Koji su prihodi izuzeti od oporezivanja. Postoje li primanja koja ne podliježu porezu na dohodak? značajke obračunavanja i plaćanja poreza
Vrste troškova za koje ne morate plaćati porez.
Porezni sustav ima veliku važnost u životu svake države. Obrazuje proračune i omogućuje vam provođenje socijalnih i ekonomskih programa, isplatu mirovina i naknada i održavanje obrambene sposobnosti zemlje. Svi zakoni koji se odnose na oporezivanje i posebno Porezni zakonik Ruske Federacije temelje se na osnovnim načelima.
- Načelo zakonitosti
- Načelo sigurnosti, jasnoće i jednoznačnosti
- Načelo obveznog plaćanja
- Načelo nediskriminacije
- Načelo ekonomskog obrazloženja
- Načelo jedinstvenog ekonomskog prostora
Uz ta načela postoje i ekonomska i organizacijska. Svi zajedno pružaju učinkovitost i poboljšavaju porezni sustav. Pomozite izbjeći pogreške.
Jedna od glavnih uloga u porezni sustav Ruska Federacija zauzima porez na dohodak pojedinaca i pravne osobe.
U ovom ćemo članku razmotriti koji se dohodak pojedinca oporezuje, a koji ne. Štoviše, prvi dio pitanja proizlazi iz drugog.
Koji je dohodak oslobođen poreza?
Prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, porez se naplaćuje na svaki dohodak koji predstavlja pozitivnu razliku između dobiti i gubitka ostvarenog tijekom ekonomska aktivnost pojedinci.
Kamatne stope koje odgovaraju svakoj vrsti djelatnosti utvrđuju se odgovarajućim propisima. Izuzetak su samo one vrste prihoda koje su navedene u članku 217. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Ispod su odlomci čl. 271. Poreznog zakona Ruske Federacije. Omogućit će vam brže upoznavanje sa cijelim brojem slučajeva predstavljenih u članku. Za detaljnije informacije preporučujemo vam da se upoznate s izvornim izvorom.
Isplate pravnim osobama
Isplate naknada organizacijama zaposlenicima (klauzula 3), u vezi sa:
- naknada štete po zdravlje
- otpuštanje zaposlenika (osim plaćanja za neiskorišteni godišnji odmor)
- troškovi obuke
- Putni troškovi i smještaj članova odbora na mjestu održavanja upravnog odbora ili bilo kojem drugom sastanku
- Isplate umirovljenim radnicima. Iznosi vrijednosti bonova za pansione i druge zdravstvene ustanove kupljene za zaposlenike i njihovu djecu mlađu od šesnaest godina (klauzula 9). Iznosi navedeni od strane poslodavaca, relig. organizacije i nevladine organizacije za pružanje medicinskih usluga svojim zaposlenicima / članovima i bližoj rodbini (klauzula 10)
- Plaće i druga plaćanja u strana valutaproizvedeno vladine agencije i pravni. pojedinci pojedinci osobe upućene na rad u inozemstvo (klauzula 12)
Prihod od dioničkih društava i drugih organizacija (točka 19.) kada:
- Raspodjela primljenog dohotka među dioničarima
- Reorganizacija pravnih osoba osoba (ili NPO) i raspodjela njezine imovine
Troškovi organizacija i pojedinačnih poduzetnika za plaćanje tehničkih sredstava za sprečavanje invalidnosti zaposlenih (klauzula 22)
Iznosi koji ne prelaze 4000 rubalja (članak 28.), a koji su dio:
- Novčana pomoć pravnih osoba njihovim sadašnjim i bivšim zaposlenicima
- Naknada troškova za lijekove koje su kupili zaposlenici tvrtke i članovi njihove uže obitelji
- Pokloni organizacija i samostalnih poduzetnika svojim zaposlenicima
Također nije oporezovan:
- Doprinosi poslodavaca prebačeni u državne fondove prema zakonu "O dodatnim doprinosima za osiguranje ..." (članak 39.)
- Troškovi organizacija povezani s otplatom kamata na zajmove zaposlenicima (stavak 40)
- Prihodi u obliku prehrambenih proizvoda koji se pružaju zaposlenicima koji rade na terenu (odlomak 44)
- Individualni dohodak osobe u obliku dividende od kojih je porez već zadržan, u skladu s člankom 312. Poreznog zakona Ruske Federacije (članak 58. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije)
- Iznosi isplaćeni zaposlenicima koji se bave radnim aktivnostima u prioritetnim regijama Ruske Federacije, u skladu sa Zakonom br. 1032-1 (odredba 59)
- Prihodi preneseni u novcu dioničaru /
- Sljedeća vrsta prihoda je iznos koji primaju pojedinci. osobe iz državnih proračuna. Među njima se ne oporezuju:
- Beneficije (klauzula 1. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije), mirovine (klauzula 2., klauzula 38., klauzula 48., klauzula 48.1., Klauzula 53., klauzula 54.), naknada (klauzula 3., klauzula 37.2. .42)
- Potpore koje dodjeljuje vlada Ruske Federacije i strani fondovi (klauzula 6)
Isplate sudionicima raznih događaja, kao što su:
- međunarodno natjecanje P.I. Čajkovski (klauzula 7.1)
- izbori kandidata za predsjednika Ruske Federacije, zamjenika Državne dume, općine itd. (stavka 30)
- Nagrade za pomoć u prevenciji terorističkih činova i pomoć strukturama moći Ruske Federacije (točka 8.1). Naknada za žrtve terorizma (klauzula 8.4, klauzula 46). Naknada za obitelji poginulih i ozlijeđenih tijekom prirodnih katastrofa (točka 8.3)
- Stipendije (stavka 11). Isplate vojnim osobama na odsluženju vojnog roka i vojne terenske pristojbe (članak 29.). Prihodi u obliku nekretnina koje pojedinac prima besplatno od države (stavak 41.)
- Subvencije i potpore dodijeljene za razvoj poljoprivrede (točka 14.1, točka 14.2)
- Naknada za prijenos pronađenog blaga u državu (stavak 23.)
- Kamate na obveznice RF (klauzula 32)
- Isplate obitelji s mnogo djece (str.34) i iznosi dodijeljeni za izgradnju i kupnju stanova (str.36, str.37). Prihod u obliku djelomičnih plaćanja za kupnju vozila (točka 37.1)
- Novčane naknade koje je država dodijelila za otplatu kamata na zajmove (stavak 35)
- Isplate i prihodi u obliku hitne pomoći turistima (odredba 55)
Individualni dohodak
Među osobnim dohotkom pojedinaca ne oporezuju se:
- Naknada za usluge volontera (klauzula 3.1), donatora (klauzula 4). Izdavanje obrasca za volontere (točka 3.2)
- Prihod od prodaje proizvoda proizvedenih na vlastitom gospodarstvu (klauzula 13), dobivenih od amaterskog lova (klauzula 17)
- Prihod poljoprivrednika od prodaje proizvoda proizvedenih u njemu (klauzula 14)
- Iznosi prihoda od prodaje nekretnina u vlasništvu prodavatelja dulje od 3 godine (točka 17.1)
- Donacija, isključujući nekretnine, vozila, dionice itd. (Točka 18.1)
- Iznosi uplata na depozite u bankama (klauzula 27) i potrošačkim zadrugama (klauzula 27.1)
- Prihod do 4.000 rubalja primljen u obliku nagrada za sudjelovanje u raznim događanjima (promocije, natjecanja, natjecanja) sportske i reklamne prirode (klauzula 28)
- Pomoć i darovi braniteljima i njihovoj bliskoj rodbini (odlomak 33)
- Prihod sportaša i pojedinaca koji su sudjelovali u organizaciji Olimpijskih i Paraolimpijskih igara
- Nagrade sportaša za sudjelovanje na službenim natjecanjima (klauzula 20)
- Novčane nagrade za domaćinstvo FIFA-inog svjetskog kupa 2018. (klauzula 56, klauzula 57)
Prema članku 217., kao „ostali“ dohodak pojedinaca koji nisu oporezivani porezom mogu se razlikovati:
- Međunarodne nagrade i nagrade ruske vlade za izvanredna postignuća (klauzula 7)
- Dobrotvorna pomoć (točka 8.2, točka 26)
- Izdržavanje (klauzula 5)
- Prihod članova službeno registriranih zajednica naroda Sjevera (odlomak 16)
- Prihod od nasljednog prava (klauzula 18)
- Uplate udruga mladih za pokrivanje troškova organizacije događaja (odlomak 31.)
- Naknada troškova putovanja do mjesta obrazovanja maloljetnika (stavak 45)
- Prihodi u obliku prostora za tisak ili emitiranja dobiveni u okviru predizbornih kampanja (odlomak 47)
- Prihodi u obliku imovine vraćeni štediši nakon likvidacije NPO-a ili otkazivanja doprinosa za NPO (stavak 52)
Ovim se završava popis neoporezivog dohotka.
Kako i za što morate platiti porez
Uz porez koji zapravo plaćamo prilikom kupnje novog šešira ili bluze (prodavači u pravilu uključuju PDV, trošarine, neke naknade i carine u cijenu robe), pod drugim okolnostima moramo dijeliti s državom. Naime, prilikom primanja prihoda i uz prisustvo imovinskih prava.
Porez na dohodak ili jednostavno porez na dohodak
Prema ruskom zakonu, većina dohotka koji primamo (plaća, regres, prihod od prodaje automobila, kuće, stana) oporezuje se porezom na dohodak. Ovo je savezni porez, pa je obvezan i jedinstven u cijeloj Ruskoj Federaciji. Stope po kojima se oporezuje ovaj ili onaj dohodak su različite: 9, 13, 15, 30, 35 posto. Uz takvo obilje opcija postavlja se pitanje: u kojem bismo slučaju trebali plaćati porez po stopi od 9 posto, a u kojem po stopi od 30? Odgovor ovisi o dva čimbenika: statusu poreznog obveznika i vrsti primljene dobiti.
Obveznik poreza na dohodak može imati rezidentni ili nerezidentni status. Samo nemojte brkati poreznog rezidenta s rezidentnim obavještajcem. Pojedinci, odnosno vi i ja, priznajemo se poreznim rezidentima Ruske Federacije ako su u Rusiji živjeli najmanje 183 dana tijekom 12 mjeseci (slijedeći u nizu). Ako je naš boravak u zemlji trajao manje od ovog razdoblja, tada smo prepoznati kao nerezidenti (s izuzetkom putovanja na liječenje i obuku). Sa strancima se događa suprotno. U Rusiju dolaze kao nerezidenti, a nakon što su ovdje živjeli više od 183 dana, stječu novi status - porezni rezident Ruske Federacije.
Kao što smo već rekli, i stopa poreza na dohodak i dohodak koji podliježu ovom porezu ovisit će o statusu poreznog obveznika. Dakle, porezni rezidenti plaćaju porez na dohodak po osnovnoj stopi od 13 posto i po dvije posebne stope: 9 i 35 posto. Inače, stanovnici plaćaju porez ne samo na dohodak primljen u Rusiji, već i iz inozemnih izvora. Primjerice, unajmili su vikendicu u Španjolskoj na ljeto ili su dobili dividende i kamate od vrijednosnih papira uloženih u strane tvrtke - molim te, plati porez.
Ne zaboravite da se porez na dohodak ubire i od iznosa koje je poslodavac potrošio na putovanja, hranu, rekreaciju, obuku, zdravstveno osiguranje itd. Svojih zaposlenika. Štoviše, plaćanje poreza u ovom slučaju događa se na štetu prihoda zaposlenika primljenih u gotovini.
Ako je platitelj priznat kao nerezident, tada će platiti porez na dohodak primljen iz izvora u Ruskoj Federaciji (na primjer, plaće, naknade, dividende i kamate primljene od ruskih organizacija itd.). Za prihode nerezidenata stope su 15 i 30 posto. Dakle, dividende primljene od ruskih organizacija oporezuju se stopom od 15 posto. Nerezident će morati platiti 30 posto na ostale prihode.
Ako ste vlasnik ...
... komad zemlje, seoska kuća, stan, automobil, morate platiti porez na zemlju, porez na imovinu, porez na prijevoz.
Porez na zemlju
Porez na zemlju spada u kategoriju lokalnih i reguliran je saveznim zakonodavstvom (Porezni zakonik Ruske Federacije) i propisima lokalne samouprave. Za Moskvu, Sankt Peterburg - prema zakonima ovih gradova.
Lokalne vlasti određuju samo stope (u granicama utvrđenim Poreznim zakonikom), postupak i vrijeme plaćanja poreza. Ostali elementi poreza, posebice povlastice, regulirani su isključivo zakonom (za razliku od, primjerice, poreza na prijevoz, čije povlastice mogu utvrditi lokalne vlasti).
Obveza plaćanja poreza na zemlju proizlazi iz vlasnika parcela koje se nalaze unutar općinegdje se primjenjuje ovaj porez. Porezni obveznik je osoba koja ima vlasnička prava, ili pravo trajnog (neograničenog) korištenja, ili pravo na doživotnu nasljednu donaciju na zemljištu koje podliježe oporezivanju.
Porez se obračunava na temelju katastarske vrijednosti zemljišne čestice... Budući da je ovaj porez lokalni, stope određuju lokalne vlasti. Međutim, maksimalne stope određene su poreznim zakonom: 0,3 posto katastarske vrijednosti stotinu četvornih metara za poljoprivredne parcele stambeni fond, osobne pomoćne parcele (na primjer, poljoprivredno polje, ladanjska vikendica); 1,5 posto za ostale zemljišne čestice. Lokalne vlasti imaju pravo utvrditi diferencirane stope ovisno o kategoriji zemljišta i (ili) dopuštenoj uporabi zemljišna parcela.
Porez na imovinu
Porez na imovinu uveden je 1991. godine. Predmeti oporezivanja su stambene kuće, stanovi, vikendice, garaže i druge zgrade, prostori i građevine.
Taj porez plaćaju vlasnici imovine koja je priznata kao predmet oporezivanja. Ako je imovina, na primjer stan, u vlasništvu nekoliko osoba (zajedničkih ili zajedničkih), tada svi vlasnici moraju platiti porez (osim ako je obveznik oslobođen te obveze). Dakle, ako je stan "podijeljen" između vlasnika, tada porez na imovinu plaća svaki vlasnik udjela proporcionalno svom dijelu. U slučaju zajedničkog zajedničkog vlasništva, vlasnici imovine podjednako su odgovorni za plaćanje poreza, ali jedan od vlasnika može dijeliti s državom (po dogovoru strana).
Porez na imovinu pojedinaca lokalni je porez, stoga stope, beneficije, uvjete plaćanja i ostale elemente poreza utvrđuju lokalne vlasti. Primjerice, u Moskvi se ovisno o inventarnoj vrijednosti imovine porezne stope kreću od 0,1 do 0,5 posto.
Porez na prijevoz
Porez na prijevoz je regionalni. Osniva se, stavlja na snagu i plaća na teritoriju odgovarajućeg subjekta Rusije (regije). Porezni zakonik Ruske Federacije definira samo opća pravila i uvjeti oporezivanja. No, regionalne vlasti neovisno određuju specifične stope, uvjete plaćanja i predmete oporezivanja. Istodobno, stope navedene u Poreznom zakoniku, regije se mogu povećati ili smanjiti, ali ne više od pet puta. Dakle, uvjeti za izračun i plaćanje poreza na prijevoz ovisit će o regiji u kojoj je vozilo registrirano. Porez plaćaju one osobe na koje su registrirani automobil, motocikl itd.
Osnovica od koje se obračunava ovaj porez ovisi o vrsti vozila. Dakle, za automobile, motocikle, skutere osnovica za izračun iznosa poreza je snaga motora konjska snagaoh.
Ovaj porez podliježe progresivnoj stopi, odnosno s povećanjem snage motora porezna stopa također raste. Na primjer, u Moskvi se automobili s motorom od 70 do 100 konjskih snaga oporezuju po stopi od 7 rubalja po jedinici snage, a od 100 do 150 - po stopi od 20 rubalja itd.
Nacionalni porez
osim navedeni porezi ponekad moramo platiti pristojbe i carine, koje su, usput rečeno, također dio naših porezne obveze prije države. Naknade se naplaćuju za razne pravne radnje: registraciju putovnica i drugih dokumenata, registraciju vozila, nekretnina, za ovjeru dokumenata itd.
Veličina državne pristojbe utvrđuje se Poreznim zakonom za svaku vrstu radnje. Primjerice, za ovjeru potvrde o pravu na nasljedstvo djeca (uključujući usvojenu djecu), supružnik, roditelji, puna braća i sestre ostavitelja morat će platiti 0,3 posto vrijednosti nasljedstva, ali ne više od 100 000 rubalja. No, za ostale nasljednike državna je carina utvrđena na 0,6 posto vrijednosti imovine, ali ne više od 1.000.000 rubalja.
Kada platiti porez
Ako se od nas naplaćuju državna pristojba i druge pristojbe u vrijeme pravnog postupka, tada je važno odrediti porezno razdoblje za obračun i plaćanje poreza. Za poreze koje plaćaju pojedinci ovo je, kao i obično, kalendarska godina.
Dakle, porez na dohodak izračunava se od dohotka primljenog od siječnja do prosinca jedne godine. Porez na dohodak obično se zadržava i prenosi u proračun porezni agent: poslodavac, banka itd. Dakle, obično to već imamo neto dohodak, bez poreza.
Ali ako smo dobili prihod od kojeg porez nije zadržan (plaćanja stanarine, prihod od prodaje imovine itd.), Tada smo dužni prijaviti te iznose, neovisno izračunati i porez prenijeti u proračun. Pošaljite izjavu na porezni ured mora biti prije 30. travnja godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja (odnosno prijava primljena za 2017. mora se podnijeti najkasnije do 30. travnja 2018.). Porez se mora uplatiti u proračun najkasnije do 15. srpnja godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja.
Ali izuzeti smo od obračuna prijevoza, poreza na zemlju i poreza na imovinu. To rade porezne vlasti. Moramo samo pričekati obavijest inspekcije o uplati odgovarajućeg poreza. Savezno zakonodavstvo postavljeni su rokovi u kojima porezna tijela trebaju poslati dokument, a mi - novac prenijeti. Određene rokove postavljaju regionalne (u slučaju poreza na prijevoz) ili lokalne (u slučaju poreza na osobnu imovinu i poreza na zemlju) vlasti. Dakle, prema Poreznom zakoniku, pojedinac, nakon što je primio porezna obavijest, dužan je platiti iznos poreza na prijevoz do 1. travnja godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja.
A što će se dogoditi ako ...
... hoćemo li zaboraviti prebaciti porez u proračun ili ćemo samo sakriti prihod? Ako izbjegnemo porez, on će se i dalje naplaćivati \u200b\u200bza cijelo vrijeme utaje. Uz to, izriče se kazna od 20 posto neplaćenog iznosa zbog neplaćanja poreza. A ako se dokaže da ta osoba namjerno nije dijelila državu, tada će se morati platiti 40 posto poreza.
Uz to, za svaki kalendarski dan odgode naplatit će se kazne u iznosu od 1/300 stope refinanciranja Središnje banke Ruske Federacije.
Zbog nepodnošenja zahtjeva povrat poreza postoji kazna od 5 posto iznosa poreza koji se plaća (doplata) za svaki mjesec (puni ili nepotpuni) kašnjenja, ali ne više od 30 posto navedenog iznosa i ne manje od 100 rubalja. Ako zanemarimo porezno zakonodavstvo (ne podnosimo deklaraciju) dulje od 180 dana, tada ćemo nakon 181 dana morati platiti novčanu kaznu u iznosu od 30 posto iznosa poreza koji se plaća na temelju ove izjave. Uz to, porezne vlasti tražit će još 10 posto istog iznosa za svaki puni ili nepotpuni mjesec kašnjenja.
To je važno
Zakon propisuje da se porezna osnovica za porez na dohodak, odnosno iznos dohotka s kojim trebate platiti porez, može smanjiti poreznim odbitcima:
- standard
- socijalni
- imovine
- profesionalni
Preračun poreza
Ako osoba nije posjedovala imovinu tijekom cijelog poreznog razdoblja (kalendarske godine), tada su porezna tijela dužna izračunati (ili preračunati, ako je obavijest već poslana) iznos poreza, uzimajući u obzir razdoblje stvarnog vlasništva nad nekretninom.
Tko je vlasnik, plaća
Proxy prodaja nije prijenos vlasništva. To znači da je prodavač automobila još uvijek vlasnik automobila i da stoga mora platiti porez na prijevoz. Ova obveza prestaje tek nakon što je vozilo uklonjeno iz registracije.
Od početka 2008. godine na snagu je stupila nova uredba Poreznog zakona... Utvrđuje da ako ste vozilo prodali po punomoći prije 5. prosinca 2007. godine, da biste se oslobodili obveze plaćanja poreza, morate kontaktirati svoj porezni ured i pružiti podatke o novom vlasniku automobila, motocikla itd.
Na temelju materijala: sbsnss.ru, newsland.com
Prihodi koji ne podliježu porezu na dohodak navedeni su u čl. 217. Poreznog zakona, i čl. 215 Poreznog zakona Ruske Federacije naznačuje dohodak stranaca koji ne podliježe porezu na dohodak. Za neke prihode izuzeće vrijedi pod određenim uvjetima. Razmotrimo dalje značajke neoporezivog dohotka.
Na koje dohotke se ne plaća porez na dohodak: opće odredbe
Prihodi koji ne podliježu porezu na dohodak jasno su definirani u poreznom zakonodavstvu. Zakonodavac ima osnove za različite vrste prihoda odabrane kategorije pojedinci su bili oslobođeni plaćanja poreza, možda i nekoliko. Takav je prihod uglavnom socijalno orijentiran ili usmjeren na poticanje razvoja zaostalih ili nerentabilnih industrija.
Dakle, uvjetno, osnovi za izuzeće od poreza na dohodak mogu se podijeliti u nekoliko podvrsta:
1. Društveno orijentirani:
- socijalne beneficije (mirovine, naknade ili jednokratne isplate, naknade itd.);
- poticajne isplate (isplate donatorima, isplate nagrada povezane s sudjelovanjem na natjecanjima, pomoć vladinim agencijama itd.);
- podrška dobrotvornim organizacijama i volontiranju;
- poticaji za određene kategorije socijalno ugroženih ljudi (na primjer, nagrade za branitelje).
2. Dizajniran za razvoj "depresivnih" područja:
- osobna poljoprivreda;
- potrošnja bankarskih i investicijskih usluga.
- obavljanje radnih dužnosti, uključujući naknadu za putovanje ili prilikom preseljenja na posao u drugo područje;
- s terenskim dodatkom, ali ne više od 700 rubalja.
Maksimalni iznos prilikom plaćanja putnih naknada na temelju oslobođenja od poreza na dohodak iznosi 700 rubalja. dnevno na teritoriju Ruske Federacije i 2.500 rubalja. u protuvrijednosti u inozemstvu. Štoviše, sva opravdana ciljana potrošnja tijekom službenog putovanja, koja je dokumentirana, izuzeta je od oporezivanja: putovanje do odredišta, aerodromske takse, troškovi do stanice (zračne luke), prtljaga, najam stana, telekomunikacijske usluge, carina za dobivanje viza, međunarodna putovnica, provizija za zamjenu valuta ... Uključujući putne troškove neće se oporezivati \u200b\u200bako stvarni datumi odlaska / povratka koji se odnose na službeno putovanje ne odstupaju bitno od datuma navedenih u putnom nalogu. Međutim, ako je takvo odstupanje značajno, porez će se morati zadržati.
O tome pročitajte više u materijalu "Datumi na kartama ne podudaraju se s datumima službenog putovanja - Ministarstvo financija podsjeća na porez na dohodak" .
Ako su dokumenti koji potvrđuju plaćanje najma stana izgubljeni, sigurno je da se porez na dohodak ne oporezuje samo u iznosu od 700 rubalja dnevno u Rusiji i 2500 rubalja dnevno u inozemstvu. Sličan postupak uspostavljen je za oporezivanje plaćanja članova upravnog odbora ili bilo kojeg sličnog izvršnog tijela tvrtke u vezi s njihovim dolaskom na sastanak upravnog odbora ili sličnog tijela.
3.1. Isplate volonterima u obavljanju njihovih besplatnih dužnosti, uključujući najam stana, putovanja do mjesta pružanja njihovih usluga, obroka, kupnje osobne zaštitne opreme, plaćanje zdravstvenog osiguranja za zdravstvene rizike. Sve u granicama iznosa primjenjivih za putovanja kako je navedeno u prethodnom stavku.
3.2. poništeno od 01.05.2018
3.3. izgubljena snaga od 01.01.2019.
4. Plaćanje darovane krvi, mlijeka i druge pomoći darivatelja.
5. Isplate alimentacije.
6. Potpore u području znanosti, kulture, obrazovanja, koje pružaju domaće i strane organizacije, čiji popis odobrava vlada Rusije.
6.1. Potpore, nagrade i nagrade primljene na natjecanjima ili natjecanjima koje su organizirale neprofitne institucije na račun bespovratnih sredstava iz nagrade Ruske Federacije.
6.2. Prihodi u novcu ili naturi za plaćanje obroka (do 700 RUB u RF i 2500 RUB u inozemstvu), smještaj, kao i troškovi putovanja do mjesta natjecanja, natjecanja itd., Koje neprofitne organizacije drže na štetu potpore predsjednika Ruske Federacije.
7. Nagrade (domaće i inozemne) za postignuća na polju obrazovanja, kulture, umjetnosti, tehnologije i znanosti, mediji na vladinom popisu, kao i nagrade regionalnih visokih dužnosnika za slična postignuća.
7.1. Izuzeto od 2016.
8. Jednokratna plaćanja (uključujući materijalnu pomoć, plaćanja u naturi):
- poslodavac obitelji preminulog ili umirovljenog (uključujući i u vezi sa smrću člana obitelji) zaposlenika ( str za detalje vidi );
- iz saveznog regionalnog proračuna u obliku ciljane pomoći siromašnim i socijalno ugroženim skupinama stanovništva;
- poslodavac pri rođenju (skrbništvo, usvajanje) djeteta u roku od 1 godine u roku od 50 000 rubalja.
Podvrgava li se materijalnoj pomoći zaposlenik za porez na dohodak, saznati .
8.1. Nagrada za pomoć vladinim agencijama u prevenciji i otkrivanju terorističkih činova, pomoć FSB-u i operativcima.
8.2. Dobročinstvo.
8.3. Isplate povezane s početkom prirodnih katastrofa i druge više sile, uključujući i u vezi sa smrću rođaka uslijed takvih događaja (izvori plaćanja nisu bitni).
8.4. Isplate žrtvama terorističkih napada u Rusiji.
8.5. Jednokratna gotovinska isplata umirovljenicima izvršena u siječnju 2017. godine.
9. Naknada od strane poslodavaca troškova bonova za lječilišta, ambulante i druge lječilišta (osim turističkih) zaposlenicima ili članovima njihovih obitelji. Izvori plaćanja mogu biti sredstva same organizacije, proračunska sredstva ili novac od vjerskih zajednica ili nevladinih organizacija. Za više informacija o oporezivanju poreza na dohodak na bonove osigurane na poslu pročitajte .
10. Plaćanje od strane poslodavca medicinskih usluga (uključujući lijekove) koje se pružaju zaposlenicima ili članovima njihovih obitelji (iz sredstava koja ostaju poslodavcu na raspolaganju nakon plaćanja poreza na dohodak, kao i sredstava organizacija osoba s invaliditetom, vjerskih i karitativnih društava). Preduvjet je poštivanje bezgotovinskog oblika plaćanja ili izdavanje gotovine u rukama pojedinog poreznog obveznika.
11. Stipendije.
12. Naknada rada od institucija koje financira država prilikom slanja radnika u inozemstvo.
13. Prihod od prodaje samoniklih usjeva ili proizvoda od stoke s podružnica. Obavezni uvjeti su nekorištenje najamne radne snage i ne prelazi veličinu zemljišne parcele uspostavljene za podružnice. Za izuzeće od oporezivanja trebat će vam potvrda koju izdaje tijelo lokalne uprave (predsjednik hortikulturne zadruge itd.), Koja potvrđuje podrijetlo poljoprivrednih proizvoda.
13.1. Proračunska plaćanja za razvoj supsidijarne poljoprivrede.
14. Prihod poljoprivrednika od poljoprivrednih aktivnosti tijekom prvih 5 godina.
14.1. Potpore poljoprivrednicima za osnivanje farme, pokretanje i razvoj stočarske farme.
14.2. Subvencije za poljoprivrednike.
15. Prihod od prodaje sječe drva.
16. Prihod registriranih članova obiteljskih zajednica među narodima Sjevera (mali broj) koji se bave etničkim aktivnostima.
17. Prihod od prodaje divljači i krzna koje su ulovili lovci.
17.1. Prihod od prodaje nekretnina (uz određena ograničenja utvrđena člankom 217.1 Poreznog zakona Ruske Federacije i primjenjuju se od 2016.) i pokretne imovine koja je u vlasništvu više od 3 godine. Od 01.01.2019., Stavka se odnosi na prihod primljen od prodaje imovine prijavljene u poslovne aktivnosti. Pojedinosti potražite u članku "Od 2019. prodaja dijela imovine individualnih poduzetnika bit će privilegirana" ... Ovaj se stavak ne odnosi na prihod primljen od prodaje. vrijedni papiri.
17.2. Prihod od prodaje dijela u odobrenom kapitalu društva, dionica koje je porezni obveznik posjedovao više od 5 godina.
17.3. Prihod od prodaje otpadnog papira od strane pojedinaca.
18. Nasljedna masa.
18.1. Imovina primljena na poklon, osim nekretnina, vozila i vrijednosnih papira (udjeli u odobrenom kapitalu).
19. Prihod dioničarima od revalorizacije imovine i u drugim slučajevima.
20. Sportske nagrade.
20.1. Jednokratne poticajne isplate od sportskih neprofitnih organizacija (uvedeno 03.07.2016.).
20.2. Poticajne isplate u novcu i naturi sudionicima Paraolimpijskih igara 2016. (uvedeno 30. studenog 2016.).
21. Školarine.
21.1. Plaćanje za neovisna procjena kvalifikacije (uvedene 2017. godine).
22. Kupnja tehničkih sredstava za rehabilitaciju osoba s invaliditetom, uključujući plaćanje pasa vodiča, kao i za prevenciju invalidnosti.
23. Nagrada za blago.
24. Izbrisano iz 2013.
25. Kamate na državne obveznice.
26. Dobrotvorna pomoć djeci bez roditelja, kao i iz obitelji s niskim prihodima.
27-27.1. Izuzeto od 2016.
28. Bilo koji prihod koji ne prelazi 4.000 rubalja. godišnje u obliku:
- darovi pravnih osoba i individualnih poduzetnika;
- nagrade na natjecanjima;
- materijalna pomoć poslodavca;
- nadoknada od strane poslodavca troškova lijekova koje je propisao liječnik (potrebne su provjere);
- dobitak u marketinškim promocijama;
- materijalna pomoć invalidima.
U materijalu pročitajte o potrebi organiziranja računovodstva takvog prihoda "Ministarstvo financija podsjetilo je da se u svrhu poreza na dohodak moraju uzeti u obzir darovi bez obzira na njihovu vrijednost" .
29. Prihod ročnika na vojnoj obuci.
30. Zarada na izborima, referendumima.
31. Isplate članovima sindikata na račun plaćene članarine.
32. Dobici u obveznicama na državnim zajmovima.
33. Materijalna pomoć i darovi braniteljima, invalidima Drugog svjetskog rata i njihovim udovicama, radnicima domova, bivšim ratnim zarobljenicima i zarobljenicima tijekom Drugog svjetskog rata, pruža:
- proračun Ruske Federacije ili sredstva strane države - u cijelosti;
- druge osobe - do 10 000 rubalja. u godini.
34. Prihodi obitelji s djecom u obliku državne potpore.
35. Proračunska naknada za plaćanje kamata na zajmove.
36. Plaćanja iz državnog proračuna ili lokalnih proračuna za izgradnju (kupnju) stanova.
41. Stanovanje je od države besplatno dobivalo vojno osoblje, kao i zemljište ili stanovanje dobiveno besplatno od općinske (državne) imovine.
41.1 Prihod koji je porezni obveznik primio u okviru programa obnove u Moskvi.
42. Naknada za djelomično plaćanje roditelja predškolaca za vrtić.
43. Izbrisano iz 2016.
44. Osiguravanje hrane sezonskom radniku za poljske radove.
45. Prihod u obliku naknade za putovanje do i sa mjesta studija za maloljetnike.
46. \u200b\u200bPrihod žrtava prirodnih katastrofa, terorističkih napada u obliku usluga obuke, medicinskih usluga i sanatorijskih usluga.
47. Besplatno vrijeme tijekom izbora.
48. Mirovinska štednja.
48.1. Prihodi zajmoprimca od otplate duga ugovor o kreditu iz zahtjeva za osiguranje.
49-51 (prikaz, stručni). Isključeno iz 2017.
52. Imovina prenesena za zakladni kapital NPO-a, koju donator može dobiti natrag nakon raspuštanja dotacijskog kapitala, otkazivanja donacije.
53. Jednokratno plaćanje s računa mirovinska štednja.
54. Hitna isplata mirovinske štednje.
55. Plaćanje u naturi u obliku hitne pomoći koja se pruža turistima.
56-57 (prikaz, stručni). Prihod u pripremi za FIFA-u 2018.
58. Dividende koje podliježu odredbama za izbjegavanje dvostrukog oporezivanja.
59. Potpora koju pruža poslodavac u granicama utvrđenim potvrdom prema zakonu o radu.
60. Prihod od likvidacije strane pravne osobe, pod uvjetom da je postupak likvidacije završen do 01.03.2019., Kao i podnošenje prijave od strane poreznog obveznika s popisom karakteristika primljene imovine.
60.1. Prihod u obliku vrijednosnih papira koje je pojedinac primio u vlasništvo prije 31. prosinca 2019. od strane organizacije, čiji je dioničar, podložno brojnim ograničenjima utvrđenim ovom klauzulom.
61. Nadoknađeni pravni troškovi.
62. Otpisani dugovi u slučaju bankrota (uveden 2016. godine).
63. Prihod od prodaje imovine kada je proglašen bankrotom (uveden 2016. godine).
64. Naknade deponentima prilikom stjecanja prava na depozit od njih (uvedeno 2016. godine).
64.1. Prihod koji su stvorili građani Krima i Sevastopolja kao rezultat ukidanja obveza poreznog obveznika u skladu sa zakonom "O specifičnostima otplate ..." od 30.12.2015. Br. 422-FZ.
65. Prihod od restrukturiranja hipotekarnog duga (uveden 2016. godine).
66. Prihod od kontrolirane strane tvrtke, podložan njegovoj samoprijavi (uveden 15.02.2016.).
67. Prihodi od strane pravne osobe, koji nisu povezani s raspodjelom dobiti, u iznosu ranije dodijeljenog doprinosa (uveden 15.02.2016.).
68. Bonusi akumulirani aktivnim kupcima (uvedeni 2017. godine).
69. Mjesečne isplate braniteljima (uvedeno 2017. godine).
70. Prihod pojedinaca (koji nisu samostalni poduzetnici i ne zapošljavaju unajmljene radnike) od usluga za njegu osoba u potrebi, podučavanje, održavanje domaćinstva, čišćenje (uvedeno 2017. godine). Koristi se u 2018-2019.
71. Naknada iz kompenzacijskog fonda sudionicima zajedničke gradnje u slučaju bankrota graditelja (vrijedi od 01.01.2018.).
72. Prihodi poreznih obveznika za razdoblje od 01.01.2015. Do 01.12.2017. Godine, iz kojih porezni agent nije zadržao porez na dohodak, a podaci o njima dostavljeni su Federalnoj poreznoj službi (vrijedi od 29.12.2017.). Iznimka je prihod:
- za obavljanje posla, usluga ili radnih dužnosti;
- u obliku dividende (posto);
- materijalne koristi i prihodi u naturi, uključujući darove;
- u obliku nagrada i dobitaka.
73. Prihod sudaca u obliku paušalnog iznosa za kupnju ili izgradnju stana.
Obvezuje li se alimentacija na porez na dohodak
Pitanje oporezuje li se alimentacija porez na dohodak, brine mnoge građane, a Porezni zakonik daje jasan odgovor na njega. U skladu sa stavkom 5. čl. 217 Poreznog zakona, alimentacija koju primaju pojedinci koji su porezni obveznici ne podliježe porezu na dohodak.
Ovo se pitanje pojavilo zbog činjenice da je primanje alimentacije prilično uobičajena vrsta prihoda za razvedene obitelji. Alimentacija se uvijek zadržava (dobrovoljno plaća) od dohotka "oslobođenog" poreza, odnosno od onih od kojih su već izvršeni odbici.
Što se promijenilo u oporezivanju dohotka od prodaje nekretnina od 2016. godine
Od 2016. godine izuzeće od plaćanja poreza na dohodak građana od prodaje imovine regulirano je novim pravilima. To je zbog pojave u Poreznom zakonu novi članak 217.1 i promjena u tekstu članka 17.1. 217, kojima se mijenja postupak za oslobađanje od oporezivanja dohotka od prodaje nekretnina i druge imovine.
Konkretno, sada je nekretnina podijeljena u 2 skupine:
- nekretnine ili udjeli u njima;
- druga imovina koja je u vlasništvu poreznog obveznika više od 3 godine.
U Porezni zakonik uveden je novi koncept - maksimalno minimalno razdoblje vlasništva nad nekretninama (klauzula 2. članka 217.1 Poreznog zakona Ruske Federacije). Prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, ovo razdoblje ima 2 značenja: 3 godine i 5 godina. Trogodišnje razdoblje vlasništva nad nekretninama u određivanju dohotka oslobođenog poreza na dohodak utvrđuje se za slučajeve prodaje (članak 3. članka 217.1 Poreznog zakona Ruske Federacije):
- nekretnine ili udio u njima koje je porezni obveznik primio u nasljedstvo ili na dar od bliske rodbine;
- privatizirana imovina;
- nekretnine primljene na osnovu ugovora o životnom uzdržavanju umrlog uzdržavanog.
U drugim slučajevima, dohodak od prodaje nekretnina oslobođen je plaćanja poreza na dohodak nakon petogodišnjeg razdoblja vlasništva nad ovom nekretninom (članak 4. članka 217.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Posebna pažnja posvećuje se vrijednosti imovine koja se prodaje. Ako se ispostavi da je prodajna cijena manja od katastarske vrijednosti, tada će se porezna osnovica utvrditi kao katastarska vrijednost na početku prodajne godine, pomnožena s 0,7. Iznimka od pravila bit će prodaja predmeta za koje katastarska vrijednost nije utvrđena (članak 5. članka 217.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Uvedeno je pravo sastavnica Federacije da donose odluke o smanjenju petogodišnjeg razdoblja mandata, što omogućava izuzeće prihoda od prodaje nekretnina od poreza na dohodak, te o smanjenju koeficijenta primijenjenog na katastarsku vrijednost radi utvrđivanja porezne osnovice pri prodaji predmeta po cijeni nižoj od katastarske vrijednosti (str. 6 članak 217.1 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Inovacije se tiču \u200b\u200bsamo onih predmeta koji su postali vlasništvo poreznog obveznika od 01.01.2016. Za imovinu stečenu prije 2016. vrijede stara pravila za izuzeće nekretnina od poreza na dohodak: trogodišnje razdoblje boravka i nepostojanje ovisnosti porezne osnovice o omjeru prodajne cijene i katastarske vrijednosti.
Za više informacija o ovisnosti važećih pravila o godini nastanka vlasništva, pogledajte članak "Prodaja nekretnina ispod katastarske vrijednosti - porezne implikacije" .
Koliki se dohodak stranaca ne oporezuje
U čl. 215 Poreznog zakonika navodi dohodak stranaca koji ne podliježe porezu na dohodak. To uključuje:
- dohodak konzula i diplomata, kao i članova njihovih obitelji koji žive s njima na teritoriju Ruske Federacije (oporezuju se samo prihodi koji nisu povezani s konzularnom ili diplomatskom službom i koji se u Rusiji primaju iz lokalnih izvora);
- prihodi tehničkog radnika i uslužnog osoblja diplomatskih predstavništava koje zastupaju strani državljani, kao i članovi njihovih obitelji koji privremeno žive s njima u Rusiji, osim prihoda primljenih iz drugih izvora u Rusiji;
- prihodi zaposlenika međunarodnih organizacija.
Ovaj se članak odnosi samo na državljane onih zemalja s kojima je Rusija sklopila relevantne međunarodne ugovore kojima se uspostavlja sličan poredak za Ruse istog ranga.
Ishod
Porezno zakonodavstvo predviđa izuzeće dohotka pojedinaca od poreza oporezivanje poreza na dohodak U nekim slučajevima. Iscrpan popis takvih slučajeva dan je u čl. 217 (za Ruse) i čl. 215 (za strane državljane) Poreznog zakona. Većina pozicija za koja su izuzeti prihodi Rusa povezana je sa socijalnom orijentacijom tog dohotka (državne beneficije, isplate naknada, mirovine, isplate za djecu, materijalna pomoć). Izuzeće se odnosi i na dohodak seljačkih i osobnih pomoćnih parcela, prihod od prodaje šumskih darova i lovačkih trofeja.
Od 2016. godine oporezivanje poreza na dohodak od prodaje nekretnina... Promijenjeno je vremensko ograničenje vlasništva prodavača nad ovom nekretninom. Uz to, prodajna cijena imovine povezana je s njenom katastarskom vrijednošću za situaciju kada se objekt prodaje po cijeni nižoj od katastarske procjene, a subjekti Ruske Federacije imaju pravo smanjiti glavni rok i smanjiti koeficijent uključen u izračun porezne osnovice s katastarske vrijednosti.
U Poreznom zakoniku Ruske Federacije, pojedinci čiji dohodak podliježu oporezivanju podijeljeni su u dvije skupine radi lakšeg izračuna.
Status pojedinaca (poreznih obveznika)
- Stanovnici. Smatraju se pojedincima koji borave na teritoriju Ruske Federacije neprekidno više od 183 kalendarska dana u posljednjoj godini. Status ne ovisi o državljanstvu.
- Ako porezni obveznik ostane u Ruskoj Federaciji manje od 183 kalendarska dana bez napuštanja zemlje, postaje nerezident.
Stanovnici su obvezni plaćati porez iz bilo kojeg izvora prihoda primljenog na teritoriju Ruske Federacije.
Neoporeziva osnovica za porez na dohodak u 2018. godini
Smanjiti oporeziva osnovica takozvani odbici za djecu. Zakonom su propisani roditeljima, starateljima i skrbnicima, usvojiteljima. U 2018. neoporeziva osnovica poreza na dohodak iznosi 1400 rubalja za prvo i drugo dijete, 3 tisuće rubalja za treće i sljedeće dijete.
Za roditelja (posvojitelja) djeteta s invaliditetom, neoporeziva osnovica iznosit će 12 tisuća rubalja, za skrbnika (skrbnika) - 6 tisuća rubalja.
Odbici se odobravaju dok dijete ne napuni 18 godina. U slučaju da je dijete invalid ili studira redovno - do 24 godine.
Također, iznosi dobitaka na lutrijama i internetskim kockarnicama manji od 4 tisuće rubalja ne podliježu oporezivanju.
Od 01.01.2019 čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije podložne su sljedećim promjenama:
- zahtjev za određivanjem iznosa terenskog dodatka dopunit će se klauzulom 3 (zakon od 30.10.2018. br. 381-FZ);
- sljedeće klauzule na snazi \u200b\u200bdo kraja 2018. godine istječu:
- 3.3 - u odnosu na prihode dobrovoljaca koji sudjeluju u pripremi događaja održanih na teritoriju Ruske Federacije u 2017.-2018. Pod pokroviteljstvom FIFA-e (Zakon od 30.11.2016. Br. 398-FZ);
- 70 - o prihodima pojedinaca koji nisu samostalni poduzetnici i ne privlače zaposlenike, od usluga za njegu osoba kojima je potrebna skrb, podučavanje, održavanje kuće, čišćenje (zakon od 30.11.2016. Br. 401-FZ);
- bit će uvedene nove stavke:
- 17.3 - u odnosu na prihod od prodaje otpadnog papira koji su pojedinci stvorili u svakodnevnom životu i u njihovom su vlasništvu (Zakon od 03.07.2018. Br. 179-FZ);
- 73 - o prihodu u obliku paušalne isplate sucima za određivanje prioriteta stanovanja (Zakon od 30. listopada 2018. br. 389-FZ).
Koji je dohodak privilegiran člankom 217. Poreznog zakona Ruske Federacije?
Umjetnost. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije sadrži prilično opsežan popis privilegiranih prihoda. Među njima:
- Ne oporezuje se u cijelosti (str. 1-23, 25-26, 29-38, 40-42, 44-48.1, 52-65, 67-70). Od njih, druga skupina (ograničena maksimalnim iznosom) trebala bi obuhvaćati dnevnicu koja se isplaćuje za vrijeme službenih putovanja (dio teksta odredbe 3.) i jednokratnu novčanu pomoć pri rođenju (usvajanju) djeteta (dio teksta odredbe 8.). Iznimke od dohotka u potpunosti oslobođenih poreza i ograničenja na njih dani su izravno u tekstu ovih stavaka. Kada se primjenjuju beneficije za njih, glavni je zadatak procijeniti ispravnost rasporeda na vrstu dohotka i kriterije za ograničavanje.
- Ograničeno maksimalnim iznosom (stavci 28., 33., 39., 66.), koji također uključuje dnevnice (dio teksta stavka 3.) i plaćanje rođenjem (usvajanjem) djeteta (dio teksta stavka 8.). Za njih je, uz procjenu kriterija primjenjivosti, potrebno organizirati računovodstvo svih takvih plaćanja kako bi se oporezivao iznos koji prelazi utvrđenu granicu.
U ovome potražite trenutni popis dohotka oslobođenog poreza na dohodakčlanak .
Tekst paragrafa čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije posve je jasan, stoga ćemo obratiti pažnju na pitanja koja su zahtijevala dodatne komentare Ministarstva financija Rusije i poreznih vlasti.
Što je posebno u pogledu naknada za naknadu (stavci 3. i 9. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije)?
Pogodnosti za naknadu sadržane su u nekoliko stavaka čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije. Njihov glavni popis predstavljen je u pp. 3 i 9, a njihovo tumačenje nije uvijek jednoznačno.
Prema objašnjenjima nadležnih tijela, naknada se može smatrati:
- Isplata troškova za upotrebu imovine u osobnom vlasništvu za obavljanje službenih funkcija (članak 3. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije). U ovom slučaju potrebna je dokumentarna potvrda vlasništva nad imovinom, činjenica njezine upotrebe i opravdanje iznosa naknade (dopisi Ministarstva financija Rusije od 12.09.2018. Br. 03-04-06 / 65168, br. 03-04-06 / 65170, od 24.11.2017. Br. 03-04- 05/78097).
- Dodatno plaćanje za štetne radne uvjete (odredba 3. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije), uspostavljeno kao rezultat certificiranja radnih mjesta (dopis Ministarstva financija Rusije od 10.12.2009. Br. 03-04-06-02 / 89). Njegova veličina mora biti određena kolektivnim ugovorom (dopis Ministarstva financija Rusije od 06.08.2010. Br. 03-04-06 / 6-165).
- Naplata za dodatni dopust (klauzula 3. članka 217. Poreznog zakonika Ruske Federacije) žrtvama nesreće u Černobilu (pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 27. listopada 2010. br. 20-14 / 3 / [e-pošta zaštićena]).
- Naknada za moralnu štetu (klauzula 3. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije), koju je dodijelio sud (dopis Ministarstva financija Rusije od 10.06.2010. Br. 03-04-06 / 10-21), štetu koja je posljedica ozljede na radu (pismo Federalne porezne službe Rusije od 01.02. 2006. broj 04-1-02 / [e-pošta zaštićena]) ili rezultat neprimjerenih radnji poslodavca (pismo Ministarstva financija Rusije od 28. studenog 2008. br. 03-04-05-01 / 450). Iznos naknade može odrediti sud ili izračunati prema pravilima Zakona o radu Ruske Federacije (dopis Ministarstva financija Rusije od 13. srpnja 2015. br. 03-04-06 / 40168).
- Isplata štete članu obitelji (ovdje je primjenjiva klauzula 8. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije) za preminulog zaposlenika (pismo Ministarstva financija Rusije od 24. ožujka 2010. br. 03-04-06 / 6-48). U ovom slučaju primatelj novca ne smije biti rezident Ruske Federacije (dopis Ministarstva financija Rusije od 18.06.2010. Br. 03-04-06 / 6-125).
- Naplata bonova od strane poslodavca ili FSS-a (klauzula 9. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije), čiji je zadatak poboljšati zdravlje zaposlenika i članova njihovih obitelji (dopisi Ministarstva financija Rusije od 28. 06. 2013. br. 03-04-05 / 24690 i od 01.07.2013. Br. 03- 04-06 / 24981, Federalna porezna služba Rusije od 10.08.2009. Br. 3-5-03 / [e-pošta zaštićena]).
Ne bi se trebalo tumačiti kao naknada:
- Isplata državnom službeniku nakon umirovljenja naknade u iznosu njegova trostrukog mjesečnog dohotka, naknade za staž, dodatni iznosi za liječenje i doplatak (pismo Ministarstva financija Rusije od 27. lipnja 2016. br. 03-04-09 / 37257).
- Plaćanje putnih troškova u javnom prijevozu za državne službenike (dopis Ministarstva financija Rusije od 21. veljače 2005. br. 03-05-01-04 / 43).
- Isplate državnim službenicima i vojnom osoblju za sanatorsko-odmarališno liječenje, ako do njega nije došlo (dopisi Ministarstva financija Rusije od 28. travnja 2010. br. 03-04-05 / 1-227 i Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 01.07.2010. Br. 20-14 / 3 / 068886).
- Isplata bonova za nezaposlene koji su počeli primati mirovinu prije početka dob za umirovljenje (dopis Ministarstva financija Rusije od 15. prosinca 2010. br. 03-04-06 / 6-301).
- Isplata provizije turističkoj agenciji (dopis Ministarstva financija Rusije od 13.05.2008. Br. 03-04-06-01 / 132).
- Isplata prema prosječnom dohotku u danima darivanja krvi i dodatnih slobodnih dana davateljima (dopisi Ministarstva financija Rusije od 05.05.2009. Br. 03-04-06-01 / 110 i od 06.07.2009. Br. 03-04-05-01 / 530).
- Naknada troškova prema ugovoru o radu (dopisi Ministarstva financija Rusije od 27. srpnja 2018. br. 03-04-06 / 53105, od 02.02.2018. Br. 03-04-06 / 6138).
- Naknada pravnih troškova pojedincu od strane tvrtke ili individualnog poduzetnika (dopisi Ministarstva financija Rusije od 02.10.2014. Br. 03-04-07 / 49507 i od 23.04.2013. Br. 03-04-07 / 14106).
Situacija s besplatnom opskrbom robom prema industrijskim standardima je kontroverzna. Tekst stavka 3. čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije podrazumijeva prisustvo zakonskih dohodaka ove vrste. Sektorski sporazum se na njih ne odnosi (dopis Ministarstva financija Rusije od 09.02.2010. Br. 03-04-05 / 8-38). Sudovi imaju drugačije stajalište (rezolucije Savezne antimonopolske službe Zapadno-sibirskog okruga od 25. veljače 2009. br. F04-1152 / 2009 i od 9. veljače 2009. br. F04-758 / 2009): sektorski sporazum i kolektivni ugovor dovoljni su da bi se izbjegao oporezivanje takvog dohotka.
U pogledu naknade za odgođenu isplatu plaće (odredba 3. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije), nadležna tijela jednoglasna su u svojim objašnjenjima: ograničenje minimalnog neoporezivog iznosa ove naknade utvrđeno čl. 236 Zakona o radu Ruske Federacije, odnosi se samo na situacije kada njegova veća veličina nije utvrđena radnim odnosom ili kolektivnim ugovorom. Ako je postupak za izračun naknade utvrđen unutarnjim regulatornim dokumentom, tada se neće oporezivati \u200b\u200bcjelokupni iznos naknade (dopisi Ministarstva financija Rusije od 28. veljače 2017. br. 03-04-05 / 11096 od 28. studenoga 2008. br. 03-04-05-01 / 450, Federalna porezna služba Rusije u Moskvi od 06.08.2007. Br. 28-11 / [e-pošta zaštićena]).
Što treba imati na umu u vezi s iznosima dospjelim po prestanku radnog odnosa i dodacima na mirovinu?
Od plaćanja povezanih s prestankom radnih odnosa (odredba 3. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije), neće se oporezivati:
- Plaća se u slučaju njihovog prekida na osnovi čl. 178 ili klauzula 2 čl. 278. Zakona o radu Ruske Federacije, t.j. ukidanjem tvrtke, optimizacijom broja ili prestankom aktivnosti pročelnika na temelju odluke vlasnika (dopisi Ministarstva financija Rusije od 03.12.2010. br. 03-03-06 / 4/117 i od 28.10.2010. br. 03-04-06 / 6-259).
- Doplata prema čl. 180. Zakona o radu Ruske Federacije za prijevremeni raskid ugovora u slučaju ukidanja tvrtke ili optimizacije broja zaposlenih (dopis Ministarstva financija Rusije od 14. travnja 2010. br. 03-04-06 / 6-74).
- Plaćanje u iznosu koji ne prelazi ograničenja (3 ili 6 puta), koji sadrži stavak 3 čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije. Ova ograničenja vrijede za bilo kojeg zaposlenika tvrtke (dopisi Ministarstva financija Rusije od 12.10.2018. Br. 03-04-06 / 73549, od 16.02.2017. Br. 03-04-06 / 8715, od 03.08.2015. Br. 03-04-06 / 44623 i od 09.06.2012. br. 03-04-06 / 1-166). Štoviše, činjenica njegovog plaćanja u dijelovima u različitim godinama nije važna (pismo Ministarstva financija Rusije od 21.08.2015. Br. 03-04-05 / 48347).
O pravilima za izračunavanje ovog ograničenja pročitajte u članku "Kako izračunati neoporezivu granicu nakon otkaza" .
Porez na dohodak oporezuje se na uobičajeni način na isplate otkaza u iznosu koji prelazi granice (3 ili 6 puta) sadržane u stavku 3 čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije (dopisi Ministarstva financija Rusije od 12.10.2018. Br. 03-04-06 / 73549, od 12.04.2017. Br. 03-04-06 / 21722, od 07.04.2014. Br. 03-04-06 / 15591 i od 02.03.2012. Broj 03-04-06 / 9-53).
Primljeni od strane umirovljenika ne oporezuju se:
- Dodatak mirovini (klauzula 2. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije) do nivoa egzistencije (dopisi Ministarstva financija Rusije od 14. kolovoza 2013. br. 03-04-06 / 32947 i Federalne porezne službe Rusije od 26. lipnja 2013. br. ED-4-3 / 11592).
- Naknada troškova zdravstvenih vaučera i medicinskih usluga (odredbe 9-10, 28 članka 217 Poreznog zakona Ruske Federacije), uzimajući u obzir ograničenja utvrđena ovim klauzulama (ne vrijede za pojednostavljene ljude).
- Isplate usmjerene na formiranje mirovinske štednje (odredbe 38-39 članka 217 Poreznog zakona Ruske Federacije), podložno ograničenjima utvrđenim člankom 39.
- Paušalne i hitne isplate mirovina u skladu sa Saveznim zakonom od 30. studenog 2011. br. 360-FZ "O postupku isplate mirovinske ušteđevine" (članak 53.-54. Člana 217. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Koja pitanja o poslovnim putovanjima ostaju relevantna?
Pogodnosti povezane s poslovnim putovanjima (odredba 3. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije):
- Troškovi karte, uključujući elektroničke (dopis Ministarstva financija Rusije od 21. ožujka 2011. br. 03-04-06 / 6-49) i drugi opravdani troškovi putovanja i prtljage (dopis Ministarstva financija Rusije od 29. studenog 2010. br. 03-03- 06/06/742).
O mogućnosti neplaćanja poreza na troškove taksija pročitajte u članku "Treba li nametnuti porez na dohodak na troškove taksija za upućenog radnika" .
- Dnevni doplatak ne prelazi 700 rubalja. diljem Ruske Federacije i 2.500 rubalja. u inozemstvu (pismo Ministarstva financija Rusije od 10.02.2011. br. 03-04-06 / 6-22). Ista ograničenja primjenjuju se na iznose plaćene za jednodnevna putovanja (dopisi Ministarstva financija Rusije od 02.09.2015. Br. 03-04-06 / 50607, Federalna porezna služba Rusije od 26.03.2013. Br. ED-4-3 / [e-pošta zaštićena]).
- Troškovi stanovanja, potvrđeni dokumentima (dopis Ministarstva financija Rusije od 08.08.2005. Br. 03-05-01-04 / 261, rezolucija Federalne antimonopolske službe Zapadno-sibirskog okruga od 13.04.2009. Br. F04-1948 / 2009).
- Putovanje u vagonima visoke udobnosti (dopisi Ministarstva financija Rusije od 07.08.2017. Br. 03-04-06 / 50386, od 02.07.2015. Br. 03-04-06 / 38183) i korištenje VIP salona (dopis Ministarstva financija Rusije od 15.08.2013. Br. 03 -04-06 / 33238).
- Plaća u stranoj valuti isplaćena zaposleniku državne ustanove pri radu u inozemstvu, uz ograničenja normi (članak 12. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Oporezovano:
- Dnevne doplatke veće od utvrđenih ograničenja (dopisi Ministarstva financija Rusije od 27. ožujka 2015. br. 03-04-07 / 17023, od 26. prosinca 2012. br. 03-04-06 / 6-368).
- Putni troškovi, ako se datum polaska na službeno putovanje ili povratak s njega bitno razlikuje od datuma utvrđenog u nalogu (dopisi Ministarstva financija Rusije od 13.06.2017. Br. 03-03-RZ / 36418, od 21.03.2017. Br. 03-04-06 / 16282 , od 07.12.2016. br. 03-04-06 / 72892). U ovom je slučaju moguća mogućnost odlaska na potpuno plaćeno putovanje u poslovne svrhe s mjesta boravka (dopis Ministarstva financija Rusije od 08.12.2010. Br. 03-03-06 / 1/762).
- Troškovi nastali na službenom putu, ali nisu povezani s obavljanjem radnih funkcija (dopis Ministarstva financija Rusije od 22. studenog 2010. br. 03-04-06 / 6-272).
O datumu na koji će se dnevne novčane valute ponovno izračunati pročitajte u materijalu "Na koji datum preračunati dnevnicu za potrebe poreza na dohodak?" .
Situacije će biti kontroverzne:
- Isplate u stranoj valuti umjesto dnevnica posadama stranih brodova. Postoje 2 preporuke: moraju se oporezivati \u200b\u200bjer ovo nije službeno putovanje (dopis Ministarstva financija Rusije od 20.12.2004. Br. 03-05-01-04 / 114), a nije ni potrebno, jer se radi o naknadi koja se odnosi na obavljanje radnih funkcija (rezolucija Federalne antimonopolske službe Dalekoistočni okrug od 28.06.2006. Br. F03-A80 / 06-2 / 1729).
- Isplata naknade za vojno osoblje koje sudjeluje u operacijama u inozemstvu. S jedne strane, oni su rezidenti koji primaju isplate u Ruskoj Federaciji, koje bi se trebale oporezivati \u200b\u200bna općoj osnovi, a s druge strane, moguće je primijeniti klauzulu 12. čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije o oslobađanju (pismo Federalne porezne službe Rusije od 17. srpnja 2009. br. 3-5-03 / [e-pošta zaštićena]).
Koji dohodak osoba s djecom ne podliježe porezu na dohodak?
Pojedinci koji planiraju ili već imaju djecu izuzeti su:
- O državnim naknadama za trudnoću i porod, briga o djeci (odredba 1. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Za više informacija o isplatama vezanim uz trudnoću i porod, pročitajte članak "Podliježu li porezi na majčinstvo porez na dohodak (PIT)?" .
- Od 01.01.2018. - za mjesečnu isplatu u vezi s rođenjem (usvojenjem) prvog i (ili) drugog djeteta, provedenu u skladu sa zakonom "O mjesečne isplate obitelji s djecom "od 28.12.2017. br. 418-FZ (klauzula 2.1. člana 217. Poreznog zakona Ruske Federacije);
- Materijalna pomoć u iznosu do 50 000 rubalja. u vezi s rođenjem (usvajanjem) djeteta (članak 8. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ograničenje vrijedi za svakog roditelja.
- Kapitalni fondovi (članak 34. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije).
- Naknada dijela dijela plaćanja za obrazovanje djeteta u predškolskoj ustanovi (članak 42. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije), ako je taj povrat izvršen na teret proračunskih sredstava (pismo Ministarstva financija Rusije od 28. siječnja 2014. br. 03-04-05 / 3191).
- Naknada troškova bonova za djecu mlađu od 16 godina (klauzula 9, članak 217 Poreznog zakona Ruske Federacije).
- Troškovi medicinske skrbi za djecu mlađu od 18 godina (odredbe 10. i 28. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Bolovanje zbog njege djeteta, uključujući dijete s invaliditetom, podliježe oporezivanju (dopis Ministarstva financija Rusije od 29. travnja 2013. br. 03-04-05 / 14992).
Sporovi se mogu voditi u situaciji plaćanja 4 slobodna dana, koja se dodatno pružaju osobi s djetetom s invaliditetom. Za detalje pogledajte.
Kada se materijalna pomoć i darovi ne oporezuju (odredbe 8, 8.3, 18.1, kao i odredbe 28, 33, članak 217. Poreznog zakona Ruske Federacije)?
Darovi neće biti oporezivi:
- Rođaci, uključujući one koji postanu takvi pod uvjetima posvojenja, i pojedinci koji nisu srodnici, ako rođak ne daruje nekretnine, automobil ili udio u Kaznenom zakonu (odredba 18.1. Članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije). Poklon se također smatra primanjem novca i od rođaka i od nekoga tko nije takav (dopisi Ministarstva financija Rusije od 29. listopada 2012. br. 03-04-05 / 4-1225 i od 05.09.2012. Br. 03-04-05 / 1- 1065). Ovi slučajevi oslobađaju primatelja dara od podnošenja 3-NDFL deklaracije kod Savezne inspekcije porezne službe (pismo Federalne porezne službe Rusije od 05.06.2012. Br. ED-3-3 / [e-pošta zaštićena]).
- Tvrtke ili individualni poduzetnici s ukupnim troškovima poklona za poreznu godinu koji ne prelaze 4.000 (članak 28. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije) ili 10.000 rubalja. (članak 337. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije). Bez obzira na to što je dano, poklon mora biti formaliziran kao poklon (pismo Ministarstva financija Rusije od 04.04.2011. Br. 03-03-06 / 1/207). Oblik poklona (stvar ili novac) nije bitan (pismo Ministarstva financija Rusije od 23.11.2009. Br. 03-04-06-01 / 302). Istodobno, donator ne smije IFTS-u dostavljati podatke o isplati takvog dohotka (dopis Ministarstva financija Rusije od 19. siječnja 2017. br. BS-4-11 / [e-pošta zaštićena]).
Donirani porez na dohodak morate oporezivati:
- Tvrtka ili pojedinačni poduzetnik ako je njegov trošak veći od 4.000 (klauzula 28. - darovi, nagrade, materijalna pomoć, plaćanje lijekova zaposlenicima, uključujući bivše) ili 10.000 rubalja. (str. 33 - pomoć i darovi osobama koje su stradale tijekom Drugog svjetskog rata). U ovom slučaju iznos koji prelazi ovu granicu podliježe oporezivanju (pismo Ministarstva financija Rusije od 31. listopada 2016. br. 03-04-06 / 64102). Ako porez nije moguće zadržati prilikom plaćanja, pojedinac plaća porez sam. Za dijete koje nije navršilo punoljetnost, njegov roditelj podnosi takvu izjavu i plaća porez (pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 09.08.2007. Br. 28-10 / [e-pošta zaštićena]).
- Daleki rođak, ako se daruje nekretnina (pismo Ministarstva financija Rusije od 04.06.2012. Br. 03-04-05 / 5-684).
- U obliku nagrade za sudjelovanje u prodaji (pismo Ministarstva financija Rusije od 28. travnja 2009. br. 03-04-05-01 / 255).
Materijalna pomoć oslobađa se kad se pruži:
- Za svaku svrhu, samo jedanput po poreznoj godini, i svaki put se plaća u jednom iznosu, ako dolazi o jednokratnim vrstama (klauzula 8. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije) pomoći (dopis Ministarstva financija Rusije od 22. svibnja 2006. br. 03-05-01-04 / 130). To se ne odnosi na materijalnu pomoć iz pp. 8.3-8.4 i 28. čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije (dopis Ministarstva financija Rusije od 22.10.2013. Br. 03-03-06 / 4/44144).
- U iznosu manjem od ograničenja utvrđenog za to, u situacijama s ograničenjima iznosa (stavci 28. i 33. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije). Istodobno, tvrtka i pojedinačni poduzetnik ne dostavljaju IFTS-u podatke o isplati takvog dohotka (dopis Ministarstva financija Rusije od 07.02.2011. Br. 03-04-06 / 6-18).
- Poslodavac u vezi sa nesrećom (klauzula 8.3 članka 217 Poreznog zakona Ruske Federacije), dokumentiranom kao hitna situacija (dopisi Ministarstva financija Rusije od 20.01.2017. Br. 03-04-06 / 2414, od 04.02.2013. Br. 03-04-06 / 0 -34).
- Povodom smrti (klauzula 8. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije) bake, sestre ili brata koji su živjeli sa zaposlenikom (dopisi Ministarstva financija Rusije od 02.12.2016. Br. 03-04-05 / 71785, od 14.11.2012. Br. 03-04-06 / 4-318).
Morate platiti porez na pruženu materijalnu pomoć:
- U iznosu koji prelazi ograničenja utvrđena paragrafima. 28. i 33. čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije, bez obzira na to tko je primio taj dohodak (pismo Ministarstva financija Rusije 05.04.2011. Br. 03-04-06 / 6-75). Naplatit će se višak iznosa. Njegova se činjenica utvrđuje prema računovodstvenim podacima tih plaćanja (pismo Federalne porezne službe Rusije od 02.07.2015. Br. BS-4-11 / [e-pošta zaštićena]).
- Odlukom lokalne vlasti, čak i ako je materijalna pomoć povezana s hitnim slučajevima (pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 24. kolovoza 2006. br. 28-11 / 74937).
- Bivšem zaposleniku, ako se razlozi za njegovo otpuštanje razlikuju od onih navedenih u čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije (dopisi Ministarstva financija Rusije od 01.04.2011. Br. 03-04-06 / 9-66, Federalna porezna služba Rusije za Moskvu od 19.08.2010. Br. 20-15 / 2/087744).
Koje su posebne značajke u svrhu oporezivanja obuke?
Prilikom osposobljavanja (članak 21. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije), ako institucija koja ga provodi ima licencu (dopis Ministarstva financija Rusije od 11.10.2016. Br. 03-11-06 / 2/59105), nije potrebno oporezivati:
- Troškovi tvrtke ako je sama zainteresirana za proučavanje njezinog zaposlenika (dopis Ministarstva financija Rusije od 24. ožujka 2010. br. 03-04-07 / 1-15) ili trećih strana (dopis Ministarstva financija Rusije od 15. veljače 2011. br. 03-04-06 / 6- 28). Vrijeme i mjesto nastave nisu bitni (dopis Ministarstva financija Rusije od 22.04.2010. Br. 03-03-06 / 1/291). Ali ako je učitelj pojedinac kojem tvrtka zainteresirana za osposobljavanje plaća izravno usluge, tada se od tih plaćanja mora zadržati porez na dohodak (pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 02.07.2009. Br. 20-15 / 3 / [e-pošta zaštićena]).
- Državna carina plaćena za izdavanje potvrde ako su studije bile u interesu tvrtke (dopis Ministarstva financija Rusije od 06.12.2010. Br. 03-04-06 / 9-289).
- Troškovi za studiranje u internatu (dopis Ministarstva financija Rusije od 17. prosinca 2010. br. 03-04-05 / 3-732) i u stranim institucijama (dopis Ministarstva financija Rusije od 28. veljače 2013. br. 03-04-06 / 5826). Sukladnost potonjih sa zahtjevima koji su im nametnuti u Ruskoj Federaciji potvrđuje se licencom ili drugim dokumentima predviđenim u odgovarajućoj zemlji (dopis Ministarstva financija Rusije od 05.08.2010. Br. 03-04-06 / 6-163).
- Isplata za osobu mlađu od 18 godina za putovanje do mjesta studiranja (članak 45. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije) i u suprotnom smjeru (dopis Ministarstva financija Rusije od 17. ožujka 2010. br. 03-04-06 / 6-38).
- Stipendija isplaćena iz državnog proračuna (klauzula 11. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije).
- Troškovi za prekvalifikaciju osoba pogođenih u izvanrednim situacijama (članak 46. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Trebate nametnuti porez na dohodak:
- Troškovi za osposobljavanje, za koje firma ne postoji interes (pismo Ministarstva financija Rusije od 17.07.2009. Br. 03-04-06-02 / 50).
- Naplata za posao koji studenti obavljaju tijekom obuke (pismo Ministarstva financija Rusije od 07.05.2008. Br. 03-04-06-01 / 123).
- Mjesečnu naknadu (stipendiju), ako je prema ugovoru o naukovanju isplati tvrtka (pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 07.03.2007. Br. 28-11 / 021233).
Kako su privilegirane isplate za rad u posebnim uvjetima?
Pogodnost vrijedi u slučaju:
- Isplate od strane poslodavca putnih troškova (jednom u 2 godine) na godišnjem odmoru i u smjeru suprotnom onima koji rade na Dalekom sjeveru (odredba 3. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije) i članova njegove obitelji (članak 325. Zakona o radu Ruske Federacije, dopis Ministarstva financija Rusije od 18. veljače 2005. br. 03-05-02-04 / 30). Neproračunske organizacije utvrđuju iznos ove naknade i postupak njezine uporabe neovisno na lokalnom nivou propisi (pismo Federalne porezne službe Rusije od 31.10.2005. br. 04-1-03 / 770). Ne bi trebalo oporezivati \u200b\u200bni samopostavljenu naknadu (dopisi Ministarstva financija Rusije od 10.11.2015. Br. 03-04-06 / 64640 od \u200b\u200b16.07.2015. Br. 03-04-05 / 41043).
- Doplata za rotacijski režim (klauzula 1., članak 217. Poreznog zakonika Ruske Federacije) (dopisi Ministarstva financija Rusije od 29. lipnja 2012. br. 03-04-06 / 9-187, od 02. rujna 2011. br. 03-04-06 / 0-197).
- Isplate novčanih naknada vojnicima (članak 29. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije) i minimalne plaće isplaćene na mjestu službe neradnim osobama koje se nisu prijavile u službu za zapošljavanje, ali su pozvane na vojnu obuku (pismo Federalne porezne službe Rusije od 22.06.2007. Br. 04-1- 02 / [e-pošta zaštićena]).
Neće biti izuzeto:
- Naplata za putovanje na godišnjem odmoru zaposleniku izvan Dalekog sjevera (Pismo Ministarstva financija Rusije od 08.11.2010. Br. 03-03-06 / 1/697).
- Povećanje plaće i plaćanje posebnih obroka (pismo Ministarstva financija Rusije od 16. srpnja 2008. br. 03-04-06-02 / 77).
- Doplata onima koji rade u rudniku za vrijeme koje provode na putu od okna rudnika do radnog mjesta (dopis Ministarstva financija Rusije od 13.12.2010. Br. 03-03-06 / 1/775).
- Prosječna zarada stečena na mjestu rada tijekom razdoblja vojne obuke (dopis Ministarstva financija Rusije od 10. studenog 2009. br. 03-04-05-02 / 13).
Sporovi mogu nastati oko plaćanja troškova rezervacije i naknada ako poslodavac mora platiti karte. Ministarstvo financija Rusije protivi se neoporezivanju takvih plaćanja (pismo od 18. veljače 2005. br. 03-05-02-04 / 30), a sud smatra da su one dio plaćanja karte (rješenje Federalne antimonopolske službe Zapadno-sibirskog okruga od 23. siječnja 2006. br. F04-782 / 2005.).
Kako su izuzeti prihodi od kolektivnih naknada?
Isplata obroka za zaposlenike bit će oslobođena ako se ne može utvrditi prihod svakog od njih (dopisi Ministarstva financija Rusije od 03.08.2018. Br. 03-04-06 / 55047, od 07.09.2015. Br. 03-04-06 / 51326).
Što je posebno u oporezivanju sindikalnih plaćanja?
Pogodnosti koje sindikat isplaćuje iz svojih fondova (članak 31. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije):
- Matpomosch, bonus za odmor, medicinske usluge (dopis Ministarstva financija Rusije od 04.03.2013. br. 03-04-06 / 6383). Istodobno, razina (primarna ili viša) sindikalnog tijela koje vrši uplatu nije važna (pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 14. travnja 2009. br. 20-15 / 3/035673).
- Vaučeri, uključujući i bivše zaposlenike (dopis Ministarstva financija Rusije od 20. travnja 2012. br. 03-04-06 / 6-119).
- Putni troškovi za bilo kakve društvene događaje (seminari, natjecanja itd.), Uključujući troškove stanovanja i plaćanje iznosa sličnih dnevnicama za službena putovanja (pismo Ministarstva financija Rusije od 23.04.2013. Br. 03-04-06 / 14138).
- Pokloni (pismo Ministarstva financija Rusije od 17. siječnja 2013. br. 03-04-05 / 6-28).
- Izleti u organizaciji sindikata (pismo Ministarstva financija Rusije od 29. srpnja 2008. br. 03-04-06-01 / 238).
Popust se ne odnosi na plaćanje ulaznica za izlet ako je ulaznice platila sindikalna organizacija iz sredstava koja nisu izvor prihoda besplatno članstvo (dopis Ministarstva financija Rusije od 17. siječnja 2013. br. 03-04-05 / 6-28).
Koje su nijanse podrške siromašnim i invalidima?
Isplate tvrtke, individualnog poduzetnika ili neprofitne organizacije ne oporezuju se:
- Ciljani jednokratni programi za zakonski odobrene socijalne programe (klauzula 8. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije) (dopis Ministarstva financija Rusije od 24.12.2010. Br. 03-04-06 / 9-314). Dopuštena su i plaćanja u naturi (dopis Ministarstva financija Rusije od 14. veljače 2011. br. 03-04-06 / 6-26).
- Za kupnju posebnih hendikepiranih uređaja (članak 22. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije) (dopis Ministarstva financija Rusije od 25.08.2010. Br. 03-04-06 / 8-187). Za primjenu povlastice dovoljno je naznačiti odgovarajuću svrhu plaćanja u dokumentu za prijenos novca (pismo Ministarstva financija Rusije od 09.12.2008. Br. 03-04-06-01 / 368).
- Da bi se osigurao dolazak invalidne osobe na mjesto njegovog rada (klauzula 22. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije) i odlazak kući (pismo Federalne porezne službe Rusije u Moskvi od 16. studenog 2007. br. 28-11 / 109498).
- Za uzdržavanje djece bez roditelja i djece koja žive u obiteljima s niskim primanjima (članak 26. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije) (dopis Ministarstva financija Rusije od 27. srpnja 2015. br. 03-04-05 / 42997).
Što je posebno u pogodnostima kupnje automobila i stanovanja?
U vezi s kupnjom automobila, to se ne procjenjuje Iznos poreza na dohodak 50.000 rubalja, što smanjuje troškove stjecanja (odredba 37.1 članka 217 Poreznog zakona Ruske Federacije) prema potvrdi o odlaganju starog automobila (pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 25.05.2010. Br. 20-14 / 4 / [e-pošta zaštićena]).
Pri kupnji kuće daju se pogodnosti:
- Naknada na račun proračunskih sredstava kamata na hipoteku i početni (podstavci 35. - 36. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije) doprinos (dopis Ministarstva financija Rusije od 27. studenog 2013. br. 03-04-06 / 51398).
- Prihod od ulaganja usmjerenih na kupnju stana za vojnika (članak 37. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije).
- Naknada stvarno plaćene kamate na hipoteku od strane poduzeća ili individualnog poduzetnika (članak 40. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije) svom zaposleniku (dopis Ministarstva financija Rusije od 29. prosinca 2010. br. 03-04-06 / 6-322). Ova se odredba ne odnosi na porezne obveznike pojednostavljenog poreznog sustava koji ne plaćaju porez na dohodak (dopis Ministarstva financija Rusije od 02.07.2012. Br. 03-04-05 / 6-821).
- Troškovi stanovanja ili zemljišta primljeni odlukom vladinih agencija (članak 41. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije) besplatni su (pismo Ministarstva financija Rusije od 16. listopada 2014. br. 03-04-05 / 52267). Kada se umjesto takve imovine, prema sudskom nalogu, plati novac, zadržava im se porez na dohodak (pismo Ministarstva financija Rusije od 24.05.2013. Br. 03-04-05 / 18849).
Kada djeluju nasljedstva i darovi?
Odobravaju se nasljedne povlastice (članak 18. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije):
- Nekretnine (pismo Federalne porezne službe Rusije u Moskvi od 04.08.2010. Br. 20-14 / 081959). Istodobno, stupanj srodstva ne igra ulogu (dopis Ministarstva financija Rusije od 26. srpnja 2010. br. 03-04-06 / 10-417) i različitog državljanstva (pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 7. srpnja 2010. br. 20-14 / 4 / [e-pošta zaštićena]).
- Gotovinska naknada vrijednosti udjela u odobrenom kapitalu (pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 12.03.2010. Br. 20-14 / [e-pošta zaštićena]) i sredstva za dionice kupljene od oporučitelja (dopis Ministarstva financija Rusije od 18.02.2011. br. 03-04-05 / 7-105).
- Sredstva prikupljena u mirovinski fond (Klauzula 48. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije).
- Sredstva koja je banka primila kao otplatu duga preminulog zajmoprimca-osiguranika po zajmu od strane osiguravajućeg društva (klauzula 48.1. Članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije) i ostale isplate povezane s njim (dopis Ministarstva financija Rusije od 25. studenog 2013. br. 03-04-06 / 50716 ).
Porez morate platiti u sljedećim situacijama vezanim uz nasljeđivanje:
- Pri prodaji naslijeđenih dionica (pismo Ministarstva financija Rusije od 02.07.2009. Br. 03-04-05-01 / 512).
- Uz nastavak prijema najam na tekući račun preminulog stanodavca, budući da novac koji mu je prebačen nakon datuma smrti više ne čini ostavinu, već je prihod nasljednika.
Ako se daruje nekretnina, automobil ili udio u Kaznenom zakonu (odredba 18.1. Članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije), privilegirano je kada ih daruje član obitelji ili rođak koji pripada bliskoj rodbini (pismo Ministarstva financija Rusije od 21. studenoga 2013. br. 03-04-05 / 50286). Na primjer, baka se naziva bliskim rođakom (pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 31.08.2010. Br. 20-14 / 4 / [e-pošta zaštićena]). Država u kojoj se donator nalazi nije bitna (pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 01.07.2010. Br. 20-14 / 4/069188). Činjenica posvojenja mora biti dokumentirana (pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 04.06.2010. Br. 20-14 / 4 / [e-pošta zaštićena]).
Morate platiti porez, izračunavajući ga na temelju tržišne vrijednosti imovine (dopis Ministarstva financija Rusije od 02.12.2014. Br. 03-04-07 / 61655), ako je nekretninu, automobil ili udio u Kaznenom zakonu darovao član obitelji koji nije rodbina. Tu se, na primjer, ubraja supružnik s kojim je podnesena razvoda (pismo Ministarstva financija Rusije od 07.10.2010. Br. 03-04-05 / 10-606).
Kako za porezne svrhe knjižiti prihod od udjela u temeljnom kapitalu i vrijednosnim papirima?
Ne postoje osnovi za plaćanje poreza na udio u Kaznenom zakonu od iznosa (članak 52. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije):
- Vrijednost imovine doprinijela je Kaznenom zakoniku dočasnika kada se vrati davatelju u slučaju likvidacije kapitala ove organizacije ili prema uvjetima sporazuma s donatorom.
- Novac vraćen u zamjenu za nekretninu pridonio je Kaznenom zakoniku dočasnika, ako je na dan unosa tamo bio registriran kod donatora dulje od 3 godine.
- Iz zbroja revalorizacije Kaznenog zakona ili njegovog povećanja tijekom reorganizacije (članak 19. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Na doprinos Kaznenom zakonu morate platiti porez:
- Od dividendi, osim onih od kojih je porez već zadržan (članak 58. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije).
- Novac vraćen u zamjenu za vrijednosne papire položene u MC-u dočasnika.
- Novac vraćen u zamjenu za nekretninu pridonio je Kaznenom zakonu dočasnika ako je u trenutku ulaska tamo bio registriran kod donatora manje od 3 godine.
- Iznos dodavanja vrijednosti udjela na štetu dobiti (dopis Ministarstva financija Rusije od 21. veljače 2013. br. 03-04-05 / 4-117).
U materijalu pročitajte kako možete smanjiti prihod od udjela u društvu za upravljanje "Porez na osobni dohodak nakon izlaska iz LLC tvrtke: možete uzeti u obzir troškove, ali ne i odbitak" .
Što se tiče vrijednosnih papira i depozita, privilegirani su:
- Prihod od GKO-a i državnih vrijednosnih papira izdanih u SSSR-u, Ruskoj Federaciji (članak 25. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije) i državama saveza (dopisi Ministarstva financija Rusije od 13.08.2013. Br. 03-04-06 / 32871 i od 14.07.2015. Br. 03- 03-10 / 40395).
- Dobici na državnim obveznicama Ruske Federacije i iznos otkupa prema tim dokumentima (članak 32. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije)
Kakav je pristup oslobađanju od prodaje imovine?
Nekretnina koja se prodaje ne treba oporezivati \u200b\u200bako prodaje:
- Nekretnine (uključujući inozemne) i pokretne stvari (osim dionica i udjela u Kaznenom zakonu) koje su prodavatelji bili u vlasništvu prodavatelja (članak 17.1 članka 217 Poreznog zakona Ruske Federacije) dulje od 3 godine (dopisi Ministarstva financija Rusije od 08.08.2014. Br. 03-04-RZ / 15818, Federalna porezna služba Rusije od 01.04.2014. Br. BS-3-11 / [e-pošta zaštićena]), ako je stečena prije 2016. (članak 217.1 Poreznog zakona Ruske Federacije, stavak 3. članka 4. Zakona od 29. studenoga 2014. br. 382-FZ). Pojam vlasništva nad nekretninama najčešće se računa od datuma upisa prava na nju (dopis Ministarstva financija Rusije od 17. prosinca 2013. br. 03-04-07 / 55742).
- Udio u odobrenom kapitalu ili udjelima poduzeća (odredba 17.2 članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije), koji su prodavatelji bili u vlasništvu više od 5 godina od 1. siječnja 2011. (pismo Ministarstva financija Rusije od 17. veljače 2011. br. 03-04-05 / 4-95). Ovo se izuzeće odnosi samo na stečenu imovinu ove vrste, a koja nije pribavljena na bilo koji drugi način (dopis Ministarstva financija Rusije od 01.02.2011. Br. 03-04-05 / 0-48).
- Udio u odobrenom kapitalu ili dionicama ruske tvrtke koja djeluje na polju visokih tehnologija, ako je taj udio ili dionice prodavatelj bio u vlasništvu najmanje 1 godine (odredba 17.2 članka 217 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ova pogodnost primjenjivat će se najkasnije do 2022. godine (zakon od 29. prosinca 2015. br. 396-FZ).
- Stanovanje po anuitetnom ugovoru uz doživotno uzdržavanje. Izuzeće se odnosi na paušalni iznos od 10% njegove tržišne vrijednosti (dopis Ministarstva financija Rusije od 27. siječnja 2015. br. 03-04-07 / 2785).
Prilikom prodaje morat ćete platiti porez:
- Imovina (osim dionica i udjela u odobrenom kapitalu), koja je bila u vlasništvu prodavatelja manje od 3 godine, ako je stečena prije 01.01.2016.
- Udjeli u odobrenom kapitalu ili dionicama koje nisu stečene stjecanjem.
- Udjeli u odobrenom kapitalu ili dionice stečene prije 1. siječnja 2011.
- Dionice u odobrenom kapitalu ili dionice stečene nakon 1. siječnja 2011. godine, a koje su prodavatelji bile u vlasništvu manje od 5 godina.
- Udjeli u odobrenom kapitalu ili dionicama tvrtki koje posluju u visokotehnološkim područjima, ako su bile u vlasništvu prodavatelja kraće od 1 godine.
Od 2016. godine povlašteni tretman nekretnina koje su postale vlasništvo pojedinca nakon 01.01.2016., Prilikom prodaje, podliježe pravilima čl. 217.1 Poreznog zakona Ruske Federacije:
- Razdoblje mandata od 3 godine primjenjuje se samo na predmete dobivene na jedan od 4 načina: nasljeđivanjem ili darivanjem člana obitelji ili bliske rodbine, privatizacijom, prema ugovoru o renti.
- U ostalim situacijama, razdoblje držanja je 5 godina.
- Moguće je smanjiti petogodišnje razdoblje u sastavnim dijelovima Ruske Federacije, sve do njegovog otkazivanja za neke (ili sve) kategorije vlasnika ili vrste predmeta.
O tome što je još postalo važno za oporezivanje pri prodaji nekretnina stečenih nakon 2015. godine pročitajte u članku "Prodaja nekretnina ispod katastarske vrijednosti - porezne implikacije" .
Koji su uvjeti za neoporezivanje namjenskog dohotka?
Ciljani dohodak ne podliježe porezu na dohodak u obliku:
- Dobrotvorna pomoć (klauzula 8.2. Članka 217. Poreznog zakonika Ruske Federacije) ruskih ili stranih dobrotvornih organizacija (pismo Ministarstva financija Rusije od 15. travnja 2014. br. 03-04-06 / 17104). Broj isplata takve pomoći nije ograničen (pismo Ministarstva financija Rusije od 02.07.2012. Br. 03-04-06 / 6-192).
- Bespovratna sredstva za potporu znanstvenim, obrazovnim, kulturnim djelatnostima i umjetnosti (klauzula 6. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije) ruskih, stranih ili međunarodnih organizacija prema popisu odobrenom u Ruskoj Federaciji (pismo Ministarstva financija Rusije od 09.10.2013. Br. 03-03-06 / 1 / 37238). Dohodak pojedinaca koji su izravni izvršitelji radova na projektu za koji je primljena bespovratna sredstva ne oporezuje se (dopis Ministarstva financija Rusije od 28. lipnja 2013. br. 03-04-06 / 24682).
- Od 01.01.2018. - potpore, nagrade i nagrade u novcu i (ili) u naturi na temelju rezultata sudjelovanja na natjecanjima, natjecanjima i drugim događanjima koje pružaju neprofitne organizacije na račun bespovratnih sredstava predsjednika Ruske Federacije, kao i plaćanje troškova putovanja do mjesta održavanja tih natjecanja, natjecanja , ostali događaji i obrnuto, hrana (osim troškova hrane u iznosu koji prelazi dnevnicu predviđenu u odredbi 3. članka 217. Poreznog zakonika Ruske Federacije) i pružanje prostora za privremenu upotrebu u skladu s uvjetima sporazuma o pružanju tih bespovratnih sredstava takvim neprofitnim organizacijama (str. 6.1, 6.2, članak 217. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Oporezivat će se:
- Potpore, itd., Dobivene od organizacija koje nisu navedene u paragrafima. 6., 6.1 i 6.2 čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije.
- Naknade pojedincima koji čine AUP institucije koja je primila bespovratna sredstva, a nisu uključeni u izravnu provedbu rada na projektu (dopis Ministarstva financija Rusije od 28.01.2011. Br. 03-04-06 / 9-11).
- Proračunska sredstva primljena kao naknada za troškove privremenog smještaja ljudi prisiljenih napustiti teritorij Ukrajine u vezi s vojnim operacijama (pismo Ministarstva financija Rusije od 02.09.2015. Br. 03-04-07 / 50654).
Koje su prednosti poljoprivrednih proizvođača i vlasnika privatnih farmi?
Prednosti:
- Prihod od prodaje poljoprivrednih proizvoda proizvedenih na osobnom poljoprivrednom gospodarstvu (odredba 13. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije).
- Namjenska sredstva primljena iz proračuna za potporu osobnom gospodarstvu (odredba 13.1 članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije), ako se poštuju postojeća ograničenja veličine web mjesta i privlačenje unajmljenih osoba da rade na njemu.
- Prihod koji članovi farme ostvaruju od prodaje poljoprivrednih proizvoda tijekom 5 godina od godine osnivanja ove farme (članak 14., članak 217. Poreznog zakona Ruske Federacije).
- Namjenska sredstva (podstavci 14.1-14.2 članka 217 Poreznog zakona Ruske Federacije) dodijeljena šefovima seljačkih gospodarstava iz proračuna za stvaranje i potporu tim farmama.
- Prihod od prodaje šumskih proizvoda koje je ubrao pojedinac (odredba 15. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije) i lova na plijen koji je rezultat amaterskog ili sportskog lova (članak 17. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije).
- Troškovi hrane za ljude koji sezonski rade na polju (članak 44. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Porez na dohodak podliježe:
- Djelatnost pojedinog poduzetnika u proizvodnji poljoprivrednih proizvoda (dopis Ministarstva financija Rusije od 26.12.2008. Br. 03-04-05-01 / 475).
- Namjenska sredstva primljena iz proračuna za potporu osobnom gospodarstvu, kada se koriste u druge svrhe.
- Prihod članova farme od prodaje poljoprivrednih proizvoda nakon 5 godina od godine registracije ovog poljoprivrednog gospodarstva.
- Prihod koji pojedinac prima u slučaju isporuke bilja koje je ubrao firmama (dopis Ministarstva financija Rusije od 09.10.2008. Br. 03-04-06-01 / 300).
- Prihod od prodaje lovnog plijena primljen tijekom regulacije broja divljih životinja (dopis Ministarstva financija Rusije od 12.08.2009. Br. 03-04-06-01 / 210).
Odjeljci:
Ovaj će vam materijal pomoći da razumijete glavna pitanja koja imaju porezni obveznici.
Porez na dohodak (Porez na osobni dohodak) jedna je od vrsta izravnih poreza u Rusiji. Izračunava se kao postotak od ukupnog dohotka pojedinaca bez poreznih odbitaka i iznosa oslobođenih od oporezivanja u poreznu osnovicu. Porez na dohodak plaća se iz svih vrsta prihoda ostvarenih u kalendarskoj godini, i u novcu i u naravi. To su, na primjer, plaće i bonusi, prihodi od prodaje imovine, tantijemi za intelektualne aktivnosti, darovi i nagrade, isplate na bolovanje određeni broj poreznih obveznika (uključujući prilikom plaćanja naknada za privremenu nesposobnost za rad bilježnicima, javnobilježnička komora priznata je kao porezni agent, a odvjetnici - odvjetnički ured, odvjetnička komora ili pravno savjetovanje... Dužni su obračunati, zadržati i platiti porez na dohodak ().
Stopa poreza na dohodak i rokovi za podnošenje prijave
Osnovna stopa poreza na dohodak u Rusiji iznosi 13%. Za određene vrste set prihoda. Iznos poreza izračunava se u punim rubljama, dok se iznos poreza zaokružuje na punu rublju ako iznosi 50 kopejki. i više ().
Glavni dio poreza na dohodak (prvenstveno od plaće) poslodavac (porezni agent) obračunava, zadržava i prenosi u proračun.
Prihod od prodaje imovine pojedinac prijavljuje samostalno. U tom se slučaju na kraju godine popunjava izjava i izračunava iznos poreza koji pojedinac mora prenijeti u proračun. Izjava se mora predati poreznoj upravi u mjestu prebivališta (porezna prijava) do kraja travnja godine koja slijedi godinu dohotka.
Imajte na umu da pojedinci trebaju predati izjavu o dohotku primljenu u 2018. godini, u ovom slučaju samo novi oblik deklaracija. Porez se mora platiti najkasnije do 15. srpnja.
Istodobno, prijavu poreza na dohodak možete predati samo u svrhu ostvarivanja poreznih odbitaka u bilo koje doba godine. Rok za podnošenje izjave ne odnosi se na ovaj slučaj.
Istodobno, od 2016. godine porezni obveznici koji su ostvarili dohodak od kojeg porezni agenti nisu zadržali obračunati iznos poreza i podatke o njima prenijeli poreznim vlastima, porez plaćaju najkasnije do 1. prosinca godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja, temeljem porezno tijelo obavijesti o plaćanju poreza (i,). Dakle, od 2017. godine u tim slučajevima nije potrebno podnositi deklaracije u obliku 3-NDFL.
Tko treba podnijeti povrat?
Pojedinci su obveznici poreza na dohodak:
- porezni rezidenti Ruske Federacije;
- koji nisu porezni rezidenti Ruske Federacije, ako prihod ostvaruju u Rusiji ().
Podsjetimo da su pojedinci koji su u Ruskoj Federaciji najmanje 183 kalendarska dana u roku od 12 uzastopnih mjeseci () priznati kao porezni rezidenti.
Pojedinci koji su dobili:
- naknada od pojedinaca i organizacija koji nisu porezni agenti, uključujući prihode od ugovora o radu ili ugovora o najmu bilo koje imovine;
- prihod od prodaje vlastite imovine u vlasništvu kraćem od tri godine () ili pet godina i imovinskih prava;
- prihod iz izvora izvan Rusije (s izuzetkom određenih kategorija građana, posebno vojnog osoblja);
- dohodak od kojeg porez nisu zadržali porez;
- dobitak od lutrije, nagradne igre, automata itd.;
- dohodak u obliku naknade koja im se isplaćuje kao nasljednicima (nasljednicima) autora znanstvenih djela, književnosti, umjetnosti, kao i autora izuma, korisnih modela i industrijskog dizajna;
- kao poklon nekretnina, vozila, dionice, dionice, dionice pojedinaca (koji nisu bliski srodnici) koji nisu individualni poduzetnici.
Uz to, prijave poreza na dohodak podnose:
- pojedinci koji traže potpuni ili djelomični povrat prethodno plaćenog poreza na dohodak;
- javni bilježnici u privatnoj praksi, odvjetnici koji su osnovali odvjetničke urede i druge osobe u privatnoj praksi;
Imajte na umu da je u ime maloljetno dijete mlađi od 18 godina, koji je primao dohodak oporezivan porezom na dohodak, porez plaća njegov roditelj kao zakonski zastupnik ().
Pogledajmo primjere kada trebate predati deklaraciju, a kada ne.
Izjava MORA biti predana ako:
- iznajmljujete stan. U mnogim gradovima postoji "lov" na stanodavce koji ne prijavljuju svoj prihod. Međutim, podosta građana i dalje ignorira tu dužnost;
- prodali ste automobil koji ste imali manje od tri godine. Čak i ako je iznos prihoda koji ste primili u potpunosti pokriven odbitkom (na primjer, ako je automobil prodan za manje od 250 tisuća rubalja) (). Izjava je u ovom slučaju potrebna da bi se primijenio odbitak. Ako je vaš prihod od prodaje manji od 250 tisuća rubalja, tada će kazna za nepodnošenje izjave biti minimalna - 1 tisuću rubalja, jer se neplaćeni iznos poreza u ovom slučaju neće generirati. U slučaju da prihod poreznog obveznika premaši taj iznos i ako nije podnio poreznu prijavu, naplatit će mu se novčana kazna od 5% koja nije plaćena popravljeno vrijeme iznos poreza koji se plaća na temelju prijave, za svaki puni ili nepotpuni mjesec od datuma određenog za njegovo podnošenje, ali u iznosu koji ne prelazi 30% poreza koji se plaća ().
- želite povrat poreza. Na primjer, kupili ste stan ili ste platili školarinu i želite zatražiti odbitak;
- vaš vam je odani obožavatelj koji nije vaš rođak dao automobil;
- organizacija vam je dala automobil. Činjenica je da se darovi organizacija oporezuju ako njihova vrijednost prelazi 4 tisuće rubalja. ().
NE morate predati izjavu ako:
- prodali ste automobil (ili drugu imovinu) koji ste u vlasništvu više od tri godine;
- ako radite honorarno na više mjesta, kao i prema građanskopravnim ugovorima, primite naknadu od organizacija od kojih su oni već zadržali porez. Možete li saznati je li vam zadržan porez uvidom u dokumente koji su pratili plaćanje ili zatražiti potvrdu 2-NDFL. Poslodavci i bilo koji izvor plaćanja moraju zadržati porez - to je njihova dužnost, čije kršenje ispunjava novčane kazne;
- tvoj ti je brat dao auto. Podsjećanja radi, darovi bliskih rođaka izuzeti su od oporezivanja.
Rezervirajmo da u primjerima s darovima govorimo konkretno o stvarima koje ste dobili na temelju darovnog ugovora.
Jedan pojedinac poklonio je automobil drugom. Obje osobe su porezni rezidenti Ruske Federacije, nisu priznati kao članovi obitelji, bliska rodbina. Po kojoj će se stopi obračunavati porez na dohodak po primanju imovine bez naknade?
Dohodak koji ima primatelj poklona po primanju automobila na poklon oporezuje se porezom na dohodak po poreznoj stopi od 13%.
Dakle, pojedinci koji su porezni rezidenti Ruske Federacije, kao i pojedinci koji primaju prihod iz izvora u Ruskoj Federaciji, koji nisu porezni rezidenti Ruske Federacije (), priznaju se kao porezni obveznici poreza na dohodak. Prema predmetu oporezivanja za fizičke osobe - porezne rezidente, priznaje se prihod primljen iz izvora u Rusiji i (ili) iz izvora izvan Rusije. Istodobno, prihod za svrhe obračun poreza na dohodak ekonomska korist se priznaje u novcu ili u naravi, uzima se u obzir ako ju je moguće procijeniti i u mjeri u kojoj se takva korist može procijeniti i utvrditi u skladu s (). Prema utvrđivanju porezne osnovice, sav dohodak koji je porezni obveznik primio, u novcu i u naravi, ili nastalo pravo raspolaganja, kao i dohodak u obliku materijalne koristiutvrđena u skladu sa. Dakle, u predmetu koji se razmatra, obdarenik ima prihod u obliku automobila koji je dobio besplatno.
Utvrđena je lista dohotka koji ne podliježu oporezivanju (izuzeti od oporezivanja) poreza na dohodak. Prema porezu na dohodak koji ne podliježe oporezivanju (izuzeti od oporezivanja) dohodak u naravi i u naravi primljen od pojedinaca na poklon, osim donacije nekretnina, vozila, dionica, dionica, dionica, ako nije drugačije određeno.
Prihodi primljeni na dar izuzeti su od oporezivanja ako su davatelj i obdarenik članovi obitelji i (ili) bliska rodbina u skladu s (supružnici, roditelji i djeca, uključujući usvojitelje i posvojenu djecu, djed, baka i unuci, puni i polubraća i sestre (koji imaju zajedničkog oca ili majku) braća i sestre) (). Budući da darivatelja i darovnika u predmetnoj situaciji članovi obitelji i (ili) bliski rođaci ne prepoznaju u skladu s tim, predmetni slučaj ne potpada pod uvjetno izuzeće. Stoga je prihod primljen u naturi u obliku automobila na poklon zajedničko tlo oporezuje porez na dohodak. U tom slučaju, obdarenik u ovom slučaju mora samostalno izračunati i platiti porez na dohodak ().
Izravnim čitanjem ove odredbe može se zaključiti da je primjenjiva samo u slučajevima kada organizacija ili pojedinac u statusu individualnog poduzetnika djeluje kao donator. Istodobno, posebna pravila za utvrđivanje porezne osnovice za porez na dohodak za dohodak u naravi primljen na poklon od pojedinaca (koji nisu individualni poduzetnici), nije instalirano. Uz to, porezno zakonodavstvo ne pojašnjava kojim se dokumentima mora potvrditi vrijednost poklona. Istodobno, regulatorna tijela pojašnjavaju da poreznu osnovicu u odnosu na predmet koji se obračunava porezni obveznik izračunava na temelju cijena koje su postojale na dan darivanja za istu ili sličnu imovinu i imovinska prava. Ako cijena automobila prema ugovoru o donaciji odgovara navedenim cijenama, za izračun porezne osnovice za porez na dohodak može se uzeti vrijednost poklona navedena u ugovoru o donaciji (,;,;). Imajte na umu da je, prema mišljenju poreznih vlasti, revizija rezultata prijave poreza po obvezniku u obliku imovine primljene na poklon neprihvatljiva ().
Uz to, obdarenik mora najkasnije do 30. travnja 2019. (prema prihodu primljenom u 2018.) podnijeti poreznom tijelu u mjestu svoje registracije poreznu prijavu pod (,). U skladu s ukupan iznos porez obračunat na temelju porezne prijave plaća se u mjestu prebivališta poreznog obveznika najkasnije do 15. srpnja godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja.
Uži rođaci sklopili su sporazum o donaciji između sebe. U vrijeme potvrde transakcije, javni bilježnik nije zatražio od stranaka nikakve dodatne dokumente koji potvrđuju blisku vezu (na primjer, rodne listove, vjenčane knjige itd.). Jesu li stranke u ugovoru ili je jedna od strana dužna podložiti bilo kojoj državna tijela dokumenti koji potvrđuju blisku vezu, tako da nadarena osoba ne plaća porez na dohodak?
Ovlasti nadgledanja poštivanja zakona o porezima i naknadama, nad ispravnošću izračuna, cjelovitosti i pravodobnosti plaćanja (prijenosa) poreza u proračunski sustav Ruske Federacije, uključujući pravo na ponašanje porezne revizije, zahtijevati uklanjanje utvrđenih kršenja zakona o porezima i naknadama i nadzirati provedbu ovih zahtjeva, naplatiti porezne zaostatke, kao i odgovarajuće kazne, kamate i novčane kazne, u nadležnosti su poreznih vlasti (članak 6-7 Zakona RF od 21. ožujka 1991. br. Br. 943-I "").
Pojedini predstavnici regulatornih tijela u takvim situacijama preporučuju podnošenje dokumenata (podataka) poreznom tijelu koji potvrđuju odnos darovatelja i obdarenika, međutim, takva prezentacija nije obavezna, zakonodavstvo ne utvrđuje sankcije zbog toga što porezni obveznik koji je prihod primio u obliku stana prema ugovoru o donaciji poreznom tijelu ne podnosi. ili druge nekretnine, dokumenti koji potvrđuju njegovu blisku vezu s darovateljem.
Uz to, napominjemo da su, kao što slijedi, pojedinci koji su primali prihode koji su oslobođeni oporezivanje poreza na dohodak u skladu s, nisu obvezni podnijeti prijavu poreza na dohodak poreznom tijelu u vezi s primanjem takvog dohotka.
Dakle, pojedinac koji je na poklon dobio imovinu (stan) od bliskog srodnika nije obvezan poreznom tijelu (kao ni drugim državnim tijelima, organizacijama ili njihovim službenicima) dostaviti dokumente koji potvrđuju prisan odnos s darovateljem, kako bi oslobodio primljeno dohodak od poreza na dohodak. Istodobno, ima pravo samoinicijativno podnijeti takve dokumente (njihove kopije) (kopija rodnog lista, kopija vjenčanog lista itd., Ovisno o vezi). Porezno tijelo ima pravo zatražiti objašnjenja (dokumente) od poreznog obveznika u vezi s primitkom takvog poreznog obveznika prihoda u obliku imovine primljene na poklon i nepostojanjem plaćanja poreza na dohodak od ovog dohotka (,).
Dvoje građana žele sastaviti ekvivalentan ugovor o zamjeni stana (bez dodatnih plaćanja). Prvi građanin vlasnik je dvosobnog stana manje od tri godine i za ovaj je stan u cijelosti dobio odbitak imovine. Drugi je građanin vlasnik trosobnog stana više od tri godine, nije dobio odbitak za imovinu. Oba građana u sporazumu o zamjeni ističu trošak za dvosobni i trosobni stan - 2 milijuna rubalja. Hoće li biti potrebno i u kojem iznosu platiti porez na dohodak svakom od njih?
Prema ugovoru o zamjeni, svaka se strana obvezuje prenijeti jedan proizvod drugoj strani u zamjenu za drugu (). U skladu s ugovorom o trampi, primjenjuju se pravila o prodaji i kupnji, ako to nije u suprotnosti s pravilima i suštinom trampe. U tom je slučaju svaka od strana prepoznata kao prodavač robe koju se obvezuje prenijeti i kao kupac robe koju se obvezuje prihvatiti u zamjenu. U skladu s, ako ugovorom o zamjeni nije drukčije određeno, pretpostavlja se da je roba koja se razmjenjuje jednake vrijednosti.
Dakle, prema sporazumu o zamjeni stanova, svaka od strana prepoznaje se kao prodavač svoje imovine i, istodobno, kao kupac imovine primljene zamjenom.
Sukladno tome, u svrhu oporezivanja porezom na dohodak, razmjenu treba smatrati dvije protu transakcije prodaje imovine u okviru jedne transakcije s plaćanjem u naturi na koju se primjenjuju opća pravila oporezivanja poreza na dohodak, uključujući postupak za korištenje odbitka poreza na imovinu (). Stoga, prilikom vršenja zamjene, poreznu osnovicu određuje svaka strana u ugovoru o zamjeni (,). Iznos oporezivog Porez na dohodak, primljene prema sporazumu o zamjeni stanova, u ovom slučaju utvrđuje se na temelju troškova stanova navedenih u ugovoru.
Uzimajući u obzir razdoblje boravka predmeta koji će se zamijeniti, jedna od strana u ugovoru o zamjeni koja je vlasnik stana više od tri godine, prilikom obavljanja mjenjačke radnje oslobođena je plaćanja poreza na dohodak od dohotka od prodaje trosobnog stana.
Druga strana u ugovoru o zamjeni ima pravo, po svom izboru, koristiti odbitak poreza na imovinu prilikom prodaje dvosobnog stana čiji iznos nije veći od 1 milijun rubalja. u pogledu prihoda ostvarenog prodajom stana ili smanjiti prihod od prodaje ovog stana za iznos troškova povezanih s njegovim stjecanjem, pod uvjetom da su ti troškovi dokumentirani. Istodobno, kvalificirajte se za odbitak poreza na imovinu u vezi s kupnjom stana prema ugovoru o zamjeni u iznosu stvarnih nastalih troškova, ali ne više od 2 milijuna rubalja. može biti samo osoba koja se nije koristila ovim pravom.
Moji su roditelji imali 2 spavaonice. Jedna soba pripadala je njima 1/2, a druga mom maloljetnom sinu (ima 6 godina). Prodali su ove sobe i kupili stan, pa dijete sada ima 1/3 udjela u stanu. Imam pitanje: je li potrebno predati izjavu o prodaji udjela maloljetnicima.
Dakle, u ime maloljetnog djeteta koje je ostvarilo oporezivi prihod od prodaje nekretnina (ako je ta nekretnina u njegovom vlasništvu manje od tri godine), poreznu prijavu popunjava i potpisuje njegov roditelj kao zakonski zastupnik svog maloljetnog djeteta.
Prilikom prijavljivanja navedenog dohotka, maloljetno dijete ima pravo na odbitak poreza na imovinu u vezi s kupoprodajom (pod uvjetom da je udio stana kupljen iste godine i ranije ove godine odbitak poreza nije osigurano).
Zahtjev za odbitak za trošak kupnje 1/3 udjela u stanu također popunjava i potpisuje roditelj maloljetnog djeteta.
Obveza plaćanja ovog poreza mora se ispuniti u roku utvrđenom poreznim zakonodavstvom. Platna isprava za plaćanje poreza sastavlja se na ime maloljetnog djeteta i potpisuje djetetov zakonski zastupnik. Uplatu poreza u ime djeteta vrši i njegov zakonski zastupnik na štetu osobnih sredstava.
Želim primiti odbitak imovine prilikom kupnje stana, osim glavnog mjesta rada, individualni sam poduzetnik. Trebate podnijeti dvije izjave "O prihodu" (kao pojedinac za dobivanje odbitak imovine i kao individualni poduzetnik), ili se sav prihod može navesti u jednoj izjavi?
Osoba koja je priznata kao porezni obveznik za jedan ili više poreza, ne obavlja operacije koje rezultiraju kretanjem sredstava na njezinim bankovnim računima (na blagajni organizacije) i nema oporezive stavke za te poreze, predstavlja. Pojedinačna porezna prijava podnosi se poreznom tijelu u mjestu prebivališta pojedinca najkasnije do 20. u mjesecu koji slijedi nakon isteka tromjesečja, šest mjeseci, 9 mjeseci, kalendarske godine ().
Porezna prijava podnosi se s naznakom TIN-a. Porezni obveznik potpisuje poreznu prijavu, potvrđujući točnost i potpunost podataka navedenih u poreznoj prijavi ().
U svrhu jedinstvenog pristupa postupku pružanja najtraženijih odbitaka od poreza na dohodak i socijalnu imovinu, kao i povrata preplaćenog poreza na dohodak, Federalna porezna služba Rusije poslala je popise i uzorke popunjavanja dokumenata koje su porezni obveznici priložili poreznim prijavama za porez na dohodak ().
Odbitak poreza na imovinu može se osigurati:
- na kraju relevantnog poreznog razdoblja nakon što porezni obveznik podnese prijavu poreza na dohodak (u ovom slučaju novčana sredstva poreznom obvezniku izravno prenosi porezni organ) ();
- prije kraja relevantnog poreznog razdoblja (u ovom slučaju odbitak pruža porezni agent) ().
Štoviše, ako se u poreznom razdoblju odbitak poreza na imovinu ne može koristiti u cijelosti, njegov ostatak može se prenijeti na sljedeća porezna razdoblja do njegove pune upotrebe.
Osnovna stopa poreza na dohodak u Rusiji iznosi 13%.
Porezna stopa utvrđena je na 35% za:
- trošak svih dobitaka i nagrada primljenih na natjecanjima, igrama i drugim događanjima u svrhu oglašavanja robe, radova i usluga, veći od 4 tisuće rubalja;
- prihodi od kamata na depozite kod banaka u smislu prekoračenja iznosa navedenih u (na primjer, za depozite u rubljima - stopa refinanciranja + 5%);
- iznos uštede na kamatama kada porezni obveznici dobivaju posuđena (kreditna) sredstva u smislu prekoračenja iznosa navedenih u (na primjer, za kamate denominirane u rubaljima - 2/3 stope refinanciranja preko iznosa kamate izračunatog na temelju uvjeta sporazuma);
- u obliku plaćanja za korištenje sredstava članova kreditne potrošačke zadruge (dioničara), kao i kamata za korištenje poljoprivredne kreditne potrošačke zadruge sredstava prikupljenih u obliku zajmova od članova poljoprivredne kreditne potrošačke zadruge ili pridruženih članova poljoprivredne kreditne potrošačke zadruge, u smislu prekoračenja iznosa navedene naknade , obračunate kamate na iznos naknade, kamate obračunate na temelju stope refinanciranja + 5%.
Porezna stopa utvrđena je na 30% za sav dohodak koji primaju pojedinci koji nisu porezni rezidenti Ruske Federacije, s izuzetkom primanja:
- u obliku dividende od udjela u kapitalu u aktivnostima ruskih organizacija u pogledu kojih porezna stopa postavljeno na 15%;
- iz radnog odnosa, za koji je porezna stopa utvrđena na 13%;
- od obavljanja radne djelatnosti kao visokokvalificirani stručnjak, za koji je porezna stopa utvrđena na 13%;
- od provedbe radnih aktivnosti sudionika državnog programa za pomoć dobrovoljnom preseljenju sunarodnjaka koji žive u inozemstvu u Rusku Federaciju, kao i članova njihovih obitelji koji su se zajedno preselili na prebivalište u Rusiju, za što je porezna stopa utvrđena na 13%;
- od obavljanja radnih dužnosti članova posada brodova koji plove pod Državnom zastavom Ruske Federacije, za što je porezna stopa utvrđena na 13%;
- od zaposlenja stranih državljana ili osoba bez državljanstva koje su priznate kao izbjeglice ili su dobile privremeni azil na teritoriju Ruske Federacije, za što je porezna stopa utvrđena na 13 posto;
- u obliku dividende na dionice (dionice) međunarodnih holding društava, koja su javna poduzeća na dan kada takvo društvo odluči isplatiti dividendu, za koju je porezna stopa utvrđena na 5%.
Porezna stopa utvrđena je na 9% na dohodak u obliku kamata na hipotekarne obveznice izdane prije 1. siječnja 2007. godine, kao i na dohodak osnivača povjerljivog upravljanja hipotekarnim pokrićem primljen na temelju stjecanja potvrda o sudjelovanju u hipoteci koje je izdao upravitelj hipotekarnog pokrića do 1 Siječnja 2007.
Prihodi izuzeti od oporezivanja
Izvor plaćanja obično odlučuje hoće li plaćanje oporezivati \u200b\u200bili ne. Međutim, ako ovaj izvor nije organizacija, tada je neophodno znati koji je dohodak oslobođen od oporezivanja.
Posebno se ne oporezuju sljedeće vrste osobnih dohodaka:
- državne naknade, osim naknada za privremeni invaliditet (uključujući naknade za njegu bolesnog djeteta), kao i druge isplate i naknade. Istodobno, naknade koje ne podliježu oporezivanju uključuju naknade za nezaposlenost, naknade za trudnoću i porođaj;
- državne mirovine i mirovine iz osiguranja, fiksna uplata u mirovinu iz osiguranja (uzimajući u obzir porast fiksne isplate u mirovinu iz osiguranja) i financirana mirovina;
- iznos jednokratnih uplata (uključujući oblik materijalne pomoći), na primjer:
- od strane poslodavaca članovima obitelji preminulog zaposlenika, bivšeg umirovljenog zaposlenika ili zaposlenika, umirovljenog bivšeg zaposlenika u vezi sa smrću člana (članova) njegove obitelji;
- poslodavci zaposlenicima (roditelji, posvojitelji, skrbnici) pri rođenju (usvajanje (usvajanje) djeteta, isplaćeno u prvoj godini nakon rođenja (posvojenje, usvajanje), ali ne više od 50 tisuća rubalja za svako dijete.
- stipendije;
- dohodak poreznih obveznika ostvaren od prodaje uzgojenog u osobnom pomoćne parcelesmještene na teritoriju Ruske Federacije, stoke, kunića, nutrija, peradi, divljih životinja i ptica, stočarskih proizvoda, biljnog uzgoja, cvjećarstva i pčelarstva, kako u prirodnom, tako i u prerađenom obliku;
- dohodak članova seljačkog (poljoprivrednog) gospodarstva;
- prihodi koje su pojedinci-rezidenti Ruske Federacije ostvarili od prodaje nepokretne imovine, kao i udjela u ovoj imovini koji su bili u vlasništvu poreznog obveznika tri ili više godina (ili pet godina), kao i od prodaje druge imovine koja je bila u vlasništvu poreznog obveznika tri ili više godina (ovo se ne odnosi na prodaju vrijednosnih papira);
- prihodi u novcu i naturi primljeni od pojedinaca putem nasljedstva, osim naknade koja se isplaćuje nasljednicima (nasljednicima) autora znanstvenih djela, književnosti, umjetnosti, kao i otkrića, izumi i industrijski dizajni;
- prihodi u novcu i naturi primljeni od pojedinaca darivanjem, osim u slučajevima darovanja nekretnina, vozila, dionica, dionica, dionica. Svi darovi (uključujući stanove i automobile) izuzeti su od oporezivanja ako su donator i obdarenik članovi iste obitelji i (ili) bliska rodbina (supružnici, roditelji i djeca, uključujući usvojitelje i posvojenu djecu, djeda, baku i unuke, punopravna i nepotpuna (imaju zajedničkog oca ili majku) braću i sestre);
- nagrade u novcu i (ili) u naturi koje su primili sportaši;
- iznos školarine za poreznog obveznika;
- prihod koji ne prelazi 4 tisuće rubalja primljen po svakom od sljedećih osnova za porezno razdoblje:
- trošak poklona koje su porezni obveznici primili od organizacija ili pojedinačnih poduzetnika;
- vrijednost nagrada u novcu i naturi koje su porezni obveznici primili na natjecanjima i natjecanjima;
- iznos materijalne pomoći koju poslodavci pružaju svojim zaposlenicima, kao i bivšim zaposlenicima koji su dali otkaz u vezi s mirovinom zbog invaliditeta ili starosti;
- nadoknadu (plaćanje) od strane poslodavaca svojim zaposlenicima, njihovim supružnicima, roditeljima i djeci, bivšim zaposlenicima (umirovljenicima), kao i osobama s invaliditetom za troškove lijekova koje su oni (za njih) kupili po njihovom liječniku. Oslobađanje od poreza osigurava se nakon podnošenja dokumenata koji potvrđuju troškove kupnje ovih lijekova;
- trošak svih dobitaka i nagrada primljenih na natjecanjima, igrama i drugim događanjima u svrhu oglašavanja robe (radova, usluga);
- iznos materijalne pomoći pružen osobama s invaliditetom javne organizacije osobe s invaliditetom;
- fondovi materinskog (obiteljskog) kapitala;
- prihod vojnika, mornara, narednika i predradnika u prolazu vojna služba po pozivu, kao i osobe pozvane na vojnu obuku, u obliku novčanih naknada, dnevnica i drugih iznosa primljenih na mjestu službe ili na mjestu vojne obuke;
- djelomična uplata sredstava savezni proračun trošak novog vozila u sklopu eksperimenta za poticanje kupnje novih vozila koja zamjenjuju ona koja nisu u upotrebi i predana na recikliranje;
- doprinosi poslodavca za financirani dio radne mirovine, u iznosu uplaćenih doprinosa, ali ne više od 12 tisuća rubalja. godišnje po svakom zaposleniku, u korist kojeg je poslodavac uplaćivao doprinose.
Potpuni popis dohotka oslobođenog poreza vidi.