Porez i porez na dohodak. Što je porez na dohodak
U Ruskoj Federaciji pojedinci koji primaju određene vrste prihoda dužni su platiti porez na njih. Svi su klasificirani po kategorijama za stanovnike Ruske Federacije i stranci, kao i za obične građane i pojedine poduzetnike. Posljednja kategorija uključuje pojedince u privatnoj praksi.
Državna služba građanina na teritoriju strane države nije osnova za priznavanje njega kao nerezidenta. Stanovnici Ruske Federacije uključuju ruske civilne i vojne zaposlenike. Njihov dohodak također je predmet poreza na dohodak.
Poštovani čitatelji! U članku se govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki je slučaj individualan. Ako želite znati kako da riješim svoj problem - obratite se savjetniku:
PRIJAVE I POZIVI PRIHVATAJU se 24/7 i BEZ DANA.
Brzo je i JE BESPLATNO!
Porez na dohodak obračunavaju i prenose i sami porezni obveznici i njihovi porezni agenti. Ovisi o vrsti primljenog dohotka. Izvješćivanje o porezu na dohodak moraju izravno podnijeti osobe koje obavljaju prijenos. Stoga je važno znati tko plaća porez na dohodak i u kojem vremenskom okviru.
Različite kategorije pojedinaca obvezne su plaćati porez na dohodak. Ovisno o tome tko plaća porez na dohodak, razlikuje se i vrijeme prijenosa poreza u proračun. Svi porezni obveznici moraju prijaviti najkasnije do 15. travnja godine koja slijedi nakon izvještajne godine (stavka 1. članka 229. Poreznog zakonika). Primjerice, krajnji rok za podnošenje deklaracije za 2019. godinu je 30. travnja 2019. godine.
U tablici su prikazane kategorije obveznika poreza na dohodak i vrijeme njihovog plaćanja poreza:
Za neispunjavanje ili neispravno izvršavanje obveza obveznika poreza na dohodak zakon predviđa:
Kategorija platitelja | kazne | ||
Neblagovremeni prijenos poreza na dohodak | Kasno podnošenje izvješća (članak 75. Poreznog zakona Ruske Federacije) | ||
Do 10 radnih dana (klauzula 1 članka 119 Poreznog zakona Ruske Federacije) | Više od 10 radnih dana (podstavak 1. stavak 3. stavak 11. članak 76. Poreznog zakona Ruske Federacije) | ||
Obični pojedinci | 5% od iznosa poreza za svaki propušteni mjesec. Ne manje od 1000 rubalja. i ne više od 30% poreza koji se plaća. | Dnevne kazne | |
SP | Obustava poslovanja na bankovnim računima |
Zabilježeni prihod
U skladu s člankom 41. Poreznog zakona Ruske Federacije, dohodak je ekonomska korist koju građanin prima u obliku novca ili prirodnog proizvoda, ako se može procijeniti i utvrditi prema pravilima iz Poglavlja 23 Poreznog zakona Ruske Federacije.
Rusi i stranci koji primaju prihod dužni su plaćati porez na njih. Bivši plaćaju porez na osobni dohodak na sav dohodak, bez obzira na izvor koji su primili: ruski ili strani. Drugi - samo iz prihoda primljenog od ruskih izvora.
Popis dohotka koji podliježe porezu na dohodak predstavljen je u članku 208. Poreznog zakonika. Nadalje, otvoren je, što znači uvrštavanje u njihov sastav bilo koje vrste dohotka koje zakonom nisu klasificirane kao neoporezive. porez na dohodak... To uključuje prihod od najma, prodaju imovine, plaćanja osiguranja, dividende, kamate, naknade za usluge ili rad itd.
Popis dohotka koji ne podliježu porezu na dohodak utvrđuje se člankom 217. Poreznog zakonika. Zatvoren je i uključuje prihode poput naknada za nezaposlene, mirovine, alimentacije.
Važne napomene o postupku
Nijanse prijave
Postoje dvije mogućnosti izračunavanja i plaćanja proračun poreza na dohodak: pojedinac sam ili njegov porezni agent.
Drugi slučaj odnosi se na rad građana u poduzećima s plaćom, s kojima je poslodavac dužan sam obračunati porez na dohodak i prenijeti ga u proračun. Istodobno, prihod uključuje ne samo izravnu plaću, već i druge beneficije, uključujući bolovanja. O zadržanim i plaćenim iznosima porezni agenti su dužni izvještavati IFTS.
Građani koji primaju dohodak u drugim slučajevima moraju samostalno obračunavati i plaćati porez:
- iz radnji s imovinom;
- iz stranih izvora;
- od dobitaka od lutrije itd.
Da biste državi prijavili primljeni dohodak, morate ispuniti deklaraciju u strogo utvrđenom obliku () i podnijeti je poreznoj službi u zakonskom roku. Morate prijaviti do 30. travnja godine koja slijedi nakon godine primanja dohotka, a poreze plaćati do 15. srpnja.
Shema raspodjele iz dividendi
Poduzeća moraju izvijestiti poreznu službu o isplaćenim dividendama i iznosima zadržanog poreza na dobit koji im je odbijen potvrdama i.
Dividende ruskih državljana podliježu porezu na dohodak po stopi od 13% ako se isplaćuju od 2019. godine.
Odbitci nisu uključeni u izračun. Porez se izračunava ne po načelu nastanka, već na svaku izvršenu uplatu. Na izračun utječe primanje dividendi od poduzeća od drugih pravnih osoba.
Ako ne, upotrebljava se formula:
Porez na dohodak \u003d dividende x 13%
Ako organizacija prima dividende od drugih poduzeća, postupak izračuna je sljedeći. Prvo, odbitak poreza na dohodak određuje se dijeljenjem obračunatih dividendi određenog sudionika sa ukupni iznos obračunate dividende svih sudionika i množe se s primljenim iznosima.
Tko plaća porez na dohodak i koliko
Porezni zakonik utvrđuje pet različitih stopa poreza na dohodak, ovisno o kategoriji poreznih obveznika i vrstama primanja:
9% | Minimalna stopa. Osnovana za oporezivanje dividendi, kamata na hipotekarne certifikate i obveznice izdane prije 2007. |
13% | Najčešća stopa. Na njega se oporezuje najveći dio prihoda ruskih državljana. |
15% | Osigurava se za prihod u obliku dividendi koje su ruski državljani primili od organizacija koje nisu porezni agenti (uveden 2008.). |
30% | Prihodi stranaca primljeni iz ruskih izvora, osim sudjelovanja u kapitalu u kompaniji (15%) oporezuju se. |
35% | Maksimalna stopa. Porez se obračunava s dobicima, prihodima od kamata, nagradama itd. Od 2008. - u određenim slučajevima, prihodima od kamata na oročene mirovinske depozite u bankarskim institucijama. |
Specifične točke u zahtjevima
Otpuštanje zaposlenika
Specifičnosti plaćanja poreza na dohodak nakon otpuštanja zaposlenika objašnjavaju Poreznim zakonikom i Ministarstvo financija u dopisu broj 03-04-06 / 4831 iz 2013. godine.
Datum primanja dohotka od poslodavca u obliku zarade posljednji je dan radnog mjeseca za koji se obračunavaju isplate. Ako zaposlenik bude otpušten u roku od mjesec dana, posljednji radni dan postaje takav datum (stavka 2. članka 223. Poreznog zakonika).
Porezni agent dužan je porez na dohodak prenijeti na dan isplate dohotka ili sljedeći dan u slučaju obračuna sa zaposlenikom preko blagajne poduzeća (klauzula 6. članka 226. Poreznog zakonika). Iz Ministarstva financija objasnili su da te uvjete treba poštivati \u200b\u200bu slučaju posljednjeg obračuna s zaposlenikom.
Iz prethodnog proizlazi da, kada se plaća isplaćuje otpuštenom stručnjaku, osobna iskaznica mora se prenijeti istog dana. U slučaju plaćanja radne snage s blagajne organizacije, dopušteno je plaćanje poreza sljedeći dan.
Veza zaposlenika-poslodavca
Porez na dohodak od primanja u poduzeću izračunava i plaća poslodavac za svoje osoblje. Međutim, on samo provodi ove operacije i o njima izvještava državu. Porezno opterećenje pada na same radnike, tj. 13% prihoda oduzima se od njihovog plaće.
Na pitanje tko zapravo plaća porez na dohodak, zaposlenik ili poslodavac, odgovor je jasan. Potonji je porezni agent koji plaća porez na dohodak umjesto zaposlenika, ali o njihovom trošku.
Pojedinosti o prodaji stana
Prilikom prodaje osobne skupe imovine, poput stana, kuće, zemljišta, građanin prima dohodak koji je predmet poreza na dohodak. Stoga je njegova odgovornost samostalno izračunati porez i uplatiti ga u proračun. Morate prijaviti svoje postupke poreznoj upravi.
Međutim, prodaja ne svake imovine oporezuje se. Potrebno je uplatiti u proračun 13% prihoda primljenog od prodaje imovine koju vlasnik drži manje od 5 godina. Štoviše, nije važno je li ga koristio ili ne. Vrijeme provedeno u nekretnini počinje teći od primitka potvrde o registraciji.
Porezno zakonodavstvo predviđa mogućnost smanjenja poreznog opterećenja prilikom prodaje stana. Dakle, iznos poreza može se umanjiti korištenjem prava na odbitak imovine. Ova je opcija prikladna za kupnju drugog stambenog objekta u istoj godini u kojoj je prodana prva.
Važno je znati da je uporaba odbitka imovine možda samo radnim građanima i to samo jednom u životu.
Drugi način smanjenja poreza prilikom prodaje stana je uzeti u obzir troškove koje prodavatelj nastaje prilikom kupnje prodanog predmeta.
Primjer: stan koji je građanin posjedovao 2 godine prodat mu je za 2,5 milijuna rubalja. Kupio ga je za 1,8 milijuna rubalja. Po opće pravilo iznos poreza bit će 325.000 rubalja (2.500.000 x 13%). Porezna osnovica može se smanjiti trošenjem na kupovinu ovog stana, tj. za 1,8 milijuna rubalja. Stoga će porez biti (2.500.000 - 1.800.000) x 13% \u003d 91.000 (rubalja).
Da biste iskoristili ovu mogućnost, plaćanje za stan mora imati službenu potvrdu: ugovor o kupoprodaji koji odražava troškove stanovanja.
Krediti i zakupi
Porez na dohodak po ugovoru o zajmu potrebno je plaćati samo u slučaju da od njega dobije dobit kojom primatelj može raspolagati. Ovo pravilo proizlazi iz odredbi članaka 41. i 210 Poreznog zakona Ruske Federacije. Takav zajam oporezuje se uobičajenom stopom od 13%.
Kad prima zajam bez kamate, dužnik ne prima ekonomske koristi. Stoga se ne može oporezivati \u200b\u200bporezom na dohodak. Ali, ako je takav zajam primljen od pravne osobe, onda dužnik koristi u obliku uštede na kamatama kredit u banci... Prema poreznom zakonodavstvu, to je izravni dohodak - materijalna korist, i podliježe porezu na dohodak.
U slučaju najma pravna osoba prostorija s građaninom, postaje porezni agent. Zbog toga tvrtka ima obvezu izračunati, odbiti i uplaćivati \u200b\u200bporez na dohodak iz proračuna najam (Klauzula 2. članka 226. i članak 228. Poreznog zakonika). Nemoguće je prenijeti ovu obvezu na najmodavca čak i pod uvjetima ugovora.
Porez se obračunava prema uobičajenim pravilima po stopi od 13% (najmodavac - državljanin Ruske Federacije) ili 30% (najmodavac - stranac) od iznosa najamnine. Prilikom svake uplate potrebno je izračunati porez. U stvari, taj iznos morate prenijeti najmodavcu umanjenom za porez na dohodak.
Ugovor o osiguranju i uslugama
Od naknade izvođača koji su pojedinci koji nisu individualni poduzetnici, tvrtka mora odbiti i platiti porez na dohodak. Uz to su plaćeni i premije osiguranja u mirovinskom fondu i saveznoj službi za migracije. Plaćanja FSS-u, ako su valjana, ne oporezuju se.
Premije osiguranja za obvezno osiguranje tvrtka plaća za nezgode u poduzeću i primanje profesionalnih bolesti, ako je to predviđeno ugovorom o usluzi.
Naknada građana primljena prema agencijski ugovor, porez na dohodak obračunava se po stopama od 13% i 30% za stanovnike Ruske Federacije i nerezidente.
Pažnja!
- Zbog učestalih promjena u zakonodavstvu, informacije ponekad zastarijevaju brže nego što ih možemo ažurirati na web mjestu.
- Svi su slučajevi vrlo individualni i ovise o mnogim čimbenicima. Osnovni podaci ne jamče rješenje za vaše specifične probleme.
Stoga, BESPLATNI stručni savjetnici rade za vas svakodnevno!
- Postavite pitanje putem obrasca (dolje) ili putem internetskog chata
Porez na dohodak (porez na dohodak)
Porez na dohodak je porez koji se obračunava na plaću i drugi dohodak fizičkih osoba, kao i na dohodak pojedinih poduzetnika za zajednički sustav oporezivanje (zastarjeli naziv - "porez na dohodak"). U većini slučajeva stopa poreza iznosi 13%. Danas objavljujemo članak posvećen poglavlju 23 Poreznog zakona Ruske Federacije "Porez na dohodak". Jednostavnim jezikom opisuje postupak obračuna i plaćanja poreza na dohodak, porezne stope, porezne odbitke za porez na dohodak i rokove prijavljivanja. Ovaj materijal dio je ciklusa "Porezni zakonik" za lutke ". Napomena: Članci u ovoj seriji daju samo pregled poreza; za praktične aktivnosti potrebno je uputiti se na primarni izvor - Porezni broj Ruska Federacija
- pojedinci koji su porezni rezidenti Ruske Federacije (to su pojedinci koji zapravo borave u Rusiji najmanje 183 kalendarska dana u roku od 12 uzastopnih mjeseci). Stanovnici podliježu oporezivanju dohotka primljenog i u Ruskoj Federaciji i u inozemstvu.
- pojedinci koji nisu porezni rezidenti Ruske Federacije (to jest, osobe koje zapravo borave u Rusiji manje od 183 kalendarska dana tijekom 12 uzastopnih mjeseci). Za nerezidente samo oporezivanje podliježe dohotku dobivenom od izvora u Rusiji.
Porezna osnovica za porez na dohodak (na koji se obračunava porez)
Porez na dohodak obračunava se na dohodak koji je podijeljen u dvije kategorije: primljen od izvora u Ruskoj Federaciji i primljen od izvora izvan Rusije. "Ruski" porez na dohodak uključuje plaće, naknade za rad i usluge u našoj zemlji, dividende i kamate koje su izdale ruske kompanije, prihod od prodaje ili zakupa imovine koja se nalazi u Ruskoj Federaciji i neke druge vrste plaćanja.
Popis je otvoren, a sadrži klauzulu kao "drugi dohodak koji je porezni obveznik primio kao rezultat svojih aktivnosti u Ruskoj Federaciji".
Popis dohotka iz stranih izvora nalikuje popisu "domaćeg" dohotka. Također je otvoren i sadrži klauzulu o "drugom dohotku".
Koji dohodak ne podliježe porezu na dohodak
Poglavlje 23. Poreznog zakonika, posvećeno porezu na dohodak, navodi dohotke oslobođene od poreza na dohodak. To uključuje državne naknade (isključujući bolovanje) i zakonom propisane isplate naknade.
Konkretno, porez na dohodak ne naplaćuje se na naknadu vezanu za otkaz (osim naknade za neiskorišteni odmor), i povrat novca putni troškovi... Istovremeno, neke vrste putnih naknada ne podliježu porezu na dohodak u cijelosti (na primjer, putovanje do odredišta i natrag), druge - u određenom ograničenju. Dakle, od poreza na dohodak, dnevnice su ograničene. Za ruska poslovna putovanja ne više od 700 rubalja. dnevno, s stranim - ne više od 2500 rubalja. u danu.
Na popisu su navedene i druge vrste neoporezivog dohotka. Dodajmo da je popis zatvoren.
Stope poreza na dohodak
Osnovna stopa poreza na dohodak iznosi 13 posto. To se odnosi na dohodak u obliku plaća i u obliku prihoda od poduzetničke djelatnosti koje prima pojedinačni poduzetnik. Ista stopa primjenjuje se od 2015. na dividende isplaćene stanovnicima Ruske Federacije.
Za neke vrste dohotka unose se različite vrijednosti. Na primjer, za dobitke i nagrade u iznosu od preko 4.000 rubalja. godišnje - stopa od 35 posto.
Obračun poreza na dohodak
Da biste izračunali porez na dohodak, morate odrediti poreznu osnovicu (to jest iznos oporezivog dohotka) i pomnožiti ga s odgovarajućom poreznom stopom. Kao rezultat toga, dobivate porez na dohodak... Za dohodak koji pada pod različitim stopama osnove se određuju odvojeno. Napominjemo: porezna osnovica za dividende mora se odrediti odvojeno od ostalog dohotka. To je za porez na dohodak od dividendi i poreza na dohodak od plaća treba izračunati dvije različite porezne osnovice (unatoč činjenici da je stopa za te isplate ista od 2015.).
Porezna osnovica obračunava se po obračunskom datumu od početka poreznog razdoblja, što je jednaka kalendarskoj godini. Drugim riječima, osnovica se utvrđuje u razdoblju od 1. siječnja do 31. prosinca tekuće godine, tada obračun porezne osnovice počinje od nule.
Za plaćanja oporezovana po stopi od 13 posto, osnovica se smanjuje za takozvane porezne odbitke. U ovom slučaju trebate zbrojiti sav oporezivi dohodak, oduzeti porezne odbitke i množiti dobivenu cifru sa 13%. Ako se ispostavi da je prihod manji od umanjenja, tada se osnovica uzima kao nula. Istovremeno, negativna razlika između dohotka i odbitka općenito se ne prenosi u sljedeću godinu, a gubici iz prethodnih godina ne smanjuju poreznu osnovicu tekućeg razdoblja.
Porezni odbitci ne primjenjuju se na isplate oporezive po drugim stopama. Ovdje se iznos poreza na dohodak određuje izravnim množenjem oporezivog dohotka i stopom. Što se tiče prihoda od sudjelovanja u kapitalu organizacije (tj. Dividendi koje primaju porezni rezidenti Ruske Federacije), ne mogu se primijeniti ni porezni odbitci (iako je stopa na njih 13%).
Odbici poreza na dohodak
Postoji pet vrsta porezni odbitci za porez na dohodak: standardni, profesionalni i investicijski.
Standardni odbitci navedeni su u članku Poreznog zakonika. Prema njemu, svi pojedinci s djecom imaju pravo na mjesečni odbitak od 1.400 rubalja. za prvo dijete 1 400 rubalja. za drugo dijete i 3.000 rubalja. za treće i svako naredno dijete. Odbitci za djecu osiguravaju se do mjeseca u kojem je plaća zaposlenika kod određenog poslodavca, obračunata na osnovi nastanka događaja od početka godine, veća od 350 000 rubalja.
Standardni odbitci poreza na dohodak primjenjuju se samo na dohodak primljen od jednog od poslodavaca po izboru poreznih obveznika. Drugim riječima, ako osoba radi dva ili više poslova, standardni odbitci može doći samo na jedan od njih.
Profesionalni odbici nastaju zbog individualnih poduzetnika i onih iz privatne prakse. Također, pravo na ovu vrstu odbitka imaju osobe koje obavljaju posao ili usluge na temelju ugovora o radu i one koje primaju tantijeme (čl. Porezni zakonik Ruske Federacije).
Profesionalni odbitci jednaki su dokumentiranim troškovima povezanim s povezanim aktivnostima. Zapravo, definicija takvih odbitka za pojedine poduzetnike slična je definiciji troškova za. Ako nema dokumenata koji potvrđuju troškove, odbitci se osiguravaju prema standardima (za poduzetnike to iznosi 20 posto primljenog dohotka).
Odbitci socijalnih i imovinskih prava za porez na dohodak zainteresirat će one koji su čuli za povrat ili povrat poreza na dohodak - na primjer, oko povrat poreza na dohodak za studiranje. Osobe koje su potrošile novac za obrazovanje, liječenje, dobrotvorne svrhe, nedržavno mirovinsko osiguranje, dobrovoljno osiguranje života i dodatnih doprinosa za financirani dio radne mirovine (čl. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Odbitci imovine pružaju se onima koji su nastali troškovi u vezi s prodajom, kupnjom ili izgradnjom nekretnina (čl. Porezni zakonik Ruske Federacije).
Od 1. siječnja 2015. godine, Kodeks je dopunjen člankom 219.1. Poreznog zakona Ruske Federacije "Porezni odbitci od ulaganja". Odbitak ulaganja moguć je, posebno, u iznosu pozitivnog financijski rezultatprimljene od prodaje (otkupa) trgovanih proizvoda na organiziranom tržištu vrijedni papiriako su bili u vlasništvu pojedinca više od tri godine.
Kada porezni obveznik samostalno obračunava porez na dohodak
Samostalni poduzetnici i pojedinci koji se bave privatnom praksom (javni bilježnici, odvjetnici itd.) Sami uzimaju u obzir prihode od svojih aktivnosti, obračunavaju porez na dohodak i uplaćuju ga u proračun.
Općenito, porez se izračunava neovisno od onih koji primaju prihod od prodaje i zakupa imovine, prihode u obliku dobitka na lutriji ili drugog kockanja, kao i prihode od bilo kojih stranih izvora (potonji se odnosi samo na rezidente).
Pored toga, porezne jedinice moraju osobno obračunati i prenijeti porez u proračun: koje su dobile poklone od pojedinaca koji nisu registrirani kao individualni poduzetnici (osim imovine, automobila i dionica koje su donirali rođaci); nasljednici autorskih prava za umjetnička djela, znanstvena otkrića itd.
Konačno, pojedinci koji su novac primili od poslodavca (ili drugog poreznog agenta) koji, iz ovih ili onih razloga, nisu odbili porez, dužni su plaćati porez na dohodak. U 2015. i ranije od pojedinca se tražilo da samostalno izračuna iznos poreza i podnese deklaraciju. Od 2016. izračune obavljaju porezne vlasti. Rezultirajuću vrijednost bilježe u obavijesti koja se šalje na adresu pojedinca. Potonji mogu novac prenijeti samo na temelju zaprimljene obavijesti. Ne morate podnositi deklaraciju.
Kada je porezni agent uključen u izračun poreza na dohodak
Organizacije i poduzetnici koji plaćaju plaće svojim zaposlenicima su porezni agenti za porez na dohodak u odnosu na njih. To znači da poslodavci (a ne sami zaposlenici) moraju prikupljati porez na dohodak na iznos plaće, odbiti porez i prenijeti ga u proračun. Isto se pravilo primjenjuje na dividende koje tvrtka isplaćuje svojim osnivačima - pojedinci.
U praksi se računovodstvo, kao i oduzimanje poreza na dohodak i njegovo plaćanje, obično bavi računovodstvom.
Navedimo primjer. Recimo da je naknada zaposlenika Fedorova za provedeni mjesec iznosila 40.000 rubalja. Računovođa je izračunala da je porez na Fedorovu plaću bio 5.200 rubalja. (40.000 rubalja x 13% *). Računovođe su taj iznos prebacile u proračun, a Fedorov je dobio 34.800 rubalja. (40.000 - 5.200).
Pri računanju Obračun poreza na dohodak organizacija - porezni agent (ili pojedinac poduzetnik - porezni agent) ne uzima u obzir iznose koje zaposleniku plaćaju druge organizacije ili poduzetnici. U ovom slučaju, u vezi s vlastitim plaćanjima, morate ispuniti uvjet: iznos odbijenog poreza ne smije biti veći od 50 posto iznosa plaćenog zaposleniku. Agenti su dužni voditi evidenciju o dohotku, odbitcima i porezu po odbitku za svakog pojedinca u posebno izrađenim poreznim registrima. U pravilu se obrazac 1-NDFL uzima kao osnova takvog registra i u njega se dodaju podaci o datumima odbitka i prijenosa poreza u proračun.
Uz to, agenti moraju na zahtjev pojedincima izdati potvrde o dohotku.
Agenti nemaju pravo prijenosa poreza na dohodak na teret vlastitih sredstava... Također nije dopušteno propisivati \u200b\u200bu ugovorima prema kojima agent obavlja obvezu plaćanje poreza na dohodak... Ako agent iz nekog razloga nije mogao odbiti porez od dohotka fizičke osobe, tada najkasnije 1. ožujka iduće godine računovođa mora o tome pismeno obavijestiti pojedinca i njegov porezni ured (za to je redovan račun dobiti i gubitka u obrascu 2-NDFL).
Ako je agent zadržao višak poreza, mora obavijestiti zaposlenika u roku od 10 dana. On, zauzvrat, ima pravo napisati zahtjev za povrat, a agent je dužan vratiti novac u roku od tri mjeseca. Povrat je moguć zbog nadolazećih plaćanja poreza na dohodak i to ne samo za ovog zaposlenika, već i za ostale zaposlenike tvrtke. U slučaju da ovaj novac nije dovoljan za povrat, agent može podnijeti zahtjev svom IFTS-u, a ona će iz proračuna prenijeti nedostajući iznos.
Plaćanje poreza na dohodak poduzetnika koji je angažirao radnike
Samostalni poduzetnik koji isplaćuje plaće zaposlenima ima dvije kvalitete. On mora samostalno izračunati porez na svoj dohodak, kao i odbiti porez na dohodak od plaća zaposlenih. Dakle, individualni poduzetnik istodobno je i porezni obveznik i porezni agent. U skladu s tim, on mora ispuniti dužnosti vezane za izračun „svog“ poreza (izračunati, uplatiti u proračun i prijaviti inspekciji), kao i u potpunosti ispuniti dužnosti agenta.
Neki pojedinci ne samo da primaju plaću, već imaju i druge izvore prihoda (na primjer, posluju, iznajmljuju imovinu itd.). U ovom je slučaju potrebno razlikovati dohodak za koji morate sami izračunati porez, te prihod od kojeg porez zadržava porez. Za „neovisan“ dohodak potrebno je obračunati porez na dohodak, uplatiti ga u proračun i prijaviti poreznom uredu.
Kada i gdje navesti porez na dohodak
Sada ćemo vam reći o čemu ovisi vrijeme prijenosa poreza na dohodak u proračun. Općenito, porezni agenti prenose porez na dohodak mjesečno najkasnije dan nakon dana kada se dohodak isplati. Izuzetak čine naknade za godišnji odmor i privremene invalidnosti (uključujući brigu o bolesnom djetetu). Porez odbijen od tih plaćanja trebao bi biti prebačen u proračun najkasnije posljednjeg dana u mjesecu u kojem je uplaćen.
Porez na dohodak mora biti uplaćen u proračun na mjestu registracije poreznog agenta. Ako organizacija koja ga zapošljava ima porez na plaće svojih zaposlenika mora se prebaciti u proračun na lokaciji jedinice. U slučaju kada odvojena podjela sklopili građanski ugovor, porez na dohodak s naknadom treba prenijeti u proračun na mjestu jedinice. Poduzetnici u PSN-u i „pripisani“ moraju plaćati porez na plaće svojih zaposlenika u mjestu poslovanja (a ne u mjestu prebivališta).
Prilikom plaćanja poreza na dohodak agenti moraju poštivati \u200b\u200bsljedeće pravilo. Iznos poreza iznad 100 rubalja treba prenijeti na uobičajeni način, a iznos manji od 100 rubalja. platiti kasnije, zajedno s porezom za sljedeći mjesec.
Poduzetnici i oni koji se bave privatnom praksom vrše akontaciju poreza na dohodak tri puta godišnje. Prvi put - za siječanj-lipanj najkasnije 15. srpnja tekuće godine, drugi put - za srpanj-rujan najkasnije 15. listopada tekuće godine, a treći put - za listopad-prosinac, najkasnije 15. siječnja iduće godine. Osnova za prijenos poreza na dohodak jest porezna obavijestposlala inspekcija. Porezni stručnjaci sami izračunavaju iznos predujma na temelju deklaracije koju podnosi poduzetnik. Ukupni iznos poreza na dohodak za porezno razdoblje mora se prenijeti u mjesto registracije individualnih poduzetnika najkasnije do 15. srpnja sljedeće godine.
Osobe koje samostalno obračunavaju porez na dohodak, ali se ne bave poslovnom ili privatnom praksom (stanodavci, nasljednici autorskih prava, itd.), Ne vrše avansna plaćanja. Novac prenose jednom (najkasnije do 15. srpnja sljedeće godine) u mjestu prebivališta.
Novčane kazne i kazne za porez na dohodak
U slučaju kada porezni agent Porez je prebacio kasno, dužan je za svaki kalendarski dan kašnjenja plaćati kamate od poreza na dohodak. Prvi dan kašnjenja je datum koji slijedi nakon dana kada je poslodavac trebao prenijeti (nije prenio) porez na dohodak. Posljednjim danom kašnjenja smatra se dan koji prethodi datumu prijenosa poreza.
Visina kamata ovisi o trenutnoj stopi refinanciranja Središnje banke. Porezni agenti - pojedinci (uključujući poduzetnike) moraju platiti kazne za svaki dan kašnjenja u iznosu od jedne tri stotine stope refinanciranja pomnoženo s iznosom zaostalih poreza na dohodak.
Za organizacije poreznih agenata postoje slijedeći pravila, Ako kašnjenje ne prelazi 30 kalendarskih dana, iznos kazne za svaki kalendarski dan kašnjenja iznosi jednu tristotinu stope refinanciranja, pomnoženo s iznosom zaostalih poreza na dohodak. Ako kašnjenje premašuje 30 kalendarskih dana, kazne se dijele na dva dijela. Prvi dio jednak je jednoj tristojini stope refinanciranja pomnoženo s iznosom zaostalih poreza na dohodak za svaki kalendarski dan kašnjenja, počevši od prvog i završavajući do 30. (uključivo). Drugi dio jednak je petnaestoj stopi refinanciranja, pomnoženoj s iznosom zaostalih poreza na dohodak, za svaki dan kašnjenja, počevši od 31.
Dodajmo da oni pojedinci koji sami prenose porez na dohodak od svojih primanja moraju platiti kaznu u iznosu od jedne tri stotine stope refinanciranja za svaki kalendarski dan kašnjenja.
Osim toga, porezni inspektori neće plaćati porez na dohodak poreznim agentima koji nisu oduzeli porez od plaća zaposlenih i (ili) nisu ga na vrijeme prebacili u proračun. Isto će se dogoditi ako se oduzme i / ili ne plati u potpunosti porez na dohodak. Ova kazna propisana je člankom Poreznog zakona Ruske Federacije i iznosi 20% iznosa poreza koji podliježe odbitku i (ili) prijenosu.
Moguće je da porezni agent koji nije zadržao plaću poreznici na dohodak, i prebacio ga u proračun iz vlastitih sredstava, morat ćete platiti i kaznu prema članku Poreznog zakona Ruske Federacije. Isto se odnosi na poslodavce koji su prije isplate plaća platili porez na dohodak. Iako u Poreznom zakonu to nije izričito navedeno, upravo tako misle inspektori. Arbitražna praksa kontradiktorna. Postoje odluke donesene u korist Savezne porezne službe (vidi ""), ali postoje i odluke donesene u korist poslodavaca (vidi "").
Za poduzetnike i pojedince koji se bave privatnom praksom predviđena je i novčana kazna za neplaćanje ili nepotpuno plaćanje poreza na dohodak. Kazna je 20% neplaćenog iznosa poreza. Ako inspektori smatraju da porez nije plaćen namjerno, tada će iznos sankcije biti 40% neplaćenog iznosa poreza (čl. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Prijava poreza na dohodak i rokovi prijavljivanja
Najvažnije pitanje poreznog obveznika ili računovođe jest rok za podnošenje izvještaja o porezu na dohodak. Pogledajmo tko, kako i kada izvještava o porezu na dohodak.
Poduzetnici i pojedinci iz privatne prakse obvezni su podnijeti poreznu prijavu. Oni koji su počeli ostvarivati \u200b\u200bdohodak sredinom godine podnose poreznu prijavu s naznakom procijenjenog dohotka. Ako se naknadno ispostavi da je stvarni dohodak veći od 50 posto odstupio od očekivanog (ili od prihoda za prethodnu godinu), morate podnijeti drugu deklaraciju, gdje biste trebali navesti novi procijenjeni dohodak.
Prema rezultatima godine, individualni poduzetnici i privatni trgovci deklaraciju podnose najkasnije do 30. travnja sljedeće godine. U slučaju da je aktivnost prestala sredinom godine, deklaraciju je potrebno podnijeti u roku od pet dana od dana prestanka (porez obračunan na takvoj deklaraciji mora se prenijeti najkasnije 15 kalendarskih dana od dana podnošenja deklaracije).
Osobe koje samostalno obračunavaju porez na dohodak, a ne bave se poduzetništvom ili privatnom praksom, dužni su podnijeti poreznu prijavu o rezultatima poreznog razdoblja najkasnije do 30. travnja sljedeće godine. Pored toga, oni koji se prijave za socijalne ili imovinske odbitke moraju podnijeti godišnju izjavu.
Porezni agenti moraju jednom godišnje, najkasnije do 1. travnja, inspekciji predati potvrdu o dohotku za proteklo porezno razdoblje u obliku 2-NDFL. Općenito se popunjavaju za svakog pojedinca koji je primio prihod od određene tvrtke ili poduzetnika. Osim toga, od 2016. porezni agenti obvezni su podnositi kvartalne procjene za. Uključuje sažetu informaciju za sve pojedince koji su primili porez od poreznog agenta. Obračun se podnosi u mjesecu koji slijedi nakon prvog tromjesečja, šest mjeseci i devet mjeseci. Na kraju godine, porez na dohodak od 6 osoba podnosi se najkasnije 1. travnja godine koja slijedi za izvještajnu godinu.
Ako društvo ima zaseban odjeljenje, tada se izvješćivanje o porezu na dohodak općenito treba podnijeti na mjestu registracije takvih pododjela. Poduzetnici koji koriste PSN ili "imputaciju" podnose izvještaje inspektoratu, gdje su registrirani na mjestu poslovanja. 126. Poreznog zakonika). Za porezne agente koji nisu pravovremeno predali plaćanje u skladu s obrascem 6-NDFL predviđena je sankcija u skladu sa stavkom 1.2 članka Poreznog zakona Ruske Federacije. Njegova je veličina 1.000 rubalja. za svaki puni ili nepotpuni mjesec od dana određenog za isporuku izračuna.
Ako je porezni agent dužan prijaviti porez na dohodak u u elektroničkom obliku, podnijeti će potvrde ili izračune "na papiru", naplatit će mu se novčana kazna prema članku 119.1 Poreznog zakona Ruske Federacije. Iznos kazne iznosi 200 rubalja. za svaku referencu i svaki izračun.
Porezni obveznici poreza na dohodak koji samostalno podnose izvješća o ovom porezu također će biti odgovorni za kasno podnošenje deklaracije u obliku trošarinskog dohotka. Visina novčane kazne iznosi 5% neplaćenog iznosa poreza na dohodak koji se plaća na temelju ove deklaracije za svaki puni ili nepotpuni mjesec od dana određenog za podnošenje deklaracije. Istodobno, iznos sankcije ne smije biti veći od 30% tog iznosa, te ne smije biti manji od 1.000 rubalja. (Klauzula 1, članak. Poreznog zakona Ruske Federacije).
* Radi jednostavnosti, razmotrili smo situaciju u kojoj zaposlenik nema porezne olakšice.
svojstvo
Porez na dohodak pojedinaca - Ovo je izravni porez koji je izravno povezan s prihodima poreznih obveznika.
Porezni obveznici Porez na dohodak priznaje se za fizičke osobe koji su porezni rezidenti Ruske Federacije, kao i osobe koje primaju prihod iz izvora u Ruskoj Federaciji koji nisu porezni rezidenti Ruske Federacije.
Pravna osnova
U skladu s člankom 57. Ustava Ruske Federacije, svi su dužni plaćati zakonom utvrđene poreze i pristojbe. Zakoni koji nameću nove poreze ili pogoršavaju položaj poreznih obveznika nemaju retroaktivni učinak.
Ustavna obveza plaćanja poreza i naknada je univerzalna i odnosi se na sve (načelo jednakosti poreznih obveznika). U Uredbi Ustavnog suda Ruske Federacije od 21. ožujka 1997., N 5-P, naznačeno je - da bi se osigurala porezna regulacija u skladu s Ustavom Ruske Federacije, naznačeno načelo jednakosti zahtijeva obavezno razmatranje stvarne sposobnosti plaćanja poreza na temelju pravnih načela pravde i proporcionalnosti. Također, u području poreznih odnosa nije dopušteno uspostavljanje dodatnih, kao ni viših poreznih stopa, ovisno o obliku vlasništva ili pravnom obliku poduzetničke djelatnosti, kao i lokaciji poreznog obveznika i drugim diskriminirajućim osnovama.
Kao što je poznato, porezni sustav Ruska Federacija sastoji se od tri skupine poreza: saveznog, regionalnog i lokalnog.
Porez na dohodak (PIT) je federalni porez, odnosno utvrđuje se Poreznim zakonikom Ruske Federacije, a obvezan ga je plaćati na cijelom području Ruske Federacije.
Porez na dohodak glavni je porez koji plaćaju pojedinci. Ostalo su po karakteru porez na nekretnine ili naknade i nemaju takvu pravilnost plaćanja. Porez na dohodak plaća apsolutna većina građana mjesečno, a također se često preračunava i plaća pored rezultata kalendarske godine.
U skladu s člankom 11. Poreznog zakona Ruske Federacije, pojedinci su:
1. Građani Ruske Federacije. Prema članku 5. Zakona od 31. svibnja 2002. N 62-FZ "O državljanstvu Ruske Federacije", građani Ruske Federacije su:
a) osobe koje imaju državljanstvo Ruske Federacije na dan kada navedeni Zakon stupi na snagu:
b) osobe koje su stekle državljanstvo Ruske Federacije u skladu s ovim zakonom.
2. Strani državljani. U skladu s člankom 3. Zakona od 31.05.2002. N 62-FZ "O državljanstvu Ruske Federacije", to su osobe koje nisu državljani Ruske Federacije i imaju državljanstvo (državljanstvo) strane države;
3. Osobe bez državljanstva, odnosno osobe koje nisu državljani Ruske Federacije i nemaju dokaz o prisutnosti državljanstva strane države (članak 3. Zakona od 31. svibnja 2002. br. 62-FZ "O državljanstvu Ruske Federacije")
Na temelju članka 207. Poreznog zakona Ruske Federacije, obveznici poreza na dohodak podijeljeni su u dvije kategorije:
1. Pojedinci koji su porezni rezidenti Ruske Federacije. Ako su u ovom slučaju obveznici poreza na dohodak, podrazumijeva se da su primili dohodak povezan s predmetom oporezivanja. Porezni rezidenti su osobe koje zapravo borave u Ruskoj Federaciji najmanje 183 kalendarska dana u roku od 12 uzastopnih mjeseci. Istodobno, razdoblje boravka pojedinca u Ruskoj Federaciji ne prekida se za razdoblja njegova odlaska izvan Ruske Federacije ako je putovanje bilo provedeno na kratkotrajnom (odnosno, kraćem od šest mjeseci) liječenju ili obuci.
Treba imati na umu da su ruski vojni službenici koji služe u inozemstvu, kao i zaposlenici državnih vlasti i tijela lokalne samouprave koji su upućeni na rad izvan Ruske Federacije, priznati kao porezni rezidenti Ruske Federacije, bez obzira na to koliko su dugo boravili u Ruskoj Federaciji. ,
2. Pojedinci koji primaju prihod iz izvora u Ruskoj Federaciji, a istovremeno nisu porezni rezidenti Ruske Federacije. Prema tome, ovo se odnosi na druge osobe koje su, sukladno članku 208. Poreznog zakona Ruske Federacije, primile, uključujući:
Dividende i kamate ruske organizacije, a osim toga - kamate primljene od ruskih individualnih poduzetnika i (ili) strane organizacije u vezi s aktivnostima zasebnog pododjela takve organizacije u Ruskoj Federaciji;
Plaćanja osiguranja u slučaju osiguravajućeg događaja, uključujući periodične isplate osiguranja i (ili) isplate povezane s sudjelovanjem osiguranika u investicijskom dohotku osiguratelja, uz to - otkupni iznosi od ruske organizacije i (ili) od strane organizacije primljene u vezi s aktivnostima njenog zasebna pododjela u Ruskoj Federaciji;
Prihodi od korištenja autorskih ili drugih srodnih prava u Ruskoj Federaciji;
Prihod od zakupa ili druge uporabe imovine koja se nalazi u Ruskoj Federaciji.
Predmet oporezivanja
Predmet oporezivanja podrazumijevaju se osobe koje su prema Poreznom zakonu Ruske Federacije obvezne platiti određeni porez. Glavna kategorija subjekata oporezivanja su porezni obveznici i obveznici poreza. Porezni obveznici i obveznici naknada su organizacije i pojedinci koji su u skladu s Poreznim zakonikom Ruske Federacije obvezni plaćati porez, odnosno (ili) naknade.
Predmet oporezivanja
Predmet oporezivanja, u skladu s člankom 209. Poreznog zakonika Ruske Federacije, je prihod koji su primili porezni obveznici - pojedinci, ako su porezni rezidenti Ruske Federacije, iz izvora u Ruskoj Federaciji i (ili) iz izvora izvan Ruske Federacije.
Porezna stopa
Sukladno čl. 53 Poreznog zakonika Ruske Federacije, porezna stopa je iznos porezne pristojbe po jedinici mjerenja porezne osnovice.
Porezno razdoblje poreza na dohodak iznosi jednu kalendarsku godinu, a porezne stope za porez na dohodak utvrđene su čl. 224. Poreznog zakonika Ruske Federacije. U skladu s ovim člankom, predviđene su četiri različite porezne stope za različite vrste dohotka:
1) opću poreznu stopu od 13%;
2) stopa poreza na dividende iznosi 9%;
3) stopa poreza na hipotekarne transakcije iznosi 9%;
4) stopa poreza na dohodak osoba koje nisu porezni rezidenti Ruske Federacije, u iznosu od 30%;
5) posebna stopa poreza na određene vrste dohotka u iznosu od 35%:
vrijednost dobitka i nagrada, u dijelu koji prelazi 4000 rubalja;
kamatni prihod na depozite kod banaka u iznosu većem od iznosa obračunatog na osnovu trenutne stope refinanciranja tijekom razdoblja u kojem su kamate obračunate na depozitima od rublja i 9% godišnje na depozite u stranoj valuti
štednja kamata na primitku posuđen novac u pogledu prekoračenja utvrđenih veličina
kao naknada za upotrebu novac članovi „kreditne potrošačke zadruge“ (dioničari), kao i kamate za korištenje „poljoprivredne potrošačke zadruge u poljoprivredi“ sredstava prikupljenih u obliku zajma članova poljoprivredne potrošačke zadruge ili pridruženih članova poljoprivredne kreditne zadruge u smislu prekoračenja određenih iznosa
Porezno razdoblje
Porezno razdoblje je jednako kalendarskoj godini. (Članak 216. Poreznog zakona Ruske Federacije)
Uvjeti plaćanja
Porezni agenti prenose porezne iznose najkasnije na dan stvarnog primanja gotovine od banke za isplatu dohotka ili na dan prijenosa dohotka na bankovni račun poreznog obveznika.
Razmišljanje u računovodstvu (obračun i prijenos)
Porezni agenti vode evidenciju primanja od fizičkih osoba u poreznom razdoblju, porezne odbitke pojedincima, obračunate i odbijene poreze u poreznim knjigovodstvenim evidencijama.
Do 1. travnja godine nakon isteka porezno razdoblje porezni agenti predstavljaju u porezna uprava na mjestu registracije, podatke o dohotku pojedinaca za proteklo porezno razdoblje (obrazac 2-NDFL).
Navedene podatke porezni agenti dostavljaju u elektroničkom obliku ili na elektroničkom mediju. S brojem pojedinaca koji su u poreznom razdoblju primili dohodak, do 10 ljudi, porezni agenti mogu takve podatke dostaviti na papiru. (sa izmjenama i dopunama FZ od 29. lipnja 2012. N 97-FZ)
Određene kategorije pojedinaca plaćaju porez na mjestu registracije poreznog obveznika najkasnije do 15. srpnja godine nakon isteka poreznog razdoblja. Istovremeno, takvi porezni obveznici plaćaju akontaciju na temelju poreznih prijava:
za siječanj - lipanj - najkasnije do 15. srpnja tekuće godine u iznosu od 1/2 godišnjeg iznosa avansa
za srpanj - rujan - najkasnije do 15. listopada tekuće godine u iznosu od 1/4 godišnjeg iznosa avansa;
za listopad - prosinac - najkasnije do 15. siječnja iduće godine u iznosu od 1/4 godišnjeg iznosa avansa.
Koliki je postotak poreza na dohodak od iznosa primljenog dohotka? Kako taj porez treba platiti i o čemu ovisi njegova veličina? Ova i druga pitanja vezana za porez na plaće i drugi dohodak pojedinca obrađena su u ovom članku.
Koliki je porez na dohodak u Rusiji i tko bi ga trebao plaćati?
Porez na dohodak fizički je izračunat na osnovu razlike između svih primanja fizičkih osoba i troškova koji su potvrđeni dokumentima izdatim u skladu s trenutno zakonodavstvoili porezne olakšice.
O objektima koji podliježu ovom porezu pročitajte članci naslova o porezu na dohodak:
- "Predmet oporezivanja" ;
- "Prihod ne podliježe porezu na dohodak (2018.-2019.)."
Obveznici poreza na dohodak su fizičke osobe koje su za potrebe izračuna poreza podijeljene u 2 skupine:
- Stanovnici Ruske Federacije - oni koji primaju dohodak i borave u Rusiji najmanje 183 kalendarska dana tijekom godine bez pauze. Oni plaćaju porez u iznosu od 13% od plaće (iznos poreza na dohodak od ostalih primanja bit će prikazan u nastavku).
- Nerezidenti Ruske Federacije - oni koji su u Ruskoj Federaciji manje od 183 dana i primaju prihod na njenom teritoriju. Općenito, porez na dohodak iznosi 30%. Međutim, za neke vrste nerezidenata stopa poreza na dohodak iznosi 13%. Nerezidenti čiji se dohodak od njihovih glavnih radnih aktivnosti oporezuje po stopi od 13% uključuju (klauzula 3, članak 224. Poreznog zakona Ruske Federacije):
- radnici iz zemalja EAEU-a (vidi važnu nijansu);
- rad na patentu;
- visoko kvalificirani stručnjaci;
- stranci izbjeglice ili azilanti u Rusiji;
- sudionici Državnog programa pomoći dobrovoljnom preseljavanju u Ruska Federacija;
- članovi posade brodova koji plove pod državnom zastavom Ruske Federacije.
Koliki posto plaće i drugog dohotka čini porez na dohodak
Koliko će na kraju iznositi porez na dohodak, ovisi o stopi po kojoj se dohodak fizičke osobe oporezuje. Umjetnost. 224 Poreznog zakonika predviđeno je 5 kamatne stope Porez na dohodak:
- 9% iznosa prihoda u obliku kamata na hipotekarne obveznice izdane prije 01.01.2007. Ista stopa utvrđena je iz iznosa prihoda osnivača povjereničkog upravljanja hipotekarnim pokrićem primljenih na temelju stjecanja potvrda o sudjelovanju u hipoteci izdanih prije 01.01.2007.
- 13% poreza na dohodak od iznosa dohotka fizičkih osoba (plaća, naknada po građanskopravnim ugovorima, dohodak od prodaje imovine itd.). Od 2015. ista se stopa primjenjuje na dividende. Osnova za porez na dividendu mora se izračunati razdvajanjem od ostalih poreza na dohodak po stopi od 13%.
- 15% iznosa dividendi nerezidenta od sudjelovanja u kapitalu u ruskim organizacijama.
- 30% od iznosa svih ostalih primanja nerezidenta.
- 35% iznosa dobitaka, nagrada i sudjelovanja u bilo kojem natjecanju, iznos kamate na depozite u bankama (koji prelaze utvrđene stope Centralne banke Ruske Federacije), iznos uštede na kamatama na primljene kredite itd.
Od 2015. postoje posebna pravila koja se odnose na plaćanje predujma poreza za strance koji posluju na temelju sustava oporezivanja patenata. Prilikom dobivanja ili obnavljanja patenta moraju se prijaviti akontacija na temelju iznosa od 1200 rubalja pomnoženog s koeficientom deflatora utvrđenim za odgovarajuću godinu i s koeficijentom koji uzima u obzir osobitosti regionalnog tržišta rada. U naknadnom obračunu poreza na dohodak takvog zaposlenika moraju se uzeti u obzir predujmovi koje on plaća.
BILJEŠKA! Koeficijent deflatora za 2019. godinu je 1.729. Razlog je naredba Ministarstva ekonomskog razvoja od 10. 10. 2017. br. 579.
O tome tko plaća porez na dohodak zaposlenika koji radi u inozemstvu pročitajte u materijalu "Porez na dohodak od plaće putnika na daljinu koji rade u inozemstvu: tko plaća?" .
Kako smanjiti 13%: odbitak poreza na dohodak
Pojedinci - stanovnici Ruske Federacije imaju priliku koristiti porezni odbitak za smanjenje poreza koji se oporezuje porezom na dohodak. Od njih se najčešće koriste odbitci koji se građanima pružaju djeci do određene dobi od primanja do određenog iznosa.
Postoje i porezni odbitci s kojima možete vratiti prethodno plaćeno 13% poreza na dohodak kod kupnje imovine, plaćanja školarine, liječenja itd. (Čl. 218-221 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Od 01.01.2014. Postalo je moguće ponoviti odbitak imovine, ali s jednim ograničenjem: ukupni iznos takvih odbitka ne može biti veći od 2 milijuna rubalja.
Za povratak iz ranije plaćenog proračuna 13 postotak poreza na dohodak potrebno je podnijeti Federalnoj poreznoj službi deklaraciju u obliku 3-NDFL i dokumente koji opravdavaju primanje poreznog odbitka. Neke su vrste odbitka dostupne kod vašeg poslodavca.
Je li se promijenio porez na dohodak u 2019. godini
Postotak poreza na dohodak u 2019. godini, a prema tome i iznos tog poreza, nije se promijenio. Neke promjene u oporezivanju su se dogodile u prethodnim razdobljima.
Dakle, promjene u 2017. utjecale su na plaćanje za neovisna procjena kvalifikacije zaposlenika:
- ne spada u porez na dohodak koji je oduzet od zaposlenika ako ga plaća poslodavac (klauzula 21.1 članka 217 Poreznog zakona Ruske Federacije);
- za njegov iznos možete izjaviti socijalna dedukcijaako ga plaća sam zaposlenik (podstavak 6. članka 1. članka 219. Poreznog zakona Ruske Federacije).
U 2018. godini usvojene su izmjene i dopune stavka 60. čl. 217 Poreznog zakonika Ruske Federacije, koji omogućavaju ne oporezivanje, pod određenim uvjetima, dohotke koje je fizička osoba primila tijekom likvidacije strane kompanije (Zakon od 19.02.2018. Br. 34-FZ). Te se izmjene odnose na pravne odnose nastale od 01.01.2016.
Sažetak
Porezne stope poreza na dohodak u 2019. nisu se mijenjale. Zadnja promjena porezne stope poreza na dohodak iznosila je 2015. godine, kada je stopa dohotka u obliku dividendi povećana sa 9 na 13%.
Unatoč relativnoj stopi poreza na dohodak, zakonodavstvo se redovito mijenja, što se tiče postupka obračuna poreza, ili se uvode nove obrasci za izvještavanje poreza i mijenja pravila za njihovo popunjavanje.
Ovaj je odjeljak posvećen postupku plaćanja poreza na dohodak (inače poreza na dohodak, poreza na dohodak). Pitanja poput:
Tko je obveznik poreza na dohodak;
Vrste oporezivog dohotka;
Vrste poreza na dohodak;
Pojam porezne stope i porezne osnovice, vrste poreznih stopa;
Postupak plaćanja poreza na dohodak.
Pojedinačni obveznici poreza na dohodak
U skladu s poreznim zakonodavstvom, porez na dohodak fizička je vrsta izravnog poreza koji se primjenjuje na pojedince koji primaju službeni dohodak. Ovaj porez je glavni porez iz glavne skupine poreza. Prema važećem poreznom zakonodavstvu Ruske Federacije, porez se obračunava u obliku određenog postotka, koji se uzima iz ukupnog zbirnog dohotka građanina Ruske Federacije, s izuzetkom troškova koji su dokumentirani. Pa tko je osoba koja mora plaćati porez na dohodak državnom proračunu?
Osobe koje plaćaju porez na dohodak (porezni obveznici) su osobe koje se mogu podijeliti u dvije glavne skupine:
- Osobe, državljani Ruske Federacije koji imaju status porezni rezident, odnosno oni su (borave) u Rusiji najmanje 183 dana (kalendar). Nadalje, ovih 183 dana trebalo bi živjeti u Rusiji u razdoblju jednakom dvanaestom mjesecu.
- Osobe koje nisu gore opisani stanovnici, ali primaju prihod u Ruskoj Federaciji
Važno je zapamtiti da je ruska zakonodavna vlast odredila datum - 30. travnja - što je rok za predaju podataka o porezu na dohodak. Ovaj se datum odnosi na određene kategorije građana Ruske Federacije koji su dužni dostaviti takve podatke. No, napominjemo da ljudi koji nisu obvezni izvještavati o svojim primanjima na propisani način imaju pravo podnijeti poreznu prijavu tijekom kalendarske godine, a ne ograničavajući se na datum 30. travnja.
Dakle, razmotrimo kako su prema Poreznom zakoniku (u daljnjem tekstu - Porezni zakonik Ruske Federacije) svi pojedinci podijeljeni u kategorije poreznih obveznika. Nezavisno o porezu na dohodak dostavite podatke o dohotku najkasnije do 30. travnja:
- Pojedinci koji se bave poduzetničkim aktivnostima na individualnoj osnovi ( individualni poduzetnici, IP);
- Osobe koje se bave poslovima stjecanja dohotka uz pomoć profesionalnog znanja su odvjetnici ili javni bilježnici;
- Osobe koje su primile naknadu bez sudjelovanja poreznih agenata;
- Osobe koje su primile određene iznose prodajom imovine;
- Osobe koje imaju status poreznog rezidenta Ruske Federacije za primanja primljena izvan zemlje;
- Osobe koje su primile dohodak, ali bez pravovremene uplate poreza na njega uz pomoć poreznog agenta;
- Osobe koje osvoje lutriju i dobiju dobitke putem organizatora igara zasnovanih na riziku;
- Osobe koje su primile dohodak od naknade plaćene pod uvjetom da su nasljednici autora djela o književnosti, znanosti ili umjetnosti, kao i izumima;
- Osobe koje primaju dohodak na utvrđeni način davanja.
Vrste dohotka s kojih se ubira porez na dohodak
Nisu sve vrste dohotka koje primaju pojedinci na teritoriju Ruske Federacije (ili izvan njega, kako je gore opisano) podložne porezu na dohodak. Ti prihodi koji podliježu porezu na dohodak uključuju:
- Prihod koji prima pojedinac koji je izvršio transakciju prodaje imovine, pod uvjetom da je ona (imovina) u vlasništvu poreznog obveznika manje od 3 godine;
- Prihod koji pojedinac ostvaruje iznajmljivanjem svoje imovine;
- Prihod koji od građana Rusije prima iz različitih izvora izvan Ruske Federacije;
- Dobitak na lutriji;
- Ostale vrste prihoda.
Vrste dohotka s kojih se ne plaća porez na dohodak
- Prihod koji pojedinac prima od prodaje imovine u vlasništvu najmanje 3 godine;
- Prihod koji je primljen u skladu s postupkom nasljeđivanja utvrđenim zakonodavstvom Ruske Federacije;
- Prihodi su regulirani obiteljskim zakonikom Ruske Federacije. To se odnosi na ugovor o donaciji sklopljen između članova iste obitelji ili bliske rodbine. Ovo se pravilo odnosi i na polu-djecu, to jest na onu djecu koja imaju samo zajedničkog oca ili majku.
- Ostale vrste prihoda.
Pojam porezne stope i porezne osnovice. Vrste stopa u RF
Trenutno porezno zakonodavstvo Rusije u odnosu na pojedince definira nekoliko vrsta poreznih stopa. Trenutno ih je pet. I porezna osnovica (tj. iznos dohotka koji će se oporezivati) utvrđuje se za svaku od vrsta stopa zasebnim redoslijedom.
- Stopa od 9% postavlja se u sljedećim slučajevima:
Po primanju dohotka od fizičke osobe u obliku kamate na vlasništvo nad obveznicama sa statusom hipotekarnog pokrića, štoviše uz uvjet izdavanja prije 1. siječnja 2007 .;
Prihod koji osnivači primaju posebni programi za povjerenje hipotekarne hipoteke i važan uvjet je kupnja potvrde o sudjelovanju najkasnije do 1. siječnja 2007.
2. Stopa od 13% utvrđuje se pod sljedećim uvjetima:
Prihod od prodaje imovine, nadnica, raznih naknada reguliranih zakonskim aktima, kao i nekih drugih vrsta dohotka podliježe porezu na dohodak po stopi od 13% za stanovnike Ruske Federacije.
Ako fizičko lice nije porezni rezident Ruske Federacije, tada se slična stopa dodjeljuje u sljedećim slučajevima:
Radna aktivnost;
Radna aktivnost, prema zakonu, daje ekskluzivno pravo stranim državljanima koji su visoko kvalificirani stručnjaci za primanje ove stope poreza na dohodak;
Radna aktivnost koju obavljaju građani sunarodnika koji žive u inozemstvu, ali se samostalno naseljavaju u Ruskoj Federaciji za stalno. Ovo pravo osigurava poseban Državni program Na saveznoj razini;
Radne aktivnosti koje obavljaju građani Ruske Federacije kao posada plovila koja plovi pod zastavom Rusije.
Od 2015. godine dohodak fizičke osobe u obliku dividendi oporezuje se po stopi od 13%. Prije je takav dohodak bio podložan stopi od 9%.
3. Postavlja se 15% stopa u jedinom slučaju, nakon primanja dohotka od strane građana bez statusa poreznog rezidenta Ruske Federacije u obliku dividendi od ruskih kompanija.
4. Postavlja se stopa od 30%porezno zakonodavstvo Ruske Federacije za fizičke osobe bez statusa rezidenta Ruske Federacije za druge vrste dohotka (isključujući dividende);
5. 35% stopaje maksimalno moguće na teritoriju naše zemlje i uspostavlja se u sljedećim slučajevima:
Prihod u obliku dobitaka od lutrije od svog organizatora;
Prihod od kamata na depozite u ruskim bankama u slučaju da prelazi utvrđeni iznos;
Prihodi primljeni u obliku kamata od uštede kod primanja zajma ili zajma poreznog obveznika s prebivalištem Ruske Federacije, ako je navedeni dio premašen;
Prihodi primljeni u obliku plaćanja za korištenje sredstava iz zajma ili zajma dioničara. Osim toga, to uključuje i kamate na sredstva primljena od članova poljoprivredne zadruge u obliku zajma, opet u onom dijelu kada se dokaže činjenica prekoračenja utvrđenih iznosa.
Postupak plaćanja poreza na dohodak
Porez na dohodak obično izračunava poslodavac i plaća ga istovremeno s platnim spiskom. Međutim, ponekad građanin mora neovisno izračunati i platiti porez, na primjer, prilikom iznajmljivanja nekretnina. Da bi to učinila, osoba mora samostalno ispuniti deklaraciju u obliku 3-NDFL.
Postoji nekoliko načina plaćanja poreza na dohodak.
Prvo, na službenoj web stranici savezne vlade Porezna služba postoji web usluga s kojom možete generirati dokumentaciju o plaćanju prilikom plaćanja poreza na dohodak i povrat poreza prema utvrđenom obliku 3-NDFL.
Drugo, možete pakete dokumenata sastaviti i predati osobno u odjelu porezni ured u svom prebivalištu. Na službenom web mjestu Federalne porezne službe također možete saznati adresu najbližeg poreznog ureda. Porezni obrazac dostavit će se poreznom uredu.
U brojnim slučajevima predviđenim zakonom porez na dohodak može se vratiti izdavanjem poreznog odbitka. Više pojedinosti o vrstama poreznih odbitka i specifičnostima njihova pružanja - u odjeljku "