitivanja mjesta poslovanja osobe koja se bavi šivanjem odjeće, evidentira se stvarna raspoloživost gotovih proizvoda i poluproizvoda, a prilikom ispitivanja prodajnog mjesta u robi, poštivanje trenutnih uvjeta (dostupnost trošarina, posebnih markica, dozvola itd.), Usklađenost robe s računima i itd.
- Analiza provodi se na temelju poreznih i računovodstvenih izvještaja sastavljenih u različitim intervalima (jednom u tromjesečju ili jednom godišnje), a uključuje upotrebu različitih analitičkih alata. Primjerice, za izračun porezne osnovice, u nedostatku potrebne dokumentacije poreznog obveznika, prosječni i relativni pokazatelji izračunavaju se na temelju sličnih vrijednosti ostalih tvrtki u industriji.
- Revizija provodi se izravno s poreznim obveznikom ( pravna osoba ili pojedinačni poduzetnik). Uključuje provjeru primarnih dokumenata, računovodstvenih registara, računovodstva i statističko izvještavanje, stvarna dostupnost sredstava.
Porezni službenici uključeni u poreznu kontrolu obdarena su prilično velikim pravima. Po zakonu smiju provjeravati izvorni dokumenti porezni obveznici, statistička računovodstvena izvješća, stvarna dostupnost sredstava u blagajni ili na tekućem računu. U ekstremnim slučajevima mogu zapečatiti skladišne \u200b\u200bprostore, podnijeti zahtjeve bankama i drugim organizacijama zbog činjenica od interesa za gospodarsku aktivnost poreznog obveznika, oduzeti dokumente (na temelju protokola).
Koji su rizici povezani s provedbom poreznog planiranja u organizaciji
Sve radnje u okviru poreznog planiranja povlače određene rizike za organizaciju. Porezne vlasti ne pozdravljaju mjere za smanjenje poreznog tereta, čak u potpunosti udovoljavajući zahtjevima važećeg zakonodavstva. To je zbog činjenice da porezne inspekcije zainteresirani za maksimiziranje uplata u relevantni proračun.
Složenost primjene različitih shema za optimizaciju poreza također leži u činjenici da nije u svakoj situaciji moguće dokazati da je ovaj način smanjenja poreznog tereta potpuno legitiman. U važeće zakonodavstvo ne postoje jasni kriteriji za procjenu zakonitosti svih primjenjivih poreznih shema. Ne pojašnjava ovo pitanje i nedosljednost sudska praksa, u okviru kojih se iste metode smanjenja poreznog opterećenja u jednoj situaciji mogu smatrati nezakonitima, a u drugoj - u potpunosti u skladu sa zakonodavstvom.
Svi gore navedeni čimbenici dovode do sljedećih poteškoća u primjeni alata poreznog planiranja u praksi:
- Poslovna aktivnost organizacija ograničena je dvosmislenošću zakonskih zahtjeva u pitanjima smanjenja poreznog tereta.
- Neusklađenost poreznih propisa i sudske prakse u području porezne optimizacije dovodi do gubitka povjerenja i smanjenja autoriteta poreznih vlasti u očima poreznih obveznika.
- Smanjuje se investicijska atraktivnost domaće tvrtke zbog neizvjesnosti granica porezne optimizacije.
Ipak, profesionalna primjena svih zahtjeva poreznog zakonodavstva u praksi i upotreba dopuštenih poreznih poticaja omogućuje minimiziranje rizika prilikom provođenja poreznog planiranja u organizaciji. Kao rezultat toga, pozitivni rezultati takvog planiranja premašuju potencijalne porezne rizike.
Početna\u003e DokumentObrazovno-metodički kompleks Specijalnost: 080107 Porezi i porezi Moskva 2009. (1)
Kompleks treninga i metodologijeObrazovno-metodički kompleks "Organizacija i metodologija porezne revizije" sastavljen je u skladu sa zahtjevima Državnog obrazovnog standarda visokog stručnog obrazovanja / Model programa za disciplinu
Obrazovno-metodički kompleks discipline "porezi i oporezivanje" u specijalnosti 060400 "Financije i kredit" Novosibirsk 2001.
Kompleks treninga i metodologijeDisciplina "Porez i oporezivanje" igra važnu ulogu u formiranju znanja potrebnog za radnike u gotovo svim područjima djelatnosti. Poznavanje osnova oporezivanja bitno je kao zaposlenik proizvodna poduzeća, financijske i kreditne
Programi profesionalne prekvalifikacije za državne službenike, planirani za provođenje u Ruskoj akademiji za državnu službu pod predsjednikom Ruske Federacije, njezinim podružnicama i u podređenim obrazovnim matičnim knjigama
Dokumentdodatno stručno obrazovanje ( profesionalna prekvalifikacija i usavršavanje) državnih službenika planiranih za provedbu u Ruske akademije javna služba pod predsjednikom Ruske Federacije,
Ruska Federacija "O obrazovanju" (3)
Zakon1. Obrazovna ustanova je ustanova koja provodi obrazovni proces, odnosno provodi jedan ili više obrazovnih programa i (ili) osigurava održavanje i odgoj učenika, učenika.
Ruska federacija Ruska pravna akademija udžbenik za porezno pravo iz Rusije (1)
UdžbenikO. N. Gorbunova - doktorica prava, profesorica, voditeljica Katedre za financijsko pravo i pravni okvir računovodstvo Moskovske državne pravne akademije;
- Raiffeisen banke banke partneri u kojima možete podizati gotovinu bez provizije
- Novčani transferi Mogu li trgovački lanci vršiti novčane transfere?
- Devizne transakcije: kada je moguće primiti uplatu u stranoj valuti?
- Kreditne kartice, nijanse pribavljanja i korištenja Što vlasnik kreditne kartice treba znati